Законы и бизнес в России

Информация Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <14.08.2009> “Порядок возмещения налога на добавленную стоимость“ (вместе с “Порядком возмещения НДС“)

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

ИНФОРМАЦИЯ

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость определены положениями ст. 176 Налогового кодекса.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 Налогового кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса.


По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

Налогоплательщик после окончания камеральной налоговой проверки в налоговую инспекцию направляет заявление о зачете (возврате) налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).


Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанные положения распространяются и на уточненные налоговые декларации.

В случае если уточненная налоговая декларация представлена в налоговый орган до окончания камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации, камеральная проверка ранее поданной декларации прекращается, и начинается новая камеральная проверка на основе уточненной налоговой декларации.

Начальник отдела

камеральных проверок N 1


Инспекции ФНС РФ

по Орджоникидзевскому району

города Магнитогорска

Челябинской области

Е.Н.ЕВСЕЕВА


Порядок

возмещения НДС------------¬

¦ Налогоплательщик представляет декларацию ¦

¦ с заявленной к возмещению суммой НДС ¦

L------------ ----------------------------------------------------------¬


Нарушения ¦ В течение трех месяцев налоговый орган проводит ¦ Нарушения

выявлены ¦камеральную проверку (абз. 2 п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ) ¦ не выявлены

-------+---------------------------------------------------------+-----¬

¦ ¦

/ 10 рабочих дней 7 рабочих дней /

----------------------------------¬ ----------------------------------------¬

¦Налоговый орган составляет акт ¦ ¦Налоговый орган принимает решение ¦

¦налоговой проверки (п. 3 ст. 176,¦ ¦о возмещении НДС, а также решение ¦

¦ст. 100 НК РФ) ¦ ¦о зачете (возврате) налога на основании¦

L-----------------T---------------- ¦заявления налогоплательщика (п. 2, 6, ¦


¦ 15 рабочих дней ¦7 ст. 176 НК РФ) ¦

/ L-------------------T--------------------

----------------------------------¬ ¦

¦Налогоплательщик вправе ¦ ¦

¦представить письменные возражения¦ ¦

¦(п. 6 ст. 100 НК РФ) ¦ ¦

L-----------------T---------------- ¦

налоговый орган ¦ ¦

рассматривает ¦ ¦

материалы ¦ 10 рабочих дней ¦


проверки и ¦ ¦

возражения ¦ ¦

(ст. 101 НК РФ) / ¦

-------------------------------------------------¬ ¦

¦ -----------------------------------¬ ¦ ¦

¦ ¦ Налоговый орган принимает решение¦ ¦ ¦

¦ ¦ (п. 3 ст. 176 НК РФ) ¦ ¦ ¦

¦ L----------------T------------------ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ / ¦ ¦


¦ -----------------------------------¬ ¦ ¦

¦ ¦ о привлечении либо об отказе в ¦ ¦ ¦

¦ ----+ привлечении налогоплательщика к +---¬ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ответственности ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ L----------------------------------- ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ----------------¬------------------¬ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦об отказе в ¦¦о возмещении НДС,¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦возмещении НДС ¦¦полностью или ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦полностью или ¦¦частично, а также¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-->+частично ¦¦зачете (возврате)+<--- ¦ ¦


¦ ¦ ¦¦налога (п. 3, 7 ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦¦ст. 176 НК РФ) ¦ ¦ ¦

¦ L----------------L--------T--------- ¦ ¦

L--------------------------------+---------------- ¦

¦ ¦

/ /------------¬

¦ Наличие у налогоплательщика недоимки по НДС, федеральным налогам, ¦

¦ задолженность по пеням и штрафам ¦

L-----------------T---------------------------------------T--------------------

¦ ¦

/ Да / Нет

-------------------------------------¬ --------------------------------------¬

¦Налоговый орган производит зачет ¦ ¦На следующий день налоговый орган ¦

¦НДС в счет погашения недоимки, ¦ ¦направляет в ОФК поручение на возврат¦

¦пеней и штрафов (п. 4 ст. 176 НК РФ)¦ ¦НДС (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ) ¦

L-----------------T------------------- L--------------------------------------

¦

/

------------------------------------¬

¦Если сумма НДС больше недоимки, ¦

¦пеней и штрафов, на оставшуюся ¦

¦сумму НДС ¦

L------------------------------------