Законы и бизнес в России

Обзор консультаций УМНС РФ по Алтайскому краю <(сентябрь 2002 г.): Земельный налог>

УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ

ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ

(сентябрь 2002 г.):

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

ВОПРОС: Предоставляется ли льгота по земельному налогу сотрудникам органов внутренних дел, сотрудникам, уволенным из органов внутренних дел с правом на пенсию, и проживающим с ними членами их семей?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 3 статьи 21 части первой Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

- военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

- члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей (Пункт 18 статьи 12 Закона РФ от 11.10.1991 “О плате за землю“ (с последующими изменениями и дополнениями).

Положение о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденное Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.12.1992 “Об утверждении положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации и текста присяги сотрудника органов внутренних дел Российской Федерации“, предусматривающее льготу при уплате земельного налога сотрудникам органов внутренних дел, не относится к законодательству о налогах и сборах.

Статьей 1 Федерального закона от 17.07.1999 “О применении Положения о службе в органах внутренних дел российской Федерации в связи с принятием федерального закона “О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О милиции“ установлено следующее: до принятия федерального закона, регулирующего порядок и условия прохождения службы сотрудникам органов внутренних дел, указанные вопросы регулируются Положением о службе в органах внутренних дел Российской федерации, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.12.1992 г., в части, не противоречащей Закону Российской Федерации “О милиции“.

Законом РФ от 18.04.1991 “О милиции“ льготы по уплате земельного налога сотрудникам органов внутренних дел не предусмотрены.

В связи с этим налоговые органы, предъявляя требования на уплату земельного налога сотрудникам органов внутренних дел, сотрудникам, уволенным из органов внутренних дел с правом на пенсию и проживающими с ними членам их семей (за исключением членов семей сотрудников органов внутренних дел, потерявших кормильца при исполнении ими служебных обязанностей), исходят из положения, что льготы могут предоставляться в случае, если они предусмотрены в законодательном акте о каждом конкретном налоге, а в рассматриваемом случае в Законе РФ “О милиции“ или в Законе РФ “О плате за землю“.

ВОПРОС: Все ли собственники земли, землевладельцы или землепользователи должны платить земельный налог?

ОТВЕТ: Использование земли в России является платным. Одной из форм платы за землю является земельный налог.

Собственники земли, землевладельцы или землепользователи, кроме арендаторов, являются налогоплательщиками земельного налога.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Законом РФ от 11.10.1991 N 1738-1 “О плате за землю“ предусмотрены льготы по взиманию платы за земля для юридических лиц.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

2) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

3) учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры.

К учреждениям социального обслуживания в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 195-ФЗ “Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации“ относятся:

- комплексные центры социального обслуживания населения;

- территориальные центры социальной помощи семье и детям;

- центры социального обслуживания;

- социально-реабилитационные центры для несовершеннолетних;

- центры помощи детям, оставшимся без попечения родителей;

- социальные приюты для детей и подростков;

- центры психолого-педагогической помощи населению;

- центры экстренной психологической помощи по телефону;

- центры (отделения) социальной помощи на дому;

- дома ночного пребывания;

- специальные дома для одиноких престарелых;

- стационарные учреждения социального обслуживания (дома интернаты для престарелых и инвалидов, психоневрологические интернаты, детские дома-интернаты для умственно отсталых детей, дома-интернаты для детей с физическими недостатками);

- геронтологические центры;

- иные учреждения, предоставляющие социальные услуги.

4) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;

5) высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утвержденному Правительством РФ;

6) государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта РФ, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности.

7) земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации;

8) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности;

9) предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской федерации.

Согласно Приложению 17 к Федеральному закону “О федеральном бюджете на 2002 год“ действие статей 7, 8, 9, 10 и 11 Закона РФ “О плате за землю“ приостанавливается с 1 января по 31 декабря 2002 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов).

10) внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;

11) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы.

В соответствии с Законом РФ от 21 июля 1993 г. N 5473-1 “Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы“ уголовно-исполнительная система Министерства юстиции Российской Федерации включает в себя:

1) учреждения, исполняющие наказания;

2) территориальные органы уголовно-исполнительной системы;

3) центральный орган уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации.

12) налог на землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 Закона РФ “О плате за землю“.

Исчисление земельного налога юридическими лицами железнодорожного транспорта за указанные земли должны производиться по единой средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по территории субъектов Российской Федерации независимо от нахождения полосы отвода железных дорог в городской или сельской местностях.

13) земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы Российской Федерации;

14) земли общего пользования населенных пунктов.

К земельным участкам общего пользования относятся не подлежащие приватизации земельные участки, занятые площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, набережными, скверами, бульварами, закрытыми водоемами, пляжами и другими объектами (п. 12 ст. 85 Земельного кодекса РФ);

15) профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;

16) земли, используемые пожарной охраной;

17) государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов.

С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передачи ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Кроме того, вышеназванным законом органами законодательной (представительной) власти Субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении Субъекта.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для категории плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.