Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 08.12.2005 по делу N А79-14168/2005 <Об отказе в удовлетворении заявления о взыскании с предпринимателя недоимок, пени и штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц и единого социального налога>

Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2006 по делу N А79-14168/2005 данное решение оставлено без изменения.

Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда ЧР от 18.02.2006 по делу N А79-14168/2005 данное решение оставлено без изменения.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 8 декабря 2005 г. по делу N А79-14168/2005

(извлечение)

Арбитражный суд в составе: судьи, при ведении протокола судебного заседания судьей, при участии представителей сторон, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Чувашской Республике к индивидуальному предпринимателю Яковлеву Дмитрию Владимировичу о взыскании 18736,08 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Чувашской Республике обратилась в суд с заявлением к индивидуальному
предпринимателю Яковлеву Дмитрию Владимировичу о взыскании 18736,08 руб., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 7488 руб. (пени - 311,04 руб., штраф на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ - 1497,6 руб.), по единому социальному налогу - 7603 руб. (пени - 315,84 руб., штраф на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 1520,6 руб.)

На судебном заседании представитель инспекции поддержала заявленные требования, суду пояснила, что камеральной налоговой проверкой установлены факты неправомерного включения в состав профессиональных налоговых вычетов расходов, непосредственно не связанных с извлечением доходов на общую сумму 61335,6 руб., а именно: суммы нереализованных товаров и суммы транспортных услуг по доставке нереализованных товаров, тем самым занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога за 2004 год и не уплачены налоги в размере 7488 руб. и 7603 руб. соответственно. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 28 июля 2005 года о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности. Налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени и штрафов, в связи с неуплатой сумм по которым в добровольном порядке налоговый орган обратился в суд с данным заявлением. Просила требование удовлетворить в полном объеме. При этом представитель инспекции, изучив представленные предпринимателем документы, не оспорила факт реализации товаров.

Предприниматель заявление налогового органа не признал полностью. Представив отзыв на заявление, налогоплательщик указал следующее.

Уведомление о проведении камеральной налоговой проверки и требование о предоставлении документов предпринимателю не направлялись, в связи с чем предприниматель не знал о проведении проверки и был лишен возможности представить необходимые документы. Товары,
по которым не приняты профессиональные налоговые вычеты, реализованы на общую сумму 47881,36 руб. без налога на добавленную стоимость, о чем свидетельствуют счета-фактуры от 3 ноября 2004 года N 8, от 23 ноября 2004 года N 9, от 25 февраля 2004 года N 1-а. Покупателем в указанных документах указан предприниматель Гибадулин Д.М., оплата товаров по указанным счетам-фактурам по состоянию на 25 ноября 2005 года не произведена. Наличие кредиторской задолженности перед предпринимателем Яковлевым Д.В. подтверждается справкой предпринимателя Гибадулина Д.М.

Сумма расходов на транспортные услуги полностью отнесена и включена в стоимость реализованных товаров в соответствующий налоговый период. В связи с чем предприниматель считает, что в состав профессиональных налоговых вычетов правомерно включены все расходы на приобретение вышеперечисленных товаров и расходы непосредственно связаны с извлечением дохода, поскольку товары реализованы. На судебном заседании предприниматель поддержал доводы, изложенные в отзыве на заявление.

Выслушав пояснения представителя инспекции и предпринимателя, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Предприниматель Яковлев Дмитрий Владимирович 4 марта 2003 года Кугесьской поселковой администрацией Чебоксарского района ЧР зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Камеральной налоговой проверкой представленных предпринимателем налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2004 год, единому социальному налогу за 2004 год установлены налоговые правонарушения. Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы от 28 июля 2005 года N 08-631, принятым по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки предприниматель привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1497,6 руб. за занижение налога на доходы физических лиц за 2004 год, в размере 1520,6 руб. за занижение единого социального налога.

Предпринимателю предложено уплатить налог на
доходы физических лиц в размере 7488 руб., единый социальный налог в размере 7603 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 42,15 руб., единого социального налога в размере 42,8 руб.

Требованиями от 28 июля 2005 года N 19998, 19999 предпринимателю предложено уплатить доначисленные суммы, в связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился в суд с данным заявлением.

Требования инспекции подлежат отказу в виду следующего.

В силу пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по данному налогу налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Кроме того, предприниматель в соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком единого социального налога.

Статьей 236 названного Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Как установлено в решении инспекции, камеральной налоговой проверкой деклараций налогоплательщика за 2004 год и документов, полученных от дополнительного офиса ОАО “Россельхозбанк“ установлено, что сумма доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Яковлева Д.В., составила 500051 руб., общая сумма налоговых вычетов составила 442229 руб., в том числе профессиональные вычеты в сумме 442449 руб. В нарушение пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ, по мнению проверяющих, предпринимателем Яковлевым Д.В. в состав профессиональных налоговых вычетов неправомерно включены
суммы расходов, непосредственно не связанных с извлечением доходов на общую сумму 61335,6 руб., а именно: суммы нереализованных товаров и суммы транспортных расходов по доставке нереализованного товара:

расходы на приобретение сейфа металлического в количестве 2 штук на сумму 29661,02 руб. без учета налога на добавленную стоимость (счет-фактура от 1 ноябре 2004 года),

расходы на оплату транспортных услуг на сумму 20445,76 руб. без учета налога на добавленную стоимость (счет-фактура от 15 октября 2004 года),

расходы на приобретение стола компьютерного в количестве 3 штук всего на сумму 6991,53 руб. (счет-фактура от 22 ноября 2004 года),

расходы на приобретение офисной мебели на сумму 4237,29 руб. без учета налога на добавленную стоимость (счет-фактура от 18 февраля 2004 года).

Таким образом, налоговым органом в ходе проверки установлен факт занижения налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.

Налогоплательщиком в ходе судебного заседания представлены счета-фактуры от 23 ноября 2004 года N 9, от 3 ноября 2004 года N 8, от 25 февраля 2004 года N 1-а и транспортные накладные к ним о передаче офисной мебели, сейфов металлических и столов компьютерных предпринимателю Гибадулину Д.М. Справка предпринимателя Гибадулина Д.М. свидетельствует о задолженности Гибадулина Д.М. перед предпринимателем Яковлевым Д.В. по состоянию на 25 ноября 2005 года по указанным счетам-фактурам и накладным на общую сумму 56500 руб. Таким образом, суд считает, что предпринимателем подтвержден факт понесенных расходов, в связи с чем доначисление налогов инспекцией произведено неправомерно.

В удовлетворении заявления о взыскании с предпринимателя Яковлева Д.В. 18736,08 руб. недоимок, пени и штрафа следует отказать.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального
кодекса Российской Федерации относятся на налоговый орган, освобожденный от уплаты пошлины по данному спору в соответствии со статьей 333.37 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявления отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.