Законы и бизнес в России

Постановление Администрации г. Ноябрьска от 30.09.2010 N П-1815 “Об утверждении Методики оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот“

МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ ГОРОД НОЯБРЬСК

АДМИНИСТРАЦИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 30 сентября 2010 г. N П-1815

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

В целях осуществления оценки обоснованности и эффективности применения налоговых льгот, принятия мер по их оптимизации Администрация города Ноябрьска постановляет:

1. Утвердить Методику оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Уполномочить департамент финансов Администрации города Ноябрьска проводить оценку бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

3. Управляющему делами Администрации города Ноябрьска Надратовской Т.В. опубликовать настоящее постановление в городской газете “Северная вахта“.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Главы Администрации Лавринца С.С.

И.о. Главы Администрации города

А.И.КАСЬЯНЕНКО

Приложение

Утверждена

постановлением

Администрации города Ноябрьска

от
30.09.2010 N П-1815

МЕТОДИКА

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ

(ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Методика оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Методика) по местным налогам разработана в соответствии со статьей 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации, решениями Городской Думы от 30.08.2005 N 588-Д “Об установлении налога на имущество физических лиц“, от 01.11.2008 N 410-Д “О ставках земельного налога на территории муниципального образования город Ноябрьск“, Уставом муниципального образования город Ноябрьск.

1.2. Для целей настоящей Методики применяются следующие понятия:

планируемая к предоставлению налоговая льгота - налоговая льгота по местным налогам, установление которой инициируется заинтересованными лицами;

предоставляемая налоговая льгота - налоговая льгота по местным налогам - налоговая льгота по местным налогам, установленная Городской Думой;

выпадающие доходы местного бюджета - суммы недополученных доходов в результате предоставления льгот по местным налогам.

1.3. Настоящая методика регламентирует порядок экономической оценки их бюджетной и социальной эффективности, определяет критерии и показатели оценки эффективности налоговых льгот по отдельным категориям налогоплательщиков.

1.4. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам производится в целях сокращения потерь бюджета муниципального образования, связанных с предоставлением налоговых льгот по местным налогам, оптимизации системы налоговых льгот, оценки их соответствия общественным интересам, мониторинга результатов действия налоговых льгот.

Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот, проведению эффективной социальной политики и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления муниципальным образованием поддержки в форме налоговых льгот.

1.5. Оценка эффективности налоговых льгот производится в разрезе отдельно взятых местных налогов, каждой из предоставленных льгот и в отношении каждой категории налогоплательщиков.

1.6. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой
и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

II. КРИТЕРИИ И ОСОБЕННОСТИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

2.1. Экономическая оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по следующим критериям:

бюджетная эффективность - оценка результата предоставления льготы по степени влияния на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность - оценка степени достижения социально значимых целей, выражающихся в изменении уровня жизни населения и формировании благоприятных условий для лиц, нуждающихся в социальной поддержке.

2.2. При экономической оценке бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных организациям, содержание которых финансируется за счет средств местного бюджета, экономический эффект от предоставления налоговых льгот оценивается сопоставлением суммы выпадающих доходов местного бюджета с изменением объемов их бюджетного финансирования.

2.3. В отношении налогоплательщиков, получающих субсидии за счет средств бюджета муниципального образования, экономический эффект от предоставления налоговых льгот определяется исходя из стоимостной оценки возможных потерь бюджета муниципального образования в случае прекращения поддержки этих налогоплательщиков, которые могут выражаться:

в увеличении расходов местного бюджета на компенсацию социально незащищенным слоям населения, повышении цен на продукцию (работы, услуги), производимую организациями и предприятиями, получающими льготы;

в увеличении расходов местного бюджета на закупки продукции (работ, услуг), производимой налогоплательщиками, получающими льготы;

в расходах местного бюджета на устранение аварий, катастроф, разрушений, работы по предупреждению которых ведутся организациями и предприятиями, получающими льготы.

При оценке эффективности может учитываться сумма экономии бюджетных средств, выделяемых на предоставление финансовой поддержки таких организаций. В этих случаях в качестве экономического эффекта рассматривается разница между необходимыми и фактически выделенными суммами поддержки налогоплательщикам той или иной отрасли экономики.

2.4. При осуществлении экономической оценки бюджетной эффективности налоговых
льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) налогоплательщикам, не финансируемым из бюджета муниципального образования, в качестве экономического эффекта рассматривается прирост полученных (планируемых к получению) налоговых поступлений в бюджет муниципального образования, связанный с предоставлением (планируемым предоставлением) налоговых льгот, за один и тот же период.

2.5. Экономическая оценка бюджетной эффективности налоговых льгот в отношении физических лиц, представляющих социально незащищенные слои населения (граждане, семьи, обладающие низким уровнем дохода и накопленного богатства, пожилые одинокие люди, инвалиды, многодетные и неполные семьи, семьи, потерявшие кормильца, лица, имеющие доходы ниже прожиточного минимума, и иные физические лица, нуждающиеся в социальной поддержке), не определяется, а социальная эффективность признается равной сумме предоставленных налоговых льгот.

III. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ВЫПАДАЮЩИХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

3.1. Для расчета выпадающих доходов местного бюджета от предоставления налоговой льготы определяется размер налоговой базы по каждому виду налога, на которую распространяется действие льготы.

Для оценки выпадающих доходов местного бюджета по предоставленным налоговым льготам расчеты производятся в условиях года начала применения налоговой льготы и условиях года, предшествующего году применения налоговой льготы.

Для расчета выпадающих доходов местного бюджета по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в условиях отчетного года.

3.2. Расчет суммы выпадающих доходов местного бюджета производится по формуле:

Птб = Пбд - Пбп,

где:

Птб - потери бюджета,

Пбд - поступления в бюджет в условиях неприменения налоговой льготы,

Пбп - поступления в бюджет при пониженной ставке налога.

3.3. Размер поступлений в бюджет по налогу в условиях неприменения налоговой льготы определяется по формуле:

Пбд = НБ x СНд,

где:

Пбд - поступления по налогу в условиях неприменения налоговой льготы,

НБ - налоговая база, на которую распространяется льгота,

СНд - ставка налога в условиях неприменения налоговой льготы.

3.4. Размер
поступлений в бюджет по налогу в условиях применения налоговой льготы определяется по формуле:

Пбп = НБ x СНп,

где:

Пбп - поступления в бюджет при пониженной ставке налога,

НБ - налоговая база, на которую распространяется льгота,

СНп - ставка налога, в условиях применения налоговой льготы.

IV. ПОРЯДОК ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ

БЮДЖЕТНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

4.1. Экономическая оценка бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) налогоплательщикам, полностью или частично финансируемых из бюджета муниципального образования за счет собственных доходов бюджета, определяется по формуле:

Эб(б) = Ртб - Птб

где:

Эб - экономическая оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

Ртб - объемы финансирования из бюджета муниципального образования, в том числе в части, направленной на уплату налога;

Птб - потери местного бюджета в результате применения налоговой льготы.

Налоговая льгота признается эффективной в случае, если расходы бюджета муниципального образования будут сокращены в размере, превышающем или равном потерям местного бюджета от предоставления льготы.

4.2. Экономическая оценка бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) для прочих категорий налогоплательщиков, осуществляется на основании сравнения выпадающих доходов бюджета муниципального образования с предполагаемым приростом налоговых поступлений в бюджет муниципального образования по другим налогам, полученным за счет увеличения налогооблагаемой базы путем:

увеличения объема реализации продукции, за счет производства новых конкурентоспособных видов продукции, освоения и введения в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, технологических процессов и производственных мощностей;

роста средней заработной платы за счет обеспечения занятости, сохранения и увеличения количества рабочих мест.

Сумма эффекта определяется по формуле:

Эб(п) = Нн - Птб

где:

Эб - экономическая оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

Нн - дополнительная суммарная налоговая нагрузка, полученная за счет увеличения налогооблагаемой базы по другим налогам, поступающим
в бюджет муниципального образования;

Птб - потери местного бюджета по налогу, по которому предоставляется (планируется к предоставлению) льгота в условиях применения налоговой льготы.

V. ПОРЯДОК ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ

СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

5.1. Экономическая оценка социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании сравнения суммарного эффекта, полученного населением в результате установления указанной налоговой льготы, с потерями местного бюджета от ее предоставления и определяется по формуле:

Эб = СЭ - Птб

где:

Эб - экономическая оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

СЭ - суммарный эффект, полученный населением в результате установления налоговой льготы;

Птб - потери местного бюджета по налогу, по которому предоставляется (планируется к предоставлению) льгота, в результате применения налоговой льготы.

5.2. Для оценки в денежном выражении суммарного эффекта, полученного населением в результате установления налоговой льготы, используются показатели объема денежных средств, направленных на:

“Обеспечение занятости населения, сохранение и увеличение количества рабочих мест“;

“Увеличение (повышение) среднемесячной заработной платы до уровня не ниже регионального прожиточного минимума трудоспособного населения“;

“Формирование благоприятных условий жизнедеятельности для незащищенных слоев населения“;

“Поддержку организаций, налогоплательщиков, имеющих общественную значимость в жизнедеятельности города“;

“Достижение иных социально значимых целей“.

VI. РЕЗУЛЬТАТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ

БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

6.1. Расчет экономической оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот проводится на установленный срок действия льготы, а в случае постоянного действия льготы - на 10 лет.

Результаты экономической оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются в виде таблицы по форме, согласно приложению N 1 к настоящей методике.

6.2. Налоговая льгота может быть признана эффективной в случае, если бюджетная или социальная эффективность предоставления льгот накопленным итогом к окончанию срока действия
льготы больше либо равна нулю.

6.3. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений Администрации города по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.

6.4. Уполномоченный орган в сфере финансов ведет реестр предоставляемых налоговых льгот (приложение N 2). Данные реестра налоговых льгот не являются конфиденциальными и могут быть опубликованы в средствах массовой информации и предоставлены любому заинтересованному пользователю.

Приложение N 1

к Методике оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых льгот

ОЦЕНКА

ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

-----T------------T------------T--------------T-------------T-------------¬

¦ N ¦Наименование¦Наименование¦ Объем предо- ¦ Бюджетная ¦ Социальная ¦

¦п.п.¦ налога ¦ категории ¦ ставляемых ¦эффективность¦эффективность¦

¦ ¦ ¦ налогопла- ¦(планируемых к¦ налоговых ¦ налоговых ¦

¦ ¦ ¦ тельщиков ¦ предо- ¦ льгот ¦ льгот ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ставлению) ¦ ¦ ¦

¦ ¦
¦ ¦ налоговых ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ льгот, тыс. ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ ¦

+----+------------+------------+--------------+-------------+-------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦

+----+------------+------------+--------------+-------------+-------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L----+------------+------------+--------------+-------------+--------------

Приложение N 2

к Методике оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых льгот

РЕЕСТР

ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО СОСТОЯНИЮ

НА “___“ __________ 200_ ГОДА

-----T------T---------T------T------T---------T--------T------T-----------¬

¦ N ¦ Вид ¦Категория¦Осно- ¦Содер-¦ Условия ¦ Срок ¦Сумма ¦Бюджетная и¦

¦п.п.¦налога¦ полу- ¦вание ¦жание ¦предоста-¦действия¦льготы¦социальная ¦

¦ ¦ ¦ чателей ¦введе-¦льготы¦ вления ¦ льготы ¦ ¦ эффектив- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ность ¦

+----+------+---------+------+------+---------+--------+------+-----------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦

+----+------+---------+------+------+---------+--------+------+-----------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L----+------+---------+------+------+---------+--------+------+------------