Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 13.02.2008 по делу N А79-10708/2007 <Об удовлетворении заявления о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в части взыскания штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета>

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 13 февраля 2008 г. по делу N А79-10708/2007

Арбитражный суд в составе судьи, при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Арсентьевой Ирины Владимировны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары о признании недействительным решения от 24.09.2007 N 22-23/9259, при участии представителей сторон,

установил:

индивидуальный предприниматель Арсентьева Ирина Владимировна обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения от 24.09.2007 N 22-23/9259 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

В судебном заседании предприниматель и ее представитель представили суду заявление об уточнении заявленных требований, согласно которому просят суд признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 24.09.2007 N 22-23/9259 в части привлечения предпринимателя Арсентьевой Ирины Владимировны к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 100,50 руб., как принятое без учета наличия смягчающих ответственность обстоятельств.

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель вправе до принятия решения арбитражным судом увеличить или уменьшить размер заявленных требований, отказаться от заявления полностью или частично, изменить основание или предмет иска, в связи с чем ходатайство заявителя подлежит удовлетворению.

По существу заявления пояснили суду, что 24.09.2007 заместителем начальника ИФНС России по г. Чебоксары, по результатам рассмотрения акта от 24.07.2007 N 22-22/4326 и возражений предпринимателя от 06.09.2007, вынесено решение N 22-23/9259 о привлечении предпринимателя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 111,65 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года. Данное решение принято без учета наличия смягчающих ответственность обстоятельств, которые были изложены в письменных возражениях. Указанное правонарушение совершено вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а именно рождения в апреле 2006 года второго ребенка (в момент исполнения обязанности по подаче налоговых деклараций). Вследствие осуществления предпринимателем ухода за грудным ребенком, и находящимся на иждивении малолетним ребенком, предприниматель не исполнила в установленный законом срок обязанность по представлению налоговой декларации. Представили суду документы в подтверждение изложенных доводов.

Представитель налогового органа требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Пояснил суду, что налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года представлена предпринимателем в налоговый орган 26.04.2007, при сроке представления не позднее 20.04.2007. Факт несвоевременного представления декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года подтвержден материалами проверки и предпринимателем не оспаривается. Применение смягчающих ответственность обстоятельств невозможно, поскольку имеет место систематический характер правонарушения, а именно несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость за 2005, 2006 годы. Доводы предпринимателя о нарушении процедуры рассмотрения акта, а именно рассмотрение материалов проверки в ее отсутствие, являются безосновательными. Просил суд в удовлетворении заявления предпринимателя отказать. Заявил ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины.



Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Арсентьева Ирина Владимировна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 08.04.2005 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Чебоксары Чувашской Республики.

В соответствии с действующим законодательством индивидуальный предприниматель Арсентьева Ирина Владимировна является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязан вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Как следует из материалов дела, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары провела камеральную налоговую проверку предпринимателя.

Результаты проверки оформлены актом от 24.07.2007 N 22-22/4326. Предприниматель 07.09.2007 представила в налоговый орган возражения на акт проверки.

По результатам проверки решением от 24.09.2007 N 22-23/9259 предприниматель Арсентьева Ирина Владимировна привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 111,65 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года.

Не согласившись с решением налогового органа в части размера штрафа предприниматель обратилась в суд с заявлением о признании его частично незаконным.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.



Согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса РФ налоговый период устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

В пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации статьи установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В данном случае декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года должна была быть представлена предпринимателем в срок не позднее 20.04.2007, фактически декларация представлена 26.04.2007.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Учитывая, что материалами дела подтверждено, что предприниматель Арсентьева Ирина Владимировна представила декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года с нарушением установленного законом срока - при сроке представления не позднее 20.04.2007 фактически представила 26.04.2007, привлечение ее к ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации является правомерным.

Одновременно суд считает, что налоговым органом при определении размера штрафа не были приняты во внимание следующие обстоятельства.

Одним из принципов привлечения лица к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при наложении взыскания учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Поэтому в силу налогового законодательства при назначении наказания налоговые органы и суд обязаны учитывать смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Статья 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за совершение конкретного налогового правонарушения.

Суд, принимая во внимание фактическое признание предпринимателем вины в совершении правонарушения (решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по существу не оспорила), незначительность срока несвоевременного представления декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года, несоразмерность размера штрафных санкций причиненному ущербу, статус как физического лица, нахождение на иждивении двоих несовершеннолетних детей - Арсентьева Михаила Михайловича, 08.04.2006 года рождения (свидетельство о рождении I-РЛ N 627950), Арсентьева Алексея Михайловича, 25.07.1998 года рождения (свидетельство о рождении I-РЛ N 327013).

Все изложенные обстоятельства были известны налоговому органу на момент вынесения решения о привлечении предпринимателя Арсентьевой Ирины Владимировны к налоговой ответственности.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, при этом, учитывая ходатайство налогового органа, считает возможным возвратить предпринимателю уплаченную ею государственную пошлину из бюджета.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение от 24.09.2007 N 22-23/9259 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в части взыскания с индивидуального предпринимателя Арсентьевой Ирины Владимировны штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в сумме 100 руб. 50 коп. как принятое без учета наличия смягчающих ответственность обстоятельств.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Арсентьевой Ирине Владимировне, 14.04.1979 года рождения, проживающей по адресу г. Чебоксары, зарегистрированной 08.04.2005 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Чебоксары, сумму государственной пошлины, уплаченной по квитанции N 73 от 26.12.2007.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.