Законы и бизнес в России

<Информация> Управления МНС РФ по Хабаровскому краю от 01.07.2001 <О налоге на доходы физических лиц>

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ

ИНФОРМАЦИЯ

от 01 июля 2001 года

Вопрос.

В соответствии со статьей 3 подпунктом я/13 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц“ не облагались подоходным налогом заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство жилого дома или квартиры.

Определяется ли материальная выгода для целей налогообложения на вышеуказанные заемные средства? Облагается ли она по ставке 35% в связи с вступлением в действие с 1 января 2001 года части 2 Налогового кодекса?

Ответ.

Суммы безвозмездных субсидий гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилья, предоставляемых в порядке и на
условиях, определенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.08.1996 N 937, рассматриваются как компенсационные выплаты, предоставляемые в возмещение иных расходов, предусмотренных законодательством, не подлежащих налогообложению. Предоставление таких безвозмездных субсидий гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, должно быть оформлено в соответствии с Положением о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездных субсидий на строительство или приобретение жилья, являющимся приложением к названному Постановлению Правительства.

Материальная выгода в виде экономии на процентах по таким субсидиям не определяется.

Суммы материальной выгоды при получении заемных средств на строительство (приобретение) жилья, оформленных не в соответствии с упомянутым постановлением, включались в совокупный доход и подлежали налогообложению согласно п/п я.13 п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц“. Также, с 01.01.2001 согласно ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации на остаток не погашенной ссуды исчисляется материальная выгода, с которой удерживается налог с доходов физических лиц по ставке 35 процентов.

Материальная выгода с 2001 года определятся как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа.

Вопрос.

Вправе ли организация как работодатель при исчислении суммы налогооблагаемого дохода работника применять в 2001 г. вычет, связанный с покупкой этим физическим лицом квартиры, если льгота уже начала предоставляться этому лицу по месту работы до 01.01.2001? Имеет ли указанное физическое лицо право на дальнейшее получение льготы в соответствии с правилами, установленными п.п “в“ п. 6 ст. 3 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц“ N
1998-1 от 07.12.1991, а не положениями части второй НК РФ?

Ответ.

Согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство (приобретение) жилья.

Налоговые агенты - организации и другие работодатели предоставление имущественных вычетов не производят.

Налогоплательщики, не воспользовавшиеся полностью льготой по расходам на строительство (приобретение) жилья в порядке, установленном Законом Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц“ по состоянию на 1 января 2001 года, могут продолжить получение имущественного налогового вычета на основании ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый вычет по доходам 2001 года, в связи с расходами, произведенными на вышеуказанные цели, будет предоставляться налоговыми органами по месту жительства налогоплательщика при подаче им декларации о доходах на основании письменного заявления и документов, подтверждающих произведенные расходы. Не использованная сумма вычетов переносится на последующие налоговые периоды.

Вопрос.

Какие документы являются подтверждающими право на стандартный налоговый вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 218 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ.

Налоговый вычет в размере 300 рублей за месяц распространяется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Указанный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 20000 рублей.

К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождения и свидетельства о рождении ребенка как состоящие, так и не состоящие в браке между собой
на дату рождения ребенка.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям предусмотренный налоговый вычет производится в двойном размере. При вступлении вдов (вдовцов), одиноких родителей в брак предоставление указанного вычета прекращается. Под одиноким родителем для целей налогообложения понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей - источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данные вычеты.

Основными документами, дающими право на вычеты, являются: свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака - разведенным супругам, свидетельство о смерти супруга - вдовам (вдовцам), паспортные данные налогоплательщика.

Вопрос.

Какой порядок применения ст. 217 НК РФ в части применения льгот по налогу на доходы физического лица в следующей ситуации: руководством предприятия принято решение об оплате полной стоимости путевки на санаторно - курортное лечение бывшему почетному работнику предприятия (пенсионеру) по его просьбе. Указанные расходы производятся за счет чистой прибыли предприятия. Стоимость путевки превышает 2000 руб.

Ответ.

Согласно ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет в расположенные на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые как за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организации, так и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Оплата стоимости путевок другим физическим лицам будет включаться в налоговую базу для исчисления налога на
доходы физических лиц.

Вопрос.

По Инструкции N 35 “О подоходном налоге с физических лиц“ датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода физическому лицу, а согласно статьи 223 второй части Налогового кодекса датой фактического получения признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Учитывая вышеизложенную ситуацию, просим дать разъяснение по обложению налогами доходов за декабрь 2000 года.

Ответ.

Согласно ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход. Доходы, выплаченные за декабрь в установленные сроки, подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным Законом Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц“.

Сумма задолженности по оплате труда за прошлые налоговые периоды, выплачиваемая в 2001 году, включается налоговую базу 2001 года, облагаемую налогом по ставке 13 процентов.

Например: при выплате заработной платы за декабрь 2000 года 9 января 2001 года, при сроке определенном приказом или коллективным договором 10 числа следующего месяца, она подлежит включению в доход 2000 года, при выплате 12 января 2001 года и более поздние сроки - в доход 2001 года.

Вопрос.

Какие документы необходимы для подтверждения права на налоговые вычеты по Налогу на доходы физических лиц согласно ст. 220 части II Налогового кодекса.

Ответ.

Согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на квартиру, жилой дом, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

Основными документами являются: договора купли - продажи, свидетельство о регистрации права собственности, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.

Вопрос.

1. Какой порядок налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц материальной выгоды по заемным средствам, выданным налогоплательщику до 01.01.2001, но не погашенным на момент вступления в силу части второй Налогового кодекса?

2. Какой порядок налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц процентных, доходов, превышающим % действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, по вкладам, договоры по которым заключены до вступления второй части Налогового кодекса, но имеющие остаток по состоянию на 01.01.2001?

Ответ.

1. Согласно ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Новый порядок налогообложения в отношении заемных (кредитных) средств применяется при определении материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами после 1 января 2001 года независимо от того, заключен ли указанный договор займа (кредита) до или после 1 января 2001 года.

При получении налогоплательщиком рублевых заемных средств налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа (кредита).

Если заемные средства получены в иностранной валюте, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за
пользование такими средствами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой уплаченных процентов исходя из условий договора.

Исчисление налога с доходов физических с суммы материальной выгоды по кредитным средствам, полученной после 1 января 2001 года, производится по ставке 13 процентов, а по заемным средствам - 35 процентов.

2. В соответствии со ст. 31 Закона Российской Федерации от 05.08.2000 N 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах“ часть вторая Налогового кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Налогового кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Учитывая изложенное, действие части второй Налогового кодекса в отношении налогообложения процентных доходов по вкладам в банке распространяется на проценты, выплаченные либо перечисленные на счета клиентов банка в 2001 году, в т.ч. по договорам банковского вклада, заключенным до 1 января 2001 года.

Налоговая ставка в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте установлена в размере 35 процентов.

Примечание: Закон N 71-ФЗ от 30.05.2001.

Не облагается налогом с доходов физических лиц процент по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 01.01.2001 на срок не менее 6 месяцев, и выплачиваемый в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования центрального банка Российской Федерации.

Вопрос.

Облагается ли налогом
на доходы физических лиц сумма, перечисленная предприятием за обучение студента на основании контракта о целевой подготовке бакалавра. Контракт заключен между предприятием и физическим лицом (студент), и ВУЗом. В качестве представителя несовершеннолетнего контракт подписан его матерью, работницей предприятия. По окончании ВУЗа студенту будет предоставлено рабочее место по его специальности на предприятии.

Ответ.

В целях налогообложения не включается в доход физических лиц стоимость профессиональной подготовки и повышения квалификации работников, организуемая предприятиями и организациями за свой счет в порядке статьи 184 Кодекса законов о труде Российской Федерации, предусматривающей индивидуальную, бригадную, курсовую и другие формы профессионального обучения на производстве.

Согласно ст. 21 Закона Российской Федерации “Об образовании“ профессиональная подготовка на производстве имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенных работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.

Также не подлежит налогообложению стоимость высшего или среднего образования, получаемого физическими лицами в соответствии с утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.09.95 N 942 Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием из числа лиц, обучающихся за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, оплата расходов за обучение студента включается в налогооблагаемый доход сотрудника предприятия.

Вопрос.

Попадают ли в круг налогоплательщиков офицеры военной кафедры, являющейся структурным подразделением ВУЗа, если статьей 208 кодекса среди доходов от источников в РФ их денежное довольствие и другие выплаты не поименованы.

Ответ.

В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Главой 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
“Налога на доходы физических лиц“ предусмотрены льготы по уплате налога с доходов солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов. Суммы денежного довольствия, получаемые другими категориями военнослужащих, подлежат налогообложению на общих основаниях.

Вопрос.

Распределяются дивиденды из чистой прибыли за 2000 г. по результатам деятельности предприятия среди акционеров - физических лиц. Ставка налога на прибыль составляет 30%.

Будет ли данный доход физических лиц являться объектом для налогообложения.

Ответ.

Согласно ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций (до принятия главы “Налог на доход организаций“ Кодекса применяется Закон Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций“), относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов.

То есть, при удержании налога с дивидендов у источника выплаты сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченного налога на прибыль, относящуюся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщика в виде дивидендов.

Указанный порядок налогообложения распространяется на суммы дивидендов, распределяемых и выплачиваемых физическим лицам в 2001 году, независимо от того, когда уплачена сумма налога на доход организаций.

Вопрос.

Какой порядок удержания налога на доходы физических лиц при покупке или продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в банке, соответственно ниже или выше официального курса иностранных
валют к рублю Российской Федерации в связи с вступлением в действие второй части Налогового кодекса с 01.01.2001.

Ответ.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку они не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленных в ст. 217 Кодекса.

При продаже банком валюты по курсу ниже официально установленного Банком России, физические лица получают доход в виде денежной суммы, исчисленной исходя из разницы между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме, подлежащий налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса по ставке 13%.

Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой в соответствии со справочником “Виды доходов“ Приложения к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 NБГ-3-08/379, зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 30.11.2000 N 2479, отражаются в налоговой отчетности по коду 2900.

Вопрос.

Имеет ли право налогоплательщик на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей согласно подпункту 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса, если в каком-либо месяце налогового периода он был весь месяц в отпуске без сохранения содержания (зарплата ему не начислялась) или отсутствовал по причине заболевания (тоже весь месяц)? Отношения между работником и работодателем определены трудовым договором.

Ответ.

Согласно ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 20000 рублей.

Налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей - источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).

Вопрос.

Какие подтверждающие документы должен выдать лечащий врач, работник аптеки в случае приобретения налогоплательщиками лекарственных средств, получения медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях для получения социального налогового вычета.

Ответ.

Согласно ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной физическим лицом в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов: назначение врача, рецепт, копия чека, с указанием наименования лекарства, кассовый чек.

Вопрос.

1. Как начисляется налог на доходы физических лиц при выплате действительной стоимости доли, принадлежащей участнику общества с ограниченной ответственностью, при его выходе из общества. В 1994 году было учреждено товарищество с ограниченной ответственностью, которое в дальнейшем было перерегистрировано в общество с ограниченной ответственностью. За период с 1994 года по 2000 год товарищество, затем общество осуществляло несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогом на вмененный доход.

Взнос участника в уставный капитал при образовании товарищества значительно меньше действительной стоимости доли участника по итогам 2000 года.

2. В каком порядке начисляется налог на доходы физических лиц с части прибыли, выплачиваемой участниками общества по итогам 2000 года, если прибыль получена по нескольким видам деятельности, в т.ч. по облагаемым единым налогом на вмененный доход.

Ответ.

1. При выбытии физических лиц из состава участников организаций причитающийся им доход, выплаченный за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет, облагается налогом с доходов физических лиц по ставке 13 процентов. Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал налогообложению не подлежат.

2. Согласно ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций (до принятия главы “Налог на доход организаций“ Кодекса применяется Закон Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций“), относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов. Налог с доходов физических лиц с суммы дивидендов, распределяемых организациями, уплачивающими единый налог на вмененный доход, удерживается у источника выплаты по ставке 30 процентов.

Вопрос.

Предприятие по месту государственной регистрации состоит на налоговом учете в ИМНС РФ по Хабаровскому району и имеет обособленные подразделения, в г. Находка Приморского края, г. Облучье Еврейской автономной области и в Железнодорожном районе г. Хабаровска. Обособленные подразделения не имеют своих расчетных счетов и не ведут отдельные балансы. Предприятие состоит на налоговом учете в г. Находка, г. Облучье и в Железнодорожном районе г. Хабаровска по месту нахождения своих обособленных подразделений. Исходя из того, что ни одно из перечисленных обособленных подразделений не имеет отдельного баланса, вся хозяйственная деятельность предприятия, включая обособленные подразделения, обслуживается одним расчетным счетом. Как правильно производить уплату налога на доходы физических лиц?

Ответ.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная организацией - налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Следовательно, налог, удержанный с доходов работников обособленных подразделений, должен перечисляться в бюджеты г. Находка, г. Облучье ЕАО, Железнодорожного района г. Хабаровска, Хабаровского района.

Вопрос.

По какой ставке (13% или 30%) следует облагать доход работников, находящихся в длительной командировке (более 183 дней в календарном году) за пределами Российской Федерации, если этот доход выплачивается им от источника в Российской Федерации?

Ответ.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Дата отъезда и дата приезда физического лица на территории Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

Удержание налога с доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится по ставке 30 процентов.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания.

Вопрос.

Должны ли удерживать налог на доходы физических лиц налоговые агенты (организации) с доходов физических лиц (резидентов Российской Федерации) от реализации (продажи) имущества, находящегося в собственности этих физических лиц?

Ответ.

Согласно п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент (организация) исчисляет, удерживает и вносит в бюджет налог с любых доходов, которые он выплачивает физическому лицу, за исключением доходов, облагаемых налогом в порядке, установленном ст.ст.227 и 228 НК РФ.

Следовательно, налогообложение выплаченных сумм за купленное имущество, товары, ценные бумаги в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производится налоговыми органами.

После окончания налогового периода (года), в соответствии со ст. 220 Кодекса налоговые органы предоставляют имущественные вычеты из налоговой базы на основании поданных налогоплательщиком заявления, декларации и необходимых документов.

Налоговые агенты, выплачивающие доходы от реализации имущества налогоплательщиков - резидентов, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием общей суммы выплаченного дохода.

При выплате организациями доходов от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков - нерезидентов, производится удержание налога с доходов по ставке 30 процентов со всей суммы выплаченного дохода.

Вопрос.

Подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц доход работника в виде частичной компенсации стоимости путевок в дом отдыха, выплачиваемой предприятием из средств, оставшихся после уплаты налога на доходы организации. Является ли в данном случае дом отдыха оздоровительным учреждением?

Ответ.

Согласно ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с Общесоюзным классификатором “Отрасли народного хозяйства“ (ОКОНХ), утвержденным 1 января 1976 г. (в редакции изменений N 24/2000, утвержденных Госстандартом России 15.02.2000), если санаторий - профилакторий имеет самостоятельную систему учета и выделен в отдельную учетную единицу, то он относится к санаторно - курортным учреждениям (код ОКОНХ - 91517).

Таким образом, полная или частичная компенсация за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, стоимости путевок в санаторий - профилакторий, относящийся к санаторно - курортным учреждениям, не будет включаться в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.

Вопрос.

Работнику предоставлена льгота на покупку дачного домика в 2000 году. Имеет ли право указанное физическое лицо на дальнейшее получение льготы в соответствии с правилами, установленными п.п. “в“ п. 6 ст. 3 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц“ N 1998-1 от 07.12.1991? В соответствии с положениями ст. 31 ФЗ “О введении в действие части II НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах“ от 05.08.2000 N 118-ФЗ, часть II НК РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. Если льгота физического лица в 2000 г. на покупку дачного домика не была использована им полностью, то в соответствии со II ч. НК бухгалтерия предприятия и ИМНС не вправе предоставить физическому лицу остаток льготы в 2001 г. Не будет ли это в данном случае являться нарушением Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц“ от 07.12.1991 N 1198-1?

Ответ.

В соответствии со ст. 31 Закона Российской Федерации от 05.08.2000 N 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах“, часть вторая Налогового кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Налогового кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

С 01.01.2001 Закон Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц“ признан утратившим силу.

Предоставление имущественных налоговых вычетов в связи со строительством или покупкой дач либо садовых домиков налоговым законодательством, вступившим в действие с 1 января 2001 года, не предусмотрено.