Законы и бизнес в России

Информация Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <12.02.2009> “Новое в применении специальных налоговых режимов в 2009 году“

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

ИНФОРМАЦИЯ

Новое в применении специальных налоговых режимов в 2009 году

Федеральными законами от 22 июля 2008 N 155-ФЗ, от 24.11.2008 N 208-ФЗ, вступившими в силу с 1 января 2009 г., внесены многочисленные изменения в главы Налогового кодекса, устанавливающие специальные налоговые режимы: 26.1 “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)“, 26.2 “Упрощенная система налогообложения“, 26.3 “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности“.

Наиболее значимыми изменениями являются:

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса)

1. Организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения (“доходы“ на “доходы минус расходы“ или наоборот), не дожидаясь истечения трех лет (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса).

2. Субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого налога, уплачиваемого при объекте налогообложения “доходы минус расходы“, в пределах от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса).

3. Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности подавать налоговые декларации и налоговые расчеты за отчетный период. Это правило распространяется на единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (ст. 346.23 Налогового кодекса), транспортный (ст. 363.1 Налогового кодекса) и земельный налоги (ст. 398 Налогового кодекса).

4. Налогоплательщики вправе признать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса).



5. Расходы на сырье и материалы учитываются по факту оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).

6. Суточные и полевое довольствие не нормируются для целей УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса).

7. Расходы на обязательное страхование ответственности могут уменьшать налоговую базу по УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса).

8. Дивиденды, которые получены налогоплательщиками, применяющими УСН, облагаются по общему режиму налогообложения (п.п. 2, 3 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса).

9. Расширен список видов деятельности, при которых возможно применение УСН на основе патента (пп. 62 - 69 п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса).

10. Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН на основе патента, разрешено нанимать работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (п. 2.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса).

11. Налогоплательщику предоставлено право применять УСН на основе патента от одного до 12 месяцев (п. 4 ст. 346.25.1 Налогового кодекса).

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 Налогового кодекса)

1. Для применения ЕНВД необходимо, чтобы среднесписочная численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий календарный год (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса).

2. Для применения ЕНВД доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса).



3. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, не переводятся на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса).

4. При расчете коэффициента К2 больше не учитывается фактическое время ведения предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса).

5. Реализация товаров или продукции через торговые автоматы относится к розничной торговле (абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса).

6. Для целей применения ЕНВД значения физических показателей указываются в целых единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса).

7. По отдельным видам деятельности налогоплательщик должен встать на учет не по месту осуществления деятельности, а по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса).

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 Налогового кодекса)

1. С дивидендов и доходов, которые получены от операций с отдельными видами долговых обязательств, организации, применяющие ЕСХН, должны уплачивать налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели - НДФЛ (абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса).

2. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, вправе применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 Налогового кодекса).

3. Расширен перечень расходов, учитываемых при ЕСХН (пп. 6.1, 22.1, 43 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса).

4. Суточные и полевое довольствие для целей ЕСХН не нормируются (абз. 4 пп. 13 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса).

5. Налогоплательщик, применяющий ЕСХН, признает расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора (пп. 31 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса).

6. Налогоплательщики вправе признавать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка (п. 5 ст. 346.6 Налогового кодекса).

7. Налоговые декларации за отчетный период представлять не нужно (ст. 346.10 Налогового кодекса). Также не требуется подавать налоговые расчеты по транспортному (п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса) и земельному налогам (п. 2 ст. 398 Налогового кодекса).

Начальник

отдела налогообложения

юридических лиц

Управления ФНС РФ

по Челябинской области

А.С.РОДИН