Законы и бизнес в России

Информация Инспекции МНС РФ межрайонного уровня по городу Челябинску от <16.08.2004> “Об исчислении и уплате налога на имущество физических лиц“

ИНСПЕКЦИЯ МНС РФ МЕЖРАЙОННОГО УРОВНЯ

ПО ГОРОДУ ЧЕЛЯБИНСКУ

ИНФОРМАЦИЯ

от 16 августа 2004 года

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Вопрос: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц, и за какие объекты?

Ответ: Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - физические лица), имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации “О налогах на имущество физических лиц“ объектом налогообложения. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения, помещения, сооружения).

Вопрос: С какой стоимости имущества исчисляется налог
на имущество и по каким ставкам?

Ответ: Налоговой базой для исчисления налога на строение, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

-----------------------------------------------T-----------------------------¬

¦ Стоимость имущества ¦ Ставка налога ¦

+----------------------------------------------+-----------------------------+

¦до 300 тыс. руб. ¦до 0,1 процента ¦

¦от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ¦от 0,1 до 0,3 процента ¦

¦Свыше 500 тыс. руб. ¦от 0,3 до 2 процентов ¦

¦ ¦ ¦

L----------------------------------------------+------------------------------

Вопрос: Какие льготы по налогу на имущество, и на основании каких документов они представляются?

Ответ: От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней. Для получения льготы представляется книжка Героя Советского Союза или Российской федерации, орденская книжка;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства. Для получения льготы представляется удостоверение инвалида;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан. Для получения льготы представляется удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверении о праве на льготы;

пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Для получения льготы представляется пенсионное удостоверение;

гражданам, уволенным с военной службы или призывающимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия. Для получения льгот представляются свидетельство о праве на льготы и справки, выданные районным военным комиссариатом,
воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

собственниками жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружении общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации. (Перечень льготников неполный, в случае необходимости в индивидуальном порядке можно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства)

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на строения, помещения, сооружения они освобождаются от налогов начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

Для получения льгот по уплате налогов физические лица, имеющие права на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Вопрос: Расскажите о механизме исчисления налога на имущество физических лиц.

Ответ: Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки
налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли. В аналогичном порядке налог уплачивается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение) налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (времени) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый
органами технической инвентаризации, а в сельской местности - органами местного самоуправления.

Вопрос: В какие сроки нужно уплатить налог на имущество?

Ответ: Уплата налогов производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Вопрос: Какая предусмотрена ответственность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц?

Ответ: В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты налогов на имущество физических лиц в установленные сроки к физическим лицам применяются меры налоговой ответственности в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Одновременно ИМНС России по Курчатовскому району г. Челябинска напоминает номер телефона “горячей линии“ 96-20-51, по которому можно сообщить о нарушениях законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной продукции, в том числе соблюдения правил торговли алкогольной и спиртосодержащей продукцией, а также напоминает номера телефонов “горячей линии“, по которым Вы можете получить ответ по интересующим вопросам, касающимся налогового законодательства 96-99-01, 96-20-74.

Начальник отдела

работы с налогоплательщиками

Инспекции МНС РФ

по Курчатовскому району

города Челябинска

И.В.ВЕРШИНИНА