Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 28.05.2007 по делу N А79-3606/2007 <Об отказе в удовлетворении жалобы о признании незаконным постановления ИФНС по г. Чебоксары о привлечении к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций>

Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 20.08.2007 по делу N А79-3606/2007 данное решение оставлено без изменения.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 28 мая 2007 г. по делу N А79-3606/2007

Арбитражный суд в составе председательствующего судьи, при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по жалобе общества с ограниченной ответственностью “Арктика“, г. Чебоксары, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, о признании незаконным постановления N 25 по делу об административном правонарушении от 25.04.2007, при участии представителей административного органа,

установил:

общество с ограниченной ответственностью “Арктика“, г. Чебоксары (далее также - заявитель, общество), обратилось в арбитражный суд с жалобой к Инспекции Федеральной налоговой
службы по г. Чебоксары (далее также - Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным постановления N 25 по делу об административном правонарушении от 25 апреля 2007 года.

Жалобу мотивирует тем, что постановлением N 25 от 25 апреля 2007 года, принятым Инспекцией ФНС по г. Чебоксары, ООО “Арктика“ признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ), и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в сумме 40000 руб.

Данное постановление обществом получено по почте 7 мая 2007 года.

Административное правонарушение выразилось в нарушении пунктов 13, 29, 30 Порядка ведения кассовых операций, утвержденных решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22.09.1993 N 40, а, именно:

обществом не оприходована выручка от реализации товара, полученная с применением контрольно-кассовой техники;

отсутствовала оборудованная касса - изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, отсутствовал сейф.

Заявитель не согласен с вынесенным постановлением, поскольку в момент проведения проверки вся выручка оприходована в кассу предприятия, имелось изолированное, оборудованное сигнализацией помещение кассы и металлический сейф, к которым отсутствует свободный доступ посторонних лиц; кассовая книга и первичные кассовые документы не были представлены налоговым инспекторам из-за того, что во время проверки на предприятии отсутствовал главный бухгалтер, а директор общества не знала о нахождении кассовой книги и первичных кассовых документов.

Далее заявитель указал, что ООО “Арктика“ не посягало на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, правила государственной разрешительной системы, а также фискальных интересов государства, финансовой дисциплины.

Считает, что отсутствует событие административного правонарушения, состав административного правонарушения и вина общества, поскольку
общество не совершало вмененное ему административное правонарушение.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя для участия в деле не направил, дополнительные доказательства не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя общества по имеющимся материалам дела.

Представители Инспекции требования заявителя не признали полностью по основаниям, изложенным в письменном отзыве, и просили в удовлетворении жалобы отказать в связи с законностью и обоснованностью оспариваемого постановления.

Заслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее:

Общество с ограниченной ответственностью “Арктика“ зарегистрировано 24.01.2006 Инспекцией ФНС по Ленинскому району г. Чебоксары ЧР и включено в ЕГРЮЛ за ОГРН 1062128102838.

27 февраля 2007 года в 13 час. 20 мин. сотрудниками Инспекции в бухгалтерии ООО “Арктика“ выявлен факт нарушения пунктов 13, 29, 30 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 N 40. А именно, в кассу ООО “Арктика“ не оприходована выручка от реализации товара, полученная с применением контрольно-кассовой техники с 08.02.2007 по 26.02.2007 в сумме 1093028,64 руб., в том числе:

- с применением контрольно-кассовой техники Штрих ФР-К, зав. N 32993:

за 08.02.2007 - 18485,94 руб.;

за 09.02.2007 - 25491,58 руб.;

за 10.02.2007 - 54795,15 руб.;

за 11.02.2007 - 39156,94 руб.;

за 12.02.2007 - 17025,97 руб.;

за 13.02.2007 - 15625,61 руб.;

за 14.02.2007 - 42154,68 руб.;

за 15.02.2007 - 18842,63 руб.;

за 16.02.2007 - 40390,26 руб.;

за 17.02.2007 - 50615,60 руб.;

за 18.02.2007 - 45845,17 руб.;

за 19.02.2007 - 14539,24 руб.;

за 20.02.2007 - 41823,19 руб.;

за 21.02.2007 - 40062,36 руб.;

за 22.02.2007 - 14921,79 руб.;

за 23.02.2007 - 78413,33 руб.;

за 24.02.2007 - 46856,71 руб.;

за 25.02.2007 - 47425,20 руб.;

за 26.02.2007 - 20374,81 руб.;

Итого: 672846 руб. 16 коп.

- с применением
контрольно-кассовой техники Штрих ФР-К, зав. N 64805:

за 08.02.2007 - 18251,50 руб.;

за 09.02.2007 - 36590,04 руб.;

за 10.02.2007 - 22474,55 руб.;

за 11.02.2007 - 21012,99 руб.;

за 12.02.2007 - 34095,10 руб.;

за 13.02.2007 - 31179,31 руб.;

за 14.02.2007 - 27058,02 руб.;

за 15.02.2007 - 26327,55 руб.;

за 16.02.2007 - 21194,87 руб.;

за 17.02.2007 - 20848,22 руб.;

за 18.02.2007 - 21141,75 руб.;

за 19.02.2007 - 12930,14 руб.;

за 20.02.2007 - 27619,06 руб.;

за 21.02.2007 - 19687,88 руб.;

за 22.02.2007 - 33437,57 руб.;

за 23.02.2007 - 118,10 руб.;

за 24.02.2007 - 16668,80 руб.;

за 25.02.2007 - 13166,43 руб.;

за 26.02.2007 - 16380,60 руб.;

Итого: 420182 руб. 48 коп.

Последний приходный кассовый ордер выписан 08.02.2007 N 150 на сумму 12633,15 руб. Заработная плата работникам и наличные деньги выдаются в бухгалтерии. В организации отсутствует помещение кассы (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег). Отсутствует сейф и металлический шкаф для хранения денег и ценных бумаг, отсутствует металлическая дверь и специальное окошечко для выдачи денег. В помещении бухгалтерии имеется 2 рабочих места (директора и бухгалтера), два шкафа, в одном из которых хранятся деньги. В шкафах хранятся документы на алкогольную продукцию, т.е. имеется доступ в помещение лиц, не связанных с работой кассы.

По выявленным фактам составлен Акт от 27 февраля 2007 года N 055 по результатам проверки соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которым руководитель общества Михайлова Е.П. приглашена для рассмотрения дела на 01.03.2007.

Однако в назначенное время Михайлова Е.П. в Инспекцию не явилась.

2 марта 2007 года вынесено определение о возбуждении в отношении общества дела об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, с проведением по нему административного
расследования. Также определениями от 2 марта 2007 года у общества затребованы дополнительные сведения и назначено время рассмотрения вопроса об окончании административного расследования на 12 марта 2007 года. Копии данных определений направлены обществу по почте.

В связи с неявкой представителя заявителя в Инспекцию определениями от 28 марта 2007 года у общества затребованы дополнительные сведения и на 9 апреля 2007 года назначено решение вопроса об окончании административного расследования. Копии определений направлены обществу по почте.

Поскольку директор общества явилась в Инспекцию только 16 апреля 2007 года, поэтому в тот же день в ее присутствии в отношении ООО “Арктика“ был составлен Протокол N 106 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, которым законному представителю разъяснены права и обязанности, установленные статьей 25.1 КоАП РФ, и назначено время рассмотрения дела об административном правонарушении. Копия протокола вручена руководителю общества под роспись в этот же день. Данным же протоколом общество приглашалось в инспекцию для участия при рассмотрении материалов административного дела к 11 часам 20 минутам 25 апреля 2007 года.

Данный протокол руководителем общества Михайловой Е.П. подписан без всяких возражений и замечаний. Письменные пояснения она в протоколе не написала, указав только, что объяснения даст бухгалтер.

На основании данного протокола 25 апреля 2007 года постановлением N 25-390 по делу об административном правонарушении ООО “Арктика“ признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40000 рублей. Копия постановления направлена ответчику по почте и получена им согласно почтовому уведомлению в субботу 5 мая 2007 года.

Не согласившись
с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящей жалобой.

Суд не находит оснований для удовлетворения жалобы ООО “Арктика“.

Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22.09.1993 N 40 (с изменениями от 26 февраля 1996 г.).

Из пункта 3 данного Порядка следует, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В соответствии с пунктами 13, 22 - 24 Порядка прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в
кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Из названных норм следует, что требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств.

Между тем материалы дела свидетельствуют, что обществом не оприходована выручка от реализации товара, полученная с применением контрольно-кассовой техники с 08.02.2007 по 26.02.2007, в сумме 1093028,64 руб.

Доводы заявителя о том, что на момент проверки вся выручка обществом оприходована в кассу, не соответствуют материалам дела, поскольку такие доказательства общество в суд не представило.

Далее в пункте 29 названного Порядка указывается, что в соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лиц, не имеющих отношения к ее работе, воспрещается.

Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении N 3 к Порядку, и пунктом 3 которых предусмотрено, что для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и
внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

располагать исправным огнетушителем.

Факт отсутствия у общества изолированного помещения кассы, отвечающего установленным требованиям, также подтверждается материалами дела: актом по результатам проверки соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций от 27.02.2007, актом проверки (обследования) от 27.02.2007, подписанными руководителем общества Михайловой Е.П. без замечаний и возражений. Доказательства наличия помещения кассы обществом не представлены.

Таким образом, общество с ограниченной ответственностью “Арктика“ не обеспечило оприходование наличных денежных средств в кассу общества и надлежаще оборудованного помещения кассы, тем самым совершило административное правонарушение, предусмотренное статьей 15.1 КоАП РФ.

Нарушения процессуальных норм КоАП РФ при наложении административного наказания судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении жалобы.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

обществу с ограниченной ответственностью “Арктика“, г. Чебоксары, отказать в удовлетворении жалобы к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары о признании незаконным постановления N 25 по делу об административном правонарушении от 25 апреля 2007 года.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.