Законы и бизнес в России

Обзор консультаций УМНС РФ по Алтайскому краю <(октябрь - ноябрь 2003 г.>: Единый налог на вмененный доход>

УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ

ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ

(октябрь - ноябрь 2003 г.):

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ВОПРОС: За какой отчетный период (первый квартал, полугодие или год) в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения следует отражать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за I квартал 2003 года, но в апреле:

а) до срока сдачи налоговой декларации за I квартал 2003 г.;

б) после срока сдачи налоговой декларации за I квартал 2003 г.?

ОТВЕТ: В налоговой декларации за первый квартал того года налогоплательщики могут отразить сумму перечисленных в Пенсионный фонд до установленного срока сдачи налоговой декларации за первый квартал страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если сумма перечислена в ПФ после этого срока, она найдет отражение в налоговой декларации по итогам 2003 года.

Закон Алтайского края о ЕНВД введен в действие с 01.04.2003, первую декларацию о ЕНВД налогоплательщики должны были представить за 2-й квартал в срок до 20.07.2003.

ВОПРОС: Разъясните порядок применения п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Например, имеет ли право налогоплательщик сумму единого налога, исчисленную за второй квартал 2003 года, уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в третьем квартале 2003 года, но за 2-й квартал 2003 г. (с указанием об этом в платежном поручении)?

ОТВЕТ: Налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, имеют право уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за 2-й квартал т.г., на сумму перечисленных в ПФ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, до установленного срока сдачи налоговой декларации за 2-й квартал по ЕНВД (до 20.07.2003). Суммы страховых взносов за 2-й квартал, перечисленные в ПФ позже указанного срока, не принимаются для уменьшения ЕНВД ни за 2-й, ни за 3-й квартал (п. 2 статьи 346.32 НК РФ).

Страховые взносы в Пенсионный фонд нужно уплачивать своевременно, чтобы иметь право воспользоваться льготой.

ВОПРОС: У налогоплательщика, перешедшего на ЕНВД, есть кафе и магазин. Имеется также камера хранения, оказывающая населению услуги по хранению их вещей. Подлежат ли переводу на уплату ЕНВД услуги камер хранения?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 346.27 НК РФ розничная торговля - торговля товарами и оказание покупателям различных сопутствующих услуг за наличный расчет, в том числе по хранению купленного товара или вещей покупателя (код 121115 и 121116 общероссийского классификатора услуг населению) и данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД.

К прочим услугам общественного питания, которые также переводятся на ЕНВД, относятся услуги по хранению ценностей потребителя (код 122704 классификатора).

Услуги камер хранения как отдельный вид услуг, в соответствии с общероссийским классификатором услуг населения (ОК 002-93), не относятся к бытовым услугам и не подлежат переводу на ЕНВД.

ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель заплатила в начале марта за весь год в Пенсионный фонд - 1200 рублей (страховая часть), 600 рублей (накопительная часть). В форме Ф-16 по вмененному доходу в строке 210 сказано, что эти суммы необходимо показывать поквартально. Надо ли показывать всю сумму сразу или можно показывать эту сумму поквартально по 450 рублей в третьем и четвертом кварталах?

ОТВЕТ: Для индивидуальных предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога на вмененный доход, федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации“ установлен минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц (100 руб. - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии) или за календарный год в сумме 1800 руб. (150 руб. х 12 мес.). В том числе 1200 руб. - на страховую часть трудовой пенсии, 600 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии. Минимальный размер фиксированного платежа является обязательным для уплаты и не связан с доходом индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в редакции приказа МНС России от 27.02.2003 N БГ-3-22/87) по коду стр. 210 отражается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя.

При оплате в начале марта 2003 года всей суммы минимального размера фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 1800 рублей, по итогам каждого квартала в налоговой декларации (форма по КНД 1152016) по коду строки 210 необходимо отражать квартальную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 450 рублей.