Законы и бизнес в России

Информация Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <29.01.2009> <Об изменениях в Налоговом кодексе>

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

ИНФОРМАЦИЯ

Налог на прибыль (основные изменения)

(в редакции Федеральных законов от 30.04.2008 N 55-ФЗ,

от 30.06.2008 N 108-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ,

от 24.11.2008 N 205-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ,

от 01.12.2008 N 225-ФЗ, от 30.12.2008 N 323-ФЗ

-----------------T----------------------------T-----------------------------¬

¦Суть изменений ¦ До 1 января 2009 года ¦ С 1 января 2009 года ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+


¦Расширен ¦Данная ситуация Налоговым ¦В виде средств бюджетов, ¦

¦перечень ¦кодексом не рассматривалась.¦выделяемых осуществляющим ¦

¦доходов, которые¦ ¦управление многоквартирными ¦

¦не облагаются ¦ ¦домами товариществам ¦

¦налогом на ¦ ¦собственников жилья, ¦


¦прибыль. ¦ ¦жилищным, ¦

¦ ¦ ¦жилищно-строительным ¦

¦ ¦ ¦кооперативам или иным ¦

¦ ¦ ¦специализированным ¦

¦ ¦ ¦потребительским кооперативам,¦


¦ ¦ ¦управляющим организациям, ¦

¦ ¦ ¦выбранным собственниками ¦

¦ ¦ ¦помещений в многоквартирных ¦

¦ ¦ ¦домах, на долевое ¦

¦ ¦ ¦финансирование проведения ¦


¦ ¦ ¦капитального ремонта ¦

¦ ¦ ¦многоквартирных домов в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с Федеральным ¦

¦ ¦ ¦законом “О Фонде содействия ¦

¦ ¦ ¦реформированию жилищно- ¦


¦ ¦ ¦коммунального хозяйства“ ¦

¦ ¦ ¦(абз. 4 пп. 14 п. 1 ст. 251 ¦

¦ ¦ ¦N 323-ФЗ от 30.12.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦При определении налоговой ¦При определении налоговой ¦

¦ ¦базы не учитываются доходы в¦базы не учитываются доходы в ¦

¦ ¦виде капитальных вложений в ¦виде капитальных вложений в ¦

¦ ¦форме неотделимых улучшений ¦форме неотделимых улучшений ¦

¦ ¦арендованного имущества, ¦арендованного имущества, ¦

¦ ¦произведенных арендатором. ¦произведенных арендатором, а ¦


¦ ¦ ¦также капитальные вложения в ¦

¦ ¦ ¦предоставленные по договору ¦

¦ ¦ ¦безвозмездного пользования ¦

¦ ¦ ¦объекты основных средств в ¦

¦ ¦ ¦форме неотделимых улучшений, ¦

¦ ¦ ¦произведенных организацией- ¦

¦ ¦ ¦ссудополучателем“; ¦

¦ ¦ ¦(пп. 32 п. 1 ст. 251 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым ¦При определении налоговой ¦

¦ ¦кодексом не рассматривалась.¦базы не учитываются доходы в ¦

¦ ¦ ¦виде имущества и (или) ¦

¦ ¦ ¦имущественных прав, ¦

¦ ¦ ¦полученных по концессионному ¦

¦ ¦ ¦соглашению в соответствии с ¦

¦ ¦ ¦законодательством Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 37 п. 1 ст. 251 N 108-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 30.06.2008) ¦

¦ ¦ +-----------------------------+

¦ ¦ ¦Доходы осуществляющей функции¦

¦ ¦ ¦по предоставлению финансовой ¦

¦ ¦ ¦поддержки на проведение ¦

¦ ¦ ¦капитального ремонта ¦

¦ ¦ ¦многоквартирных домов и ¦

¦ ¦ ¦переселение граждан из ¦

¦ ¦ ¦аварийного жилищного фонда в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с Федеральным ¦

¦ ¦ ¦законом от 21 июля 2007 года ¦

¦ ¦ ¦N 185-ФЗ “О Фонде содействия ¦

¦ ¦ ¦реформированию ¦

¦ ¦ ¦жилищно-коммунального ¦

¦ ¦ ¦хозяйства“ (далее - ¦

¦ ¦ ¦Федеральный закон “О Фонде ¦

¦ ¦ ¦содействия реформированию ¦

¦ ¦ ¦жилищно-коммунального ¦

¦ ¦ ¦хозяйства“) некоммерческой ¦

¦ ¦ ¦организации, которые получены¦

¦ ¦ ¦от размещения временно ¦

¦ ¦ ¦свободных денежных средств. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 38 п. 1 ст. 251 N 225-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 01.12.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Дополнен ¦В целях настоящей главы ¦В целях настоящей главы ¦

¦перечень ¦расходами вновь созданных и¦расходами вновь созданных и ¦

¦расходов ¦реорганизованных организаций¦реорганизованных организаций ¦

¦для вновь ¦признается стоимость ¦признается стоимость ¦

¦созданных и ¦(остаточная стоимость) ¦(остаточная стоимость) ¦

¦реорганизованных¦имущества, имущественных ¦имущества, имущественных и ¦

¦организаций. ¦прав, имеющих денежную ¦неимущественных прав, имеющих¦

¦ ¦оценку, и (или) ¦денежную оценку, и (или) ¦

¦ ¦обязательств, получаемых в ¦обязательств, получаемых в ¦

¦ ¦порядке правопреемства при ¦порядке правопреемства при ¦

¦ ¦реорганизации юридических ¦реорганизации юридических ¦

¦ ¦лиц, которые были ¦лиц, которые были приобретены¦

¦ ¦приобретены (созданы) ¦(созданы) реорганизуемыми ¦

¦ ¦реорганизуемыми ¦организациями до даты ¦

¦ ¦организациями до даты ¦завершения реорганизации. ¦

¦ ¦завершения реорганизации. ¦Стоимость имущества, ¦

¦ ¦Стоимость имущества, ¦имущественных и ¦

¦ ¦имущественных прав, имеющих ¦неимущественных прав, имеющих¦

¦ ¦денежную оценку, ¦денежную оценку, определяется¦

¦ ¦определяется по данным и ¦по данным и документам ¦

¦ ¦документам налогового учета ¦налогового учета передающей ¦

¦ ¦передающей стороны на дату ¦стороны на дату перехода ¦

¦ ¦перехода права собственности¦права собственности на ¦

¦ ¦на указанные имущество, ¦указанные имущество, ¦

¦ ¦имущественные права. ¦имущественные права. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 2.1 ст. 252 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Дополнительные расходы, ¦Дополнительные расходы, ¦

¦ ¦связанные с передачей ¦связанные с передачей ¦

¦ ¦(получением) имущества ¦(получением) имущества ¦

¦ ¦(имущественных прав) при ¦(имущественных и ¦

¦ ¦реорганизации организаций, в¦неимущественных прав) при ¦

¦ ¦целях налогообложения ¦реорганизации организаций, в ¦

¦ ¦учитываются в порядке, ¦целях налогообложения ¦

¦ ¦установленном настоящей ¦учитываются в порядке, ¦

¦ ¦главой. ¦установленном настоящей ¦

¦ ¦ ¦главой. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 3 п. 2.1 ст. 252 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Расширено ¦На приобретение топлива, ¦На приобретение топлива, ¦

¦понятие ¦воды и энергии всех видов, ¦воды, энергии всех видов, ¦

¦материальных ¦расходуемых на ¦расходуемых на ¦

¦расходов ¦технологические цели, ¦технологические цели, ¦

¦ ¦выработку (в том числе самим¦выработку (в том числе самим ¦

¦ ¦налогоплательщиком для ¦налогоплательщиком для ¦

¦ ¦производственных нужд) всех ¦производственных нужд) всех ¦

¦ ¦видов энергии, отопление ¦видов энергии, отопление ¦

¦ ¦здании, а также расходы на ¦зданий, а также расходы на ¦

¦ ¦трансформацию и передачу ¦производство и (или) ¦

¦ ¦энергии; ¦приобретение мощности, ¦

¦ ¦ ¦расходы на трансформацию и ¦

¦ ¦ ¦передачу энергии. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 5 п. 1 ст. 254 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Стоимость материально- ¦Стоимость ¦

¦ ¦производственных запасов в ¦материально-производственных ¦

¦ ¦виде излишков, выявленных в ¦запасов прочего имущества в ¦

¦ ¦ходе инвентаризации, и (или)¦виде излишков, выявленных в ¦

¦ ¦имущества, полученного при ¦ходе инвентаризации, и (или) ¦

¦ ¦демонтаже или разборке ¦имущества, полученного при ¦

¦ ¦выводимых из эксплуатации ¦демонтаже или разборке ¦

¦ ¦основных средств, ¦выводимых из эксплуатации ¦

¦ ¦определяется как сумма ¦основных средств, а также при¦

¦ ¦налога, исчисленная с ¦ремонте основных средств, ¦

¦ ¦дохода, предусмотренного ¦определяется как сумма ¦

¦ ¦пунктами 13 и 20 части ¦налога, исчисленная с дохода,¦

¦ ¦второй статьи 250 настоящего¦предусмотренного пунктами 13 ¦

¦ ¦Кодекса. ¦и 20 части второй статьи 250 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 п. 2 ст. 254 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Расширено ¦Суммы платежей (взносов) ¦Суммы платежей (взносов) ¦

¦понятие расходов¦работодателей по договорам ¦работодателей по договорам ¦

¦на оплату труда ¦обязательного страхования, а¦обязательного страхования, ¦

¦и увеличен ¦также суммы платежей ¦суммы взносов работодателей, ¦

¦размер взносов ¦(взносов) работодателей по ¦уплачиваемых в соответствии с¦

¦по договорам ¦договорам добровольного ¦Федеральным законом “О ¦

¦добровольного ¦страхования (договорам ¦дополнительных страховых ¦

¦страхования ¦негосударственного ¦взносах на накопительную ¦

¦ ¦пенсионного обеспечения), ¦часть трудовой пенсии и ¦

¦ ¦заключенным в пользу ¦государственной поддержке ¦

¦ ¦работников со страховыми ¦формирования пенсионных ¦

¦ ¦организациями ¦накоплений“, а также суммы ¦

¦ ¦(негосударственными ¦платежей (взносов) ¦

¦ ¦пенсионными фондами), ¦работодателей по договорам ¦

¦ ¦имеющими лицензии, выданные ¦добровольного страхования ¦

¦ ¦в соответствии с ¦(договорам негосударственного¦

¦ ¦законодательством Российской¦пенсионного обеспечения), ¦

¦ ¦Федерации, на ведение ¦заключенным в пользу ¦

¦ ¦соответствующих видов ¦работников со страховыми ¦

¦ ¦деятельности в Российской ¦организациями ¦

¦ ¦Федерации. ¦(негосударственными ¦

¦ ¦ ¦пенсионными фондами), ¦

¦ ¦ ¦имеющими лицензии, выданные в¦

¦ ¦ ¦соответствии с ¦

¦ ¦ ¦законодательством Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации, на ведение ¦

¦ ¦ ¦соответствующих видов ¦

¦ ¦ ¦деятельности в Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 16 ст. 255 N 55-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 30.04.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Совокупная сумма платежей ¦Совокупная сумма взносов ¦

¦ ¦(взносов) работодателей, ¦работодателей, уплачиваемых в¦

¦ ¦выплачиваемая по договорам ¦соответствии с Федеральным ¦

¦ ¦долгосрочного страхования ¦законом “О дополнительных ¦

¦ ¦жизни работников, ¦страховых взносах на ¦

¦ ¦добровольного пенсионного ¦накопительную часть трудовой ¦

¦ ¦страхования и (или) ¦пенсии и государственной ¦

¦ ¦негосударственного ¦поддержке формирования ¦

¦ ¦пенсионного обеспечения ¦пенсионных накоплений“, и ¦

¦ ¦работников, учитывается в ¦платежей (взносов) ¦

¦ ¦целях налогообложения в ¦работодателей, выплачиваемая ¦

¦ ¦размере, не превышающем 12 ¦по договорам долгосрочного ¦

¦ ¦процентов от суммы расходов ¦страхования жизни работников,¦

¦ ¦на оплату труда. ¦добровольного пенсионного ¦

¦ ¦ ¦страхования и (или) ¦

¦ ¦ ¦негосударственного ¦

¦ ¦ ¦пенсионного обеспечения ¦

¦ ¦ ¦работников, учитывается в ¦

¦ ¦ ¦целях налогообложения в ¦

¦ ¦ ¦размере, не превышающем 12 ¦

¦ ¦ ¦процентов от суммы расходов ¦

¦ ¦ ¦на оплату труда. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 7 п. 16 ст. 255 N 55-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 30.04.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Увеличен ¦Взносы по договорам ¦Взносы по договорам ¦

¦норматив на ¦добровольного личного. ¦добровольного личного ¦

¦страхование ¦страхования, ¦страхования, ¦

¦работников ¦предусматривающим оплату ¦предусматривающим оплату ¦

¦ ¦страховщиками медицинских ¦страховщиками медицинских ¦

¦ ¦расходов застрахованных ¦расходов застрахованных ¦

¦ ¦работников, включаются в ¦работников, включаются в ¦

¦ ¦состав расходов в размере, ¦состав расходов в размере, не¦

¦ ¦не превышающем 3 процентов ¦превышающем 6 процентов от ¦

¦ ¦от суммы расходов на оплату ¦суммы расходов на оплату ¦

¦ ¦труда. ¦труда. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 9 п. 16 ст. 255 ¦

¦ ¦ ¦N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Расширен ¦Данная ситуация Налоговым ¦Расходы на возмещение затрат ¦

¦перечень ¦кодексом не рассматривалась.¦работников по уплате ¦

¦расходов на ¦ ¦процентов по займам ¦

¦оплату труда ¦ ¦(кредитам) на приобретение и ¦

¦ ¦ ¦(или) строительство жилого ¦

¦ ¦ ¦помещения. Указанные расходы ¦

¦ ¦ ¦для целей налогообложения ¦

¦ ¦ ¦признаются в размере, не ¦

¦ ¦ ¦превышающем 3 процентов суммы¦

¦ ¦ ¦расходов на оплату труда. ¦

¦ ¦ ¦(п. 24.1 ст. 255 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Неотделимые ¦Амортизируемым имуществом ¦Амортизируемым имуществом ¦

¦улучшения ¦также признаются капитальные¦признаются капитальные ¦

¦имущества, ¦вложения в предоставленные в¦вложения в предоставленные в ¦

¦полученные в ¦аренду объекты основных ¦аренду объекты основных ¦

¦безвозмездное ¦средств в форме неотделимых ¦средств в форме неотделимых ¦

¦пользование, ¦улучшений, произведенных ¦улучшений, произведенных ¦

¦будут считаться ¦арендатором с согласия ¦арендатором с согласия ¦

¦амортизируемым ¦арендодателя. ¦арендодателя, а также ¦

¦имуществом ¦ ¦капитальные вложения в ¦

¦ ¦ ¦предоставленные по договору ¦

¦ ¦ ¦безвозмездного пользования ¦

¦ ¦ ¦объекты основных средств в ¦

¦ ¦ ¦форме неотделимых улучшений, ¦

¦ ¦ ¦произведенных организацией- ¦

¦ ¦ ¦ссудополучателем с согласия ¦

¦ ¦ ¦организации-ссудодателя.“; ¦

¦ ¦ ¦(абз. 4 п. 1 ст. 256 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Расширен ¦Амортизируемое имущество, ¦Амортизируемое имущество, ¦

¦перечень ¦полученное организацией от ¦полученное организацией от ¦

¦амортизируемого ¦собственника имущества в ¦собственника имущества или ¦

¦имущества ¦соответствии с ¦созданное в соответствии с ¦

¦ ¦законодательством Российской¦законодательством Российской ¦

¦ ¦Федерации об инвестиционных ¦Федерации об инвестиционных ¦

¦ ¦соглашениях в сфере ¦соглашениях в сфере ¦

¦ ¦деятельности по оказанию ¦деятельности по оказанию ¦

¦ ¦коммунальных услуг или ¦коммунальных услуг или ¦

¦ ¦законодательством Российской¦законодательством Российской ¦

¦ ¦Федерации о концессионных ¦Федерации о концессионных ¦

¦ ¦соглашениях, подлежит ¦соглашениях, подлежит ¦

¦ ¦амортизации у данной ¦амортизации у данной ¦

¦ ¦организации в течение срока ¦организации в течение срока ¦

¦ ¦действия инвестиционного ¦действия инвестиционного ¦

¦ ¦соглашения или ¦соглашения или концессионного¦

¦ ¦концессионного соглашения в ¦соглашения в порядке, ¦

¦ ¦порядке, установленном ¦установленном настоящей ¦

¦ ¦настоящей главой. ¦главой. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 5 п. 1 ст. 256 N 108-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 30.06.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Уточнено, как ¦Первоначальная стоимость ¦Первоначальная стоимость ¦

¦считать ¦основного средства ¦основного средства ¦

¦первоначальную ¦определяется как сумма ¦определяется как сумма ¦

¦стоимость ¦расходов на его приобретение¦расходов на его приобретение ¦

¦основного ¦(а в случае, если основное ¦(а в случае, если основное ¦

¦средства ¦средство получено ¦средство получено ¦

¦ ¦налогоплательщиком ¦налогоплательщиком ¦

¦ ¦безвозмездно, - как сумма, в¦безвозмездно либо выявлено в ¦

¦ ¦которую оценено такое ¦результате инвентаризации - ¦

¦ ¦имущество в соответствии с ¦как сумма, в которую оценено ¦

¦ ¦п. 8 статьи 250 настоящего ¦такое имущество в ¦

¦ ¦Кодекса), сооружение, ¦соответствии с п. 8 и 20 ¦

¦ ¦изготовление, доставку и ¦статьи 250 настоящего ¦

¦ ¦доведение до состояния, в ¦Кодекса), сооружение, ¦

¦ ¦котором оно пригодно для ¦изготовление, доставку и ¦

¦ ¦использования, за ¦доведение до состояния, в ¦

¦ ¦исключением налога на ¦котором оно пригодно для ¦

¦ ¦добавленную стоимость и ¦использования, за исключением¦

¦ ¦акцизов, кроме случаев, ¦налога на добавленную ¦

¦ ¦предусмотренных настоящим ¦стоимость и акцизов, кроме ¦

¦ ¦Кодексом. ¦случаев, предусмотренных ¦

¦ ¦ ¦настоящим Кодексом. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 п. 1 ст. 257 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Дано определение¦Данная ситуация Налоговым ¦Первоначальная стоимость ¦

¦первоначальной ¦кодексом не рассматривалась.¦имущества, полученного в ¦

¦стоимости ¦ ¦качестве объекта ¦

¦имущества, ¦ ¦концессионного соглашения, ¦

¦полученного в ¦ ¦определяется как рыночная ¦

¦качестве объекта¦ ¦стоимость такого имущества, ¦

¦концессионного ¦ ¦определенная на момент его ¦

¦соглашения. ¦ ¦получения и увеличенная на ¦

¦ ¦ ¦сумму расходов на достройку, ¦

¦ ¦ ¦дооборудование, ¦

¦ ¦ ¦реконструкцию, модернизацию, ¦

¦ ¦ ¦техническое перевооружение и ¦

¦ ¦ ¦доведение такого имущества до¦

¦ ¦ ¦состояния, в котором оно ¦

¦ ¦ ¦пригодно для использования, ¦

¦ ¦ ¦за исключением сумм налогов, ¦

¦ ¦ ¦подлежащих вычету или ¦

¦ ¦ ¦учитываемых в составе ¦

¦ ¦ ¦расходов в соответствии с ¦

¦ ¦ ¦настоящим Кодексом. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 10 п. 1 ст. 257 ¦

¦ ¦ ¦N 108-ФЗ от 30.06.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Дан порядок ¦Данная ситуация Налоговым ¦Остаточная стоимость объектов¦

¦начисления ¦кодексом не рассматривалась ¦амортизируемого имущества, ¦

¦амортизации ¦ ¦амортизация по которым ¦

¦нелинейным ¦ ¦начисляется нелинейным ¦

¦методом ¦ ¦методом, если иное не ¦

¦ ¦ ¦установлено настоящей главой,¦

¦ ¦ ¦определяется по формуле: ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Sn = S x (1 - 0,01 x k)?, ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦где S - остаточная стоимость ¦

¦ ¦ ¦указанных объектов по ¦

¦ ¦ ¦истечении n месяцев после их ¦

¦ ¦ ¦включения в соответствующую ¦

¦ ¦ ¦амортизационную группу ¦

¦ ¦ ¦(подгруппу); ¦

¦ ¦ ¦S - первоначальная ¦

¦ ¦ ¦(восстановительная) стоимость¦

¦ ¦ ¦указанных объектов по ¦

¦ ¦ ¦истечении n месяцев после их ¦

¦ ¦ ¦включения в соответствующую ¦

¦ ¦ ¦амортизационную группу ¦

¦ ¦ ¦(подгруппу); ¦

¦ ¦ ¦S - первоначальная ¦

¦ ¦ ¦(восстановительная) стоимость¦

¦ ¦ ¦указанных объектов; ¦

¦ ¦ ¦n - число полных месяцев, ¦

¦ ¦ ¦прошедших со дня включения ¦

¦ ¦ ¦указанных объектов в ¦

¦ ¦ ¦соответствующую ¦

¦ ¦ ¦амортизационную группу ¦

¦ ¦ ¦(подгруппу) до дня их ¦

¦ ¦ ¦исключения из состава этой ¦

¦ ¦ ¦группы (подгруппы), не считая¦

¦ ¦ ¦периода, исчисленного в ¦

¦ ¦ ¦полных месяцах, в течение ¦

¦ ¦ ¦которого такие объекты не ¦

¦ ¦ ¦входили в состав ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с пунктом 3 ¦

¦ ¦ ¦статьи 256 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса; ¦

¦ ¦ ¦k - норма амортизации (в том ¦

¦ ¦ ¦числе с учетом повышающего ¦

¦ ¦ ¦(понижающего) коэффициента), ¦

¦ ¦ ¦применяемая в отношении ¦

¦ ¦ ¦соответствующей ¦

¦ ¦ ¦амортизационной группы ¦

¦ ¦ ¦(подгруппы). ¦

¦ ¦ ¦(абз. 11 п. 1 ст. 257 ¦

¦ ¦ ¦N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Дана новая ¦Амортизационные группы. ¦Амортизационные группы ¦

¦редакция ст. 258¦Особенности включения ¦(подгруппы). Особенности ¦

¦ ¦амортизируемого имущества в ¦включения амортизируемого ¦

¦ ¦состав амортизационных групп¦имущества в состав ¦

¦ “ ¦ ¦амортизационных групп ¦

¦ ¦ ¦(подгрупп) ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦Уточнен размер ¦1. Амортизируемое имущество ¦1. Амортизируемое имущество ¦

¦амортизационной ¦распределяется по ¦распределяется по ¦

¦премии для ¦амортизационным группам в ¦амортизационным группам в ¦

¦некоторых ¦соответствии со сроками его ¦соответствии со сроками его ¦

¦объектов ¦полезного использования. ¦полезного использования. ¦

¦ ¦Сроком полезного ¦Сроком полезного ¦

¦ ¦использования признается ¦использования признается ¦

¦ ¦период, в течение которого ¦период, в течение которого ¦

¦ ¦объект основных средств или ¦объект основных средств или ¦

¦ ¦объект нематериальных ¦объект нематериальных активов¦

¦ ¦активов служит для ¦служит для выполнения целей ¦

¦ ¦выполнения целей ¦деятельности ¦

¦ ¦деятельности ¦налогоплательщика. Срок ¦

¦ ¦налогоплательщика. Срок ¦полезного использования ¦

¦ ¦полезного использования ¦определяется ¦

¦ ¦определяется ¦налогоплательщиком ¦

¦ ¦налогоплательщиком ¦самостоятельно на дату ввода ¦

¦ ¦самостоятельно на дату ввода¦в эксплуатацию данного ¦

¦ ¦в эксплуатацию данного ¦объекта амортизируемого ¦

¦ ¦объекта амортизируемого ¦имущества в соответствии с ¦

¦ ¦имущества в соответствии с ¦положениями настоящей статьи ¦

¦ ¦положениями настоящей статьи¦и с учетом классификации ¦

¦ ¦и с учетом классификации ¦основных средств, ¦

¦ ¦основных средств, ¦утверждаемой Правительством ¦

¦ ¦утверждаемой Правительством ¦Российской Федерации. ¦

¦ ¦Российской Федерации. ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщик вправе ¦Налогоплательщик вправе ¦

¦ ¦увеличить срок полезного ¦увеличить срок полезного ¦

¦ ¦использования объекта ¦использования объекта ¦

¦ ¦основных средств после даты ¦основных средств после даты ¦

¦ ¦ввода его в эксплуатацию в ¦ввода его в эксплуатацию в ¦

¦ ¦случае, если после ¦случае, если после ¦

¦ ¦реконструкции, модернизации ¦реконструкции, модернизации ¦

¦ ¦или технического ¦или технического ¦

¦ ¦перевооружения такого ¦перевооружения такого объекта¦

¦ ¦объекта произошло увеличение¦увеличился срок его полезного¦

¦ ¦срока его полезного ¦использования. При этом ¦

¦ ¦использования. При этом ¦увеличение срока полезного ¦

¦ ¦увеличение срока полезного ¦использования основных ¦

¦ ¦использования основных ¦средств может быть ¦

¦ ¦средств может быть ¦осуществлено в пределах ¦

¦ ¦осуществлено в пределах ¦сроков, установленных для той¦

¦ ¦сроков, установленных для ¦амортизационной группы, в ¦

¦ ¦той амортизационной группы, ¦которую ранее было включено ¦

¦ ¦в которую ранее было ¦такое основное средство. ¦

¦ ¦включено такое основное ¦ ¦

¦ ¦средство. ¦Если в результате ¦

¦ ¦Если в результате ¦реконструкции, модернизации ¦

¦ ¦реконструкции, модернизации ¦или технического ¦

¦ ¦или технического ¦перевооружения объекта ¦

¦ ¦перевооружения объекта ¦основных средств срок его ¦

¦ ¦основных средств не ¦полезного использования не ¦

¦ ¦произошло увеличение срока ¦увеличился, налогоплательщик ¦

¦ ¦его полезного использования,¦при исчислении амортизации ¦

¦ ¦налогоплательщик при ¦учитывает оставшийся срок ¦

¦ ¦исчислении амортизации ¦полезного использования. ¦

¦ ¦учитывает оставшийся срок ¦ ¦

¦ ¦полезного использования. ¦Капитальные вложения в ¦

¦ ¦Капитальные вложения в ¦арендованные объекты основных¦

¦ ¦арендованные объекты ¦средств, указанные в абзаце ¦

¦ ¦основных средств, указанные ¦первом пункта 1 статьи 256 ¦

¦ ¦в абзаце первом пункта 1 ¦настоящего Кодекса, ¦

¦ ¦статьи 256 настоящей главы, ¦амортизируются в следующем ¦

¦ ¦амортизируются в следующем ¦порядке: ¦

¦ ¦порядке: ¦ ¦

¦ ¦капитальные вложения, ¦капитальные вложения, ¦

¦ ¦стоимость которых ¦стоимость которых возмещается¦

¦ ¦возмещается арендатору ¦арендатору арендодателем, ¦

¦ ¦арендодателем, ¦амортизируются арендодателем ¦

¦ ¦амортизируются арендодателем¦в порядке, установленном ¦

¦ ¦в порядке, установленном ¦настоящей главой; ¦

¦ ¦настоящей главой; ¦ ¦

¦ ¦капитальные вложения, ¦капитальные вложения, ¦

¦ ¦произведенные арендатором ¦произведенные арендатором с ¦

¦ ¦с согласия арендодателя, ¦согласия арендодателя, ¦

¦ ¦стоимость которых не ¦стоимость которых не ¦

¦ ¦возмещается арендодателем, ¦возмещается арендодателем, ¦

¦ ¦амортизируются арендатором в¦амортизируются арендатором в ¦

¦ ¦течение срока действия ¦течение срока действия ¦

¦ ¦договора аренды исходя из ¦договора аренды исходя из ¦

¦ ¦сумм амортизации, ¦сумм амортизации, ¦

¦ ¦рассчитанных с учетом срока ¦рассчитанных с учетом срока ¦

¦ ¦полезного использования, ¦полезного использования, ¦

¦ ¦определяемого для ¦определяемого для ¦

¦ ¦арендованных объектов ¦арендованных объектов ¦

¦ ¦основных средств в ¦основных средств в ¦

¦ ¦соответствии с ¦соответствии с классификацией¦

¦ ¦Классификацией основных ¦основных средств, ¦

¦ ¦средств, утверждаемой ¦утверждаемой Правительством ¦

¦ ¦Правительством Российской ¦Российской Федерации. ¦

¦ ¦Федерации. ¦Капитальные вложения в ¦

¦ ¦ ¦объекты основных средств, ¦

¦ ¦ ¦полученные по договору ¦

¦ ¦ ¦безвозмездного пользования, ¦

¦ ¦ ¦указанные в абзаце первом ¦

¦ ¦ ¦пункта 1 статьи 256 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса, ¦

¦ ¦ ¦амортизируются в следующем ¦

¦ ¦ ¦порядке: ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦капитальные вложения, ¦

¦ ¦ ¦стоимость которых возмещается¦

¦ ¦ ¦организации-ссудополучателю ¦

¦ ¦ ¦организацией-ссудодателем, ¦

¦ ¦ ¦амортизируются ¦

¦ ¦ ¦организацией-ссудодателем в ¦

¦ ¦ ¦порядке, установленном ¦

¦ ¦ ¦настоящей главой; ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦капитальные вложения, ¦

¦ ¦ ¦произведенные организацией- ¦

¦ ¦ ¦ссудополучателем с согласия ¦

¦ ¦ ¦организации-ссудодателя, ¦

¦ ¦ ¦стоимость которых не ¦

¦ ¦ ¦возмещается организацией- ¦

¦ ¦ ¦ссудодателем, амортизируются ¦

¦ ¦ ¦организацией- ¦

¦ ¦ ¦ссудополучателем в течение ¦

¦ ¦ ¦срока действия договора ¦

¦ ¦ ¦безвозмездного пользования ¦

¦ ¦ ¦исходя из сумм амортизации, ¦

¦ ¦ ¦рассчитанных с учетом срока ¦

¦ ¦ ¦полезного использования, ¦

¦ ¦ ¦определяемого для полученных ¦

¦ ¦ ¦объектов основных средств в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с классификацией¦

¦ ¦ ¦основных средств, ¦

¦ ¦ ¦утверждаемой Правительством ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦2. Определение срока ¦2. Определение срока ¦

¦ ¦полезного использования ¦полезного использования ¦

¦ ¦объекта нематериальных ¦объекта нематериальных ¦

¦ ¦активов производится исходя ¦активов производится исходя ¦

¦ ¦из срока действия патента, ¦из срока действия патента, ¦

¦ ¦свидетельства и (или) из ¦свидетельства и (или) из ¦

¦ ¦других ограничений сроков ¦других ограничений сроков ¦

¦ ¦использования объектов ¦использования объектов ¦

¦ ¦интеллектуальной ¦интеллектуальной ¦

¦ ¦собственности в соответствии¦собственности в соответствии ¦

¦ ¦с законодательством ¦с законодательством ¦

¦ ¦Российской Федерации или ¦Российской Федерации или ¦

¦ ¦применимым законодательством¦применимым законодательством ¦

¦ ¦иностранного государства, а ¦иностранного государства, а ¦

¦ ¦также исходя из полезного ¦также исходя из полезного ¦

¦ ¦срока использования ¦срока использования ¦

¦ ¦нематериальных активов, ¦нематериальных активов, ¦

¦ ¦обусловленного ¦обусловленного ¦

¦ ¦соответствующими договорами.¦соответствующими договорами. ¦

¦ ¦По нематериальным активам, ¦По нематериальным активам, по¦

¦ ¦по которым невозможно ¦которым невозможно определить¦

¦ ¦определить срок полезного ¦срок полезного использования ¦

¦ ¦использования объекта ¦объекта нематериальных ¦

¦ ¦нематериальных активов, ¦активов, нормы амортизации ¦

¦ ¦нормы амортизации ¦устанавливаются в расчете на ¦

¦ ¦устанавливаются в расчете на¦срок полезного использования,¦

¦ ¦десять лет (но не более ¦равный 10 годам (но не более ¦

¦ ¦срока деятельности ¦срока деятельности ¦

¦ ¦налогоплательщика). ¦налогоплательщика). ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦3. Амортизируемые основные ¦3. Амортизируемое имущество ¦

¦ ¦средства (имущество) ¦объединяется в следующие ¦

¦ ¦объединяются в следующие ¦амортизационные группы: ¦

¦ ¦амортизационные группы: ¦ ¦

¦ ¦первая группа - все ¦первая группа - все ¦

¦ ¦недолговечное имущество со ¦недолговечное имущество со ¦

¦ ¦сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования от 1 года до 2¦использования от 1 года до 2 ¦

¦ ¦лет включительно; ¦лет включительно; ¦

¦ ¦вторая группа - имущество со¦вторая группа - имущество со ¦

¦ ¦сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 2 лет до¦использования свыше 2 лет до ¦

¦ ¦3 лет включительно; ¦3 лет включительно; ¦

¦ ¦третья группа - имущество со¦третья группа - имущество со ¦

¦ ¦сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 3 лет до¦использования свыше 3 лет до ¦

¦ ¦5 лет включительно; ¦5 лет включительно; ¦

¦ ¦четвертая группа - имущество¦четвертая группа - имущество ¦

¦ ¦со сроком полезного ¦со сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 5 лет до¦использования свыше 5 лет до ¦

¦ ¦7 лет включительно; ¦7 лет включительно; ¦

¦ ¦пятая группа - имущество со ¦пятая группа - имущество со ¦

¦ ¦сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 7 лет до¦использования свыше 7 лет до ¦

¦ ¦10 лет включительно; ¦10 лет включительно; ¦

¦ ¦шестая группа - имущество со¦шестая группа - имущество со ¦

¦ ¦сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 10 лет ¦использования свыше 10 лет до¦

¦ ¦до 15 лет включительно; ¦15 лет включительно; ¦

¦ ¦седьмая группа - имущество ¦седьмая группа - имущество со¦

¦ ¦со сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 15 лет ¦использования свыше 15 лет до¦

¦ ¦до 20 лет включительно; ¦20 лет включительно; ¦

¦ ¦восьмая группа - имущество ¦восьмая группа - имущество со¦

¦ ¦со сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 20 лет ¦использования свыше 20 лет до¦

¦ ¦до 25 лет включительно; ¦25 лет включительно; ¦

¦ ¦девятая группа - имущество ¦девятая группа - имущество со¦

¦ ¦со сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 25 лет ¦использования свыше 25 лет до¦

¦ ¦до 30 лет включительно; ¦30 лет включительно; ¦

¦ ¦десятая группа - имущество ¦десятая группа - имущество со¦

¦ ¦со сроком полезного ¦сроком полезного ¦

¦ ¦использования свыше 30 лет. ¦использования свыше 30 лет. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦4. Классификация основных ¦4. Классификация основных ¦

¦ ¦средств, включаемых в ¦средств, включаемых в ¦

¦ ¦амортизационные группы, ¦амортизационные группы, ¦

¦ ¦утверждается Правительством ¦утверждается Правительством ¦

¦ ¦Российской Федерации. ¦Российской Федерации. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦5. Для тех видов основных ¦5. Нематериальные активы ¦

¦ ¦средств, которые не ¦включаются в амортизационные ¦

¦ ¦указаны в амортизационных ¦группы исходя из срока ¦

¦ ¦группах, срок полезного ¦полезного использования, ¦

¦ ¦использования ¦определенного в соответствии ¦

¦ ¦устанавливается ¦с пунктом 2 настоящей статьи.¦

¦ ¦налогоплательщиком в ¦ ¦

¦ ¦соответствии с техническими ¦ ¦

¦ ¦условиями или рекомендациями¦ ¦

¦ ¦организаций-изготовителей. ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦6. В целях настоящей главы ¦6. Для тех видов основных ¦

¦ ¦амортизируемое ¦средств, которые не указаны в¦

¦ ¦имущество принимается на ¦амортизационных группах, срок¦

¦ ¦учет по первоначальной ¦полезного использования ¦

¦ ¦стоимости, определяемой в ¦устанавливается ¦

¦ ¦соответствии со статьей 257 ¦налогоплательщиком в ¦

¦ ¦настоящего Кодекса, если ¦соответствии с техническими ¦

¦ ¦иное не предусмотрено ¦условиями или рекомендациями ¦

¦ ¦настоящей главой. ¦изготовителей. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦Нематериальные ¦7. Имущество, полученное ¦7. Организация, приобретающая¦

¦активы ¦(переданное) в ¦объекты основных средств, ¦

¦включаются в ¦финансовую аренду по ¦бывшие в употреблении (в том ¦

¦амортизационные ¦договору финансовой аренды ¦числе в виде вклада в ¦

¦группы ¦(договору лизинга), ¦уставный (складочный) капитал¦

¦ ¦включается в соответствующую¦или в порядке правопреемства ¦

¦ ¦амортизационную группу той ¦при реорганизации юридических¦

¦ ¦стороной, у которой данное ¦лиц), в целях применения ¦

¦ ¦имущество должно учитываться¦линейного метода начисления ¦

¦ ¦в соответствии с условиями ¦амортизации по этим объектам ¦

¦ ¦договора финансовой аренды ¦вправе определять норму ¦

¦ ¦(договора лизинга). ¦амортизации по этому ¦

¦ ¦ ¦имуществу с учетом срока ¦

¦ ¦ ¦полезного использования, ¦

¦ ¦ ¦уменьшенного на количество ¦

¦ ¦ ¦лет (месяцев) эксплуатации ¦

¦ ¦ ¦данного имущества предыдущими¦

¦ ¦ ¦собственниками. При этом срок¦

¦ ¦ ¦полезного использования ¦

¦ ¦ ¦данных основных средств может¦

¦ ¦ ¦быть определен как ¦

¦ ¦ ¦установленный предыдущим ¦

¦ ¦ ¦собственником этих основных ¦

¦ ¦ ¦средств срок их полезного ¦

¦ ¦ ¦использования, уменьшенный на¦

¦ ¦ ¦количество лет (месяцев) ¦

¦ ¦ ¦эксплуатации данного ¦

¦ ¦ ¦имущества предыдущим ¦

¦ ¦ ¦собственником. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Если срок фактического ¦

¦ ¦ ¦использования данного ¦

¦ ¦ ¦основного средства у ¦

¦ ¦ ¦предыдущих собственников ¦

¦ ¦ ¦окажется равным сроку его ¦

¦ ¦ ¦полезного использования, ¦

¦ ¦ ¦определяемому классификацией ¦

¦ ¦ ¦основных средств, ¦

¦ ¦ ¦утвержденной Правительством ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с настоящей ¦

¦ ¦ ¦главой, или превышающим этот ¦

¦ ¦ ¦срок, налогоплательщик вправе¦

¦ ¦ ¦самостоятельно определять ¦

¦ ¦ ¦срок полезного использования ¦

¦ ¦ ¦этого основного средства с ¦

¦ ¦ ¦учетом требований техники ¦

¦ ¦ ¦безопасности и других ¦

¦ ¦ ¦факторов. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦8. Основные средства, права ¦8. По объектам ¦

¦ ¦на которые подлежат ¦амортизируемого имущества, ¦

¦ ¦государственной регистрации ¦указанным в абзаце первом ¦

¦ ¦в соответствии с ¦пункта 3 статьи 259 ¦

¦ ¦законодательством Российской¦настоящего Кодекса, ¦

¦ ¦Федерации, включаются в ¦амортизация начисляется ¦

¦ ¦состав соответствующей ¦отдельно по каждому объекту ¦

¦ ¦амортизационной группы с ¦имущества в соответствии со ¦

¦ ¦момента документально ¦сроком его полезного ¦

¦ ¦подтвержденного факта подачи¦использования в порядке, ¦

¦ ¦документов на регистрацию ¦установленном настоящей ¦

¦ ¦указанных прав. ¦главой. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦9. В целях настоящей главы ¦

¦ ¦ ¦амортизируемое имущество ¦

¦ ¦ ¦принимается на учет по ¦

¦ ¦ ¦первоначальной стоимости, ¦

¦ ¦ ¦определяемой в соответствии ¦

¦ ¦ ¦со статьей 257 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, если иное не ¦

¦ ¦ ¦предусмотрено настоящей ¦

¦ ¦ ¦главой. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦Уточнено, что ¦ ¦Налогоплательщик ¦

¦амортизационную ¦ ¦имеет право включать в состав¦

¦премию можно ¦ ¦расходов отчетного ¦

¦применять по ¦ ¦(налогового) периода расходы ¦

¦отдельным ¦ ¦на капитальные вложения в ¦

¦объектам ¦ ¦размере не более 10 процентов¦

¦основных средств¦ ¦(не более 30 процентов - в ¦

¦ ¦ ¦отношении основных средств, ¦

¦ ¦ ¦относящихся к третьей - ¦

¦ ¦ ¦седьмой амортизационным ¦

¦ ¦ ¦группам) первоначальной ¦

¦ ¦ ¦стоимости основных средств ¦

¦ ¦ ¦(за исключением основных ¦

¦ ¦ ¦средств, полученных ¦

¦ ¦ ¦безвозмездно), а также не ¦

¦ ¦ ¦более 10 процентов (не более ¦

¦ ¦ ¦30 процентов - в отношении ¦

¦ ¦ ¦основных средств, относящихся¦

¦ ¦ ¦к третьей - седьмой ¦

¦ ¦ ¦амортизационным группам) ¦

¦ ¦ ¦расходов, которые понесены в ¦

¦ ¦ ¦случаях достройки, ¦

¦ ¦ ¦дооборудования, ¦

¦ ¦ ¦реконструкции, модернизации, ¦

¦ ¦ ¦технического перевооружения, ¦

¦ ¦ ¦частичной ликвидации основных¦

¦ ¦ ¦средств и суммы которых ¦

¦ ¦ ¦определяются в соответствии ¦

¦ ¦ ¦со статьей 257 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Если налогоплательщик ¦

¦ ¦ ¦использует указанное право, ¦

¦ ¦ ¦соответствующие объекты ¦

¦ ¦ ¦основных средств после их ¦

¦ ¦ ¦ввода в эксплуатацию ¦

¦ ¦ ¦включаются в амортизационные ¦

¦ ¦ ¦группы (подгруппы) по своей ¦

¦ ¦ ¦первоначальной стоимости за ¦

¦ ¦ ¦вычетом не более 10 процентов¦

¦ ¦ ¦(не более 30 процентов - в ¦

¦ ¦ ¦отношении основных средств, ¦

¦ ¦ ¦относящихся к третьей - ¦

¦ ¦ ¦седьмой амортизационным ¦

¦ ¦ ¦группам) первоначальной ¦

¦ ¦ ¦стоимости, отнесенных в ¦

¦ ¦ ¦состав расходов отчетного ¦

¦ ¦ ¦(налогового) периода, а ¦

¦ ¦ ¦суммы, на которые изменяется ¦

¦ ¦ ¦первоначальная стоимость ¦

¦ ¦ ¦объектов в случаях достройки,¦

¦ ¦ ¦дооборудования, ¦

¦ ¦ ¦реконструкции, модернизации, ¦

¦ ¦ ¦технического перевооружения, ¦

¦ ¦ ¦частичной ликвидации ¦

¦ ¦ ¦объектов, учитываются в ¦

¦ ¦ ¦суммарном балансе ¦

¦ ¦ ¦амортизационных групп ¦

¦ ¦ ¦(подгрупп) (изменяют ¦

¦ ¦ ¦первоначальную стоимость ¦

¦ ¦ ¦объектов, амортизация по ¦

¦ ¦ ¦которым начисляется линейным ¦

¦ ¦ ¦методом в соответствии со ¦

¦ ¦ ¦статьей 259 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса) за вычетом не более ¦

¦ ¦ ¦10 процентов (не более 30 ¦

¦ ¦ ¦процентов - в отношении ¦

¦ ¦ ¦основных средств, относящихся¦

¦ ¦ ¦к третьей - седьмой ¦

¦ ¦ ¦амортизационным группам) ¦

¦ ¦ ¦таких сумм. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦В случае реализации ранее чем¦

¦ ¦ ¦по истечении пяти лет с ¦

¦ ¦ ¦момента введения в ¦

¦ ¦ ¦эксплуатацию основных ¦

¦ ¦ ¦средств, в отношении которых ¦

¦ ¦ “ ¦были применены положения ¦

¦ ¦ ¦абзаца второго настоящего ¦

¦ ¦ ¦пункта, суммы расходов, ¦

¦ ¦ ¦включенных в состав расходов ¦

¦ ¦ ¦очередного отчетного ¦

¦ ¦ ¦(налогового) периода в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с абзацем вторым¦

¦ ¦ ¦настоящего пункта, подлежат ¦

¦ ¦ ¦восстановлению и включению в ¦

¦ ¦ ¦налоговую базу по налогу. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦10. Имущество, полученное ¦

¦ ¦ ¦(переданное) в финансовую ¦

¦ ¦ ¦аренду по договору финансовой¦

¦ ¦ ¦аренды (договору лизинга), ¦

¦ ¦ ¦включается в соответствующую ¦

¦ ¦ ¦амортизационную группу ¦

¦ ¦ ¦(подгруппу) той стороной, у ¦

¦ ¦ ¦которой данное имущество ¦

¦ ¦ ¦должно учитываться в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с условиями ¦

¦ ¦ ¦договора финансовой аренды ¦

¦ ¦ ¦(договора лизинга). ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦11. Основные средства, права ¦

¦ ¦ ¦на которые подлежат ¦

¦ ¦ ¦государственной регистрации в¦

¦ ¦ ¦соответствии с ¦

¦ ¦ ¦законодательством Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации, включаются в ¦

¦ ¦ ¦состав соответствующей ¦

¦ ¦ ¦амортизационной группы с ¦

¦ ¦ ¦момента документально ¦

¦ ¦ ¦подтвержденного факта подачи ¦

¦ ¦ ¦документов на регистрацию ¦

¦ ¦ ¦указанных прав. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦12. Приобретенные ¦

¦ ¦ ¦организацией объекты ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества, ¦

¦ ¦ ¦бывшие в употреблении, ¦

¦ ¦ ¦включаются в состав той ¦

¦ ¦ ¦амортизационной группы ¦

¦ ¦ ¦(подгруппы), в которую они ¦

¦ ¦ ¦были включены у предыдущего ¦

¦ ¦ ¦собственника. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦13. Если организация, ¦

¦ ¦ ¦установившая в своей учетной ¦

¦ ¦ ¦политике применение ¦

¦ ¦ ¦нелинейного метода ¦

¦ ¦ ¦амортизации, применяет к ¦

¦ ¦ ¦нормам амортизации повышающие¦

¦ ¦ ¦(понижающие) коэффициенты в ¦

¦ ¦ ¦соответствии со статьей 259.3¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса, объекты ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества, к ¦

¦ ¦ ¦которым применяются такие ¦

¦ ¦ ¦коэффициенты, формируют ¦

¦ ¦ ¦подгруппу в составе ¦

¦ ¦ ¦амортизационной группы и учет¦

¦ ¦ ¦таких амортизационных групп и¦

¦ ¦ ¦подгрупп ведется отдельно. ¦

¦ ¦ ¦Все правила создания или ¦

¦ ¦ ¦ликвидации группы, увеличения¦

¦ ¦ ¦или уменьшения суммарного ¦

¦ ¦ ¦баланса группы ¦

¦ ¦ ¦распространяются на такие ¦

¦ ¦ ¦подгруппы, и к ним ¦

¦ ¦ ¦применяется норма ¦

¦ ¦ ¦амортизации, уточненная с ¦

¦ ¦ ¦помощью повышающего ¦

¦ ¦ ¦(понижающего) коэффициента. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Применение к нормам ¦

¦ ¦ ¦амортизации объектов ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества ¦

¦ ¦ ¦повышающих (понижающих) ¦

¦ ¦ ¦коэффициентов влечет за собой¦

¦ ¦ ¦соответствующее сокращение ¦

¦ ¦ ¦(увеличение) срока полезного ¦

¦ ¦ ¦использования таких объектов.¦

¦ ¦ ¦При этом амортизационные ¦

¦ ¦ ¦подгруппы по объектам ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества, к ¦

¦ ¦ ¦нормам амортизации которых ¦

¦ ¦ ¦применяются повышающие ¦

¦ ¦ ¦(понижающие) коэффициенты, ¦

¦ ¦ ¦формируются в составе ¦

¦ ¦ ¦амортизационной группы исходя¦

¦ ¦ ¦из определенного ¦

¦ ¦ ¦классификацией основных ¦

¦ ¦ ¦средств, утвержденной ¦

¦ ¦ ¦Правительством Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации, срока полезного ¦

¦ ¦ ¦использования без учета его ¦

¦ ¦ ¦увеличения (уменьшения), ¦

¦ ¦ ¦(ст. 258 N 224-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Дана новая ¦Методы и порядок расчета ¦Методы и порядок расчета сумм¦

¦редакция ст. 259¦сумм амортизации ¦амортизации ¦

¦ ¦1. В целях настоящей главы ¦1. В целях настоящей главы ¦

¦ ¦налогоплательщики начисляют ¦налогоплательщики вправе ¦

¦Изменился подход¦амортизацию одним из ¦выбрать один из следующих ¦

¦к выбору метода ¦следующих методов с учетом ¦методов начисления ¦

¦начисления ¦особенностей, ¦амортизации с учетом ¦

¦амортизации ¦предусмотренных настоящей ¦особенностей, предусмотренных¦

¦ ¦статьей: ¦настоящей главой: ¦

¦ ¦1) линейным методом; ¦ ¦

¦ ¦2) нелинейным методом. ¦1) линейный метод; ¦

¦ ¦1.1. Налогоплательщик имеет ¦2) нелинейный метод. ¦

¦ ¦право включать в состав ¦ ¦

¦ ¦расходов отчетного ¦Метод начисления амортизации ¦

¦ ¦(налогового) периода расходы¦устанавливается ¦

¦ ¦на капитальные вложения в ¦налогоплательщиком ¦

¦ ¦размере не более 10 ¦самостоятельно применительно ¦

¦ ¦процентов первоначальной ¦ко всем объектам ¦

¦ ¦стоимости основных средств ¦амортизируемого имущества (за¦

¦ ¦(за исключением основных ¦исключением объектов, ¦

¦ ¦средств, полученных ¦амортизация по которым ¦

¦ ¦безвозмездно) и (или) ¦начисляется линейным методом ¦

¦ ¦расходов, понесенных в ¦в соответствии с пунктом 3 ¦

¦ ¦случаях достройки, ¦настоящей статьи) и ¦

¦ ¦дооборудования, ¦отражается в учетной политике¦

¦ ¦реконструкции, модернизации,¦для целей налогообложения. ¦

¦ ¦технического перевооружения,¦Изменение метода начисления ¦

¦ ¦частичной ликвидации ¦амортизации допускается с ¦

¦ ¦основных средств, суммы ¦начала очередного налогового ¦

¦ ¦которых определяются в ¦периода. При этом ¦

¦ ¦соответствии со статьей 257 ¦налогоплательщик вправе ¦

¦ ¦настоящего Кодекса. ¦перейти с нелинейного метода ¦

¦ ¦ ¦на линейный метод начисления ¦

¦ ¦ ¦амортизации не чаще одного ¦

¦ ¦ ¦раза в пять лет. ¦

¦Появилась ¦ ¦Установленные настоящим ¦

¦возможность ¦ ¦пунктом методы начисления ¦

¦менять методы ¦ ¦амортизации применяются ко ¦

¦начисления ¦ ¦всем основным средствам вне ¦

¦ ¦ ¦зависимости от даты их ¦

¦ ¦ ¦приобретения. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦Введено ¦2. Сумма амортизации для ¦2. Сумма амортизации для ¦

¦ограничение по ¦целей налогообложения ¦целей налогообложения ¦

¦выбору метода ¦определяется ¦определяется ¦

¦амортизации ¦налогоплательщиками ¦налогоплательщиками ¦

¦нематериальных ¦ежемесячно в порядке, ¦ежемесячно в порядке, ¦

¦активов ¦установленном настоящей ¦установленном настоящей ¦

¦ ¦статьей. Амортизация ¦главой. Амортизация ¦

¦ ¦начисляется отдельно по ¦начисляется отдельно по ¦

¦ ¦каждому объекту ¦каждой амортизационной группе¦

¦ ¦амортизируемого имущества. ¦(подгруппе) при применении ¦

¦ ¦Начисление амортизации по ¦нелинейного метода начисления¦

¦ ¦объекту амортизируемого ¦амортизации или отдельно по ¦

¦ ¦имущества начинается с 1-го ¦каждому объекту ¦

¦ ¦числа месяца, следующего за ¦амортизируемого имущества при¦

¦ ¦месяцем, в котором этот ¦применении линейного метода ¦

¦ ¦объект был введен в ¦начисления амортизации. ¦

¦ ¦эксплуатацию. Начисление ¦ ¦

¦ ¦амортизации по ¦ ¦

¦ ¦амортизируемому имуществу в ¦ ¦

¦ ¦виде капитальных вложений в ¦ ¦

¦ ¦объекты арендованных ¦ ¦

¦ ¦основных средств, которое в ¦ ¦

¦ ¦соответствии с настоящей ¦ ¦

¦ ¦главой подлежит амортизации,¦ ¦

¦ ¦начинается у арендодателя с ¦ ¦

¦ ¦1-го числа месяца, ¦ ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в ¦ ¦

¦ ¦котором это имущество было ¦ ¦

¦ ¦введено в эксплуатацию, но ¦ ¦

¦ ¦не ранее месяца, в котором ¦ ¦

¦ ¦арендодатель произвел ¦ ¦

¦ ¦возмещение арендатору ¦ ¦

¦ ¦стоимости указанных ¦ ¦

¦ ¦капитальных вложений, у ¦ ¦

¦ ¦арендатора - с 1-го числа ¦ ¦

¦ ¦месяца, следующего за ¦ ¦

¦ ¦месяцем, в котором это ¦ ¦

¦ ¦имущество было введено в ¦ ¦

¦ ¦эксплуатацию. ¦ ¦

¦ ¦Начисление амортизации по ¦ ¦

¦ ¦объекту амортизируемого ¦ ¦

¦ ¦имущества прекращается с ¦ ¦

¦ ¦1-го числа месяца, ¦ ¦

¦ ¦следующего за месяцем, когда¦ ¦

¦ ¦произошло полное списание ¦ ¦

¦ ¦стоимости такого объекта ¦ ¦

¦ ¦либо когда данный объект ¦ ¦

¦ ¦выбыл из состава ¦ ¦

¦ ¦амортизируемого имущества ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщика по любым ¦ ¦

¦ ¦основаниям. ¦ ¦

¦ ¦При расчете ¦ ¦

¦ ¦суммы амортизации ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщиком не ¦ ¦

¦ ¦учитываются расходы на ¦ ¦

¦ ¦капитальные вложения, ¦ ¦

¦ ¦предусмотренные пунктом 1.1 ¦ ¦

¦ ¦настоящей статьи. ¦ ¦

¦ ¦3. Налогоплательщик ¦3. Вне зависимости от ¦

¦ ¦применяет линейный метод ¦установленного ¦

¦ ¦начисления амортизации к ¦налогоплательщиком в учетной ¦

¦ ¦зданиям, сооружениям, ¦политике для целей ¦

¦ ¦передаточным устройствам, ¦налогообложения метода ¦

¦ ¦входящим в восьмую - десятую¦начисления амортизации ¦

¦ ¦амортизационные группы, ¦линейный метод начисления ¦

¦ ¦независимо от сроков ввода в¦амортизации применяется в ¦

¦ ¦эксплуатацию этих объектов. ¦отношении зданий, сооружений,¦

¦ ¦К остальным основным ¦передаточных устройств, ¦

¦ ¦средствам налогоплательщик ¦нематериальных активов, ¦

¦ ¦вправе применять один из ¦входящих в восьмую - десятую ¦

¦ ¦методов, указанных в пункте ¦амортизационные группы, ¦

¦ ¦1 настоящей статьи. ¦независимо от срока ввода в ¦

¦ ¦Выбранный налогоплательщиком¦эксплуатацию соответствующих ¦

¦ ¦метод начисления амортизации¦объектов. ¦

¦ ¦не может быть изменен в ¦В отношении прочих объектов ¦

¦ ¦течение всего периода ¦амортизируемого имущества ¦

¦ ¦начисления амортизации по ¦независимо от срока введения ¦

¦ ¦объекту амортизируемого ¦объектов в эксплуатацию ¦

¦ ¦имущества. ¦применяется только метод ¦

¦ ¦Начисление амортизации в ¦начисления амортизации, ¦

¦ ¦отношении объекта ¦установленный ¦

¦ ¦амортизируемого имущества ¦налогоплательщиком в учетной ¦

¦ ¦осуществляется в ¦политике для целей ¦

¦ ¦соответствии с нормой ¦налогообложения. ¦

¦ ¦амортизации, определенной ¦ ¦

¦ ¦для данного объекта исходя ¦ ¦

¦ ¦из его срока полезного ¦ ¦

¦ ¦использования. ¦ ¦

¦ ¦4. При применении линейного ¦4. Начисление амортизации по ¦

¦ ¦метода сумма начисленной за ¦объектам амортизируемого ¦

¦ ¦один месяц амортизации в ¦имущества начинается с 1-го ¦

¦ ¦отношении объекта ¦числа месяца, следующего за ¦

¦ ¦амортизируемого имущества ¦месяцем, в котором этот ¦

¦ ¦определяется как ¦объект был введен в ¦

¦ ¦произведение его ¦эксплуатацию. ¦

¦ ¦первоначальной ¦ ¦

¦ ¦(восстановительной) ¦ ¦

¦ ¦стоимости и нормы ¦ ¦

¦ ¦амортизации, определенной ¦ ¦

¦ ¦для данного объекта. При ¦ ¦

¦ ¦применении линейного метода ¦ ¦

¦ ¦норма амортизации по каждому¦ ¦

¦ ¦объекту амортизируемого ¦ ¦

¦ ¦имущества определяется по ¦ ¦

¦ ¦формуле: ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦Изменился ¦К = (1 / n) x 100 %, ¦ ¦

¦порядок ¦ ¦ ¦

¦начисления ¦где К - норма амортизации в ¦ ¦

¦амортизации при ¦процентах к первоначальной ¦ ¦

¦ликвидации и ¦(восстановительной) ¦ ¦

¦реорганизации ¦стоимости объекта ¦ ¦

¦организаций ¦амортизируемого имущества; ¦ ¦

¦ ¦n - срок полезного ¦ ¦

¦ ¦использования данного ¦ ¦

¦ ¦объекта амортизируемого ¦ ¦

¦ ¦имущества, выраженный в ¦ ¦

¦ ¦месяцах. ¦ ¦

¦ ¦5. При применении ¦5. Если организация в течение¦

¦ ¦нелинейного метода сумма ¦какого-либо календарного ¦

¦ ¦начисленной за один месяц ¦месяца была учреждена, ¦

¦ ¦амортизации в отношении ¦ликвидирована, реорганизована¦

¦ ¦объекта амортизируемого ¦или иначе преобразована таким¦

¦ ¦имущества определяется как ¦образом, что в соответствии ¦

¦ ¦произведение остаточной ¦со статьей 55 настоящего ¦

¦ ¦стоимости объекта ¦Кодекса налоговый период для ¦

¦ ¦амортизируемого имущества и ¦нее начинается либо ¦

¦ ¦нормы амортизации, ¦заканчивается до окончания ¦

¦ ¦определенной для данного ¦календарного месяца, то ¦

¦ ¦объекта. ¦амортизация начисляется с ¦

¦ ¦При применении нелинейного ¦учетом следующих ¦

¦ ¦метода норма амортизации ¦особенностей: месяцем, в ¦

¦ ¦объекта амортизируемого ¦котором была осуществлена ее ¦

¦ ¦имущества определяется по ¦государственная регистрация. ¦

¦ ¦формуле: ¦Положения настоящего пункта ¦

¦ ¦ ¦не распространяются на ¦

¦ ¦К = (2 / n) x 100 %, ¦организации, изменяющие свою ¦

¦ ¦ ¦организационно-правовую ¦

¦ ¦где К - норма амортизации в ¦форму. ¦

¦ ¦процентах к остаточной ¦ ¦

¦ ¦стоимости, применяемая к ¦ ¦

¦ ¦данному объекту ¦ ¦

¦ ¦амортизируемого имущества; ¦ ¦

¦ ¦n - срок полезного ¦ ¦

¦ ¦использования данного ¦ ¦

¦ ¦объекта амортизируемого ¦ ¦

¦ ¦имущества, выраженный в ¦ ¦

¦ ¦месяцах. ¦ ¦

¦ ¦При этом с месяца, ¦ ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в ¦ ¦

¦ ¦котором остаточная стоимость¦ ¦

¦ ¦объекта амортизируемого ¦ ¦

¦ ¦имущества достигнет 20 ¦ ¦

¦ ¦процентов от первоначальной ¦ ¦

¦ ¦(восстановительной) ¦ ¦

¦ ¦стоимости этого объекта, ¦ ¦

¦ ¦амортизация по нему ¦ ¦

¦ ¦исчисляется в следующем ¦ ¦

¦ ¦порядке: ¦ ¦

¦ ¦1) остаточная стоимость ¦ ¦

¦ ¦объекта амортизируемого ¦ ¦

¦ ¦имущества в целях начисления¦ ¦

¦ ¦амортизации фиксируется как ¦ ¦

¦ ¦его базовая стоимость для ¦ ¦

¦ ¦дальнейших расчетов; ¦ ¦

¦ ¦2) сумма начисляемой за один¦ ¦

¦ ¦месяц амортизации в ¦ ¦

¦ ¦отношении данного объекта ¦ ¦

¦ ¦амортизируемого имущества ¦ ¦

¦ ¦определяется путем деления ¦ ¦

¦ ¦базовой стоимости данного ¦ ¦

¦ ¦объекта на количество ¦ ¦

¦ ¦месяцев, оставшихся до ¦ ¦

¦ ¦истечения срока полезного ¦ ¦

¦ ¦использования данного ¦ ¦

¦ ¦объекта. ¦ ¦

¦ ¦6. Если организация в ¦6. Организации, ¦

¦ ¦течение какого-либо ¦осуществляющие деятельность в¦

¦ ¦календарного месяца была ¦области информационных ¦

¦ ¦учреждена, ликвидирована, ¦технологий, имеют право не ¦

¦ ¦реорганизована или иначе ¦применять установленный ¦

¦ ¦преобразована таким образом,¦настоящей статьей порядок ¦

¦ ¦что в соответствии со ¦амортизации в отношении ¦

¦ ¦статьей 55 настоящего ¦электронно-вычислительной ¦

¦ ¦Кодекса налоговый период для¦техники. В этом случае ¦

¦ ¦нее начинается либо ¦расходы указанных организаций¦

¦ ¦заканчивается до окончания ¦на приобретение ¦

¦ ¦календарного месяца, то ¦электронно-вычислительной ¦

¦ ¦амортизация начисляется с ¦техники признаются ¦

¦ ¦учетом следующих ¦материальными расходами ¦

¦ ¦особенностей: ¦налогоплательщика в порядке, ¦

¦ ¦1) амортизация не ¦установленном подпунктом 3 ¦

¦ ¦начисляется ликвидируемой ¦пункта 1 статьи 254 ¦

¦ ¦организацией с 1-го числа ¦настоящего Кодекса. Для целей¦

¦ ¦того месяца, в котором ¦настоящего пункта ¦

¦ ¦завершена ликвидация, а ¦организациями, ¦

¦ ¦реорганизуемой организацией ¦осуществляющими деятельность ¦

¦ ¦- с 1-го числа того месяца, ¦в области информационных ¦

¦ ¦в котором в установленном ¦технологий, признаются ¦

¦ ¦порядке завершена ¦организации, указанные в ¦

¦ ¦реорганизация; ¦пунктах 7 и 8 статьи 241 ¦

¦ ¦2) амортизация начисляется ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦учреждаемой, ¦ ¦

¦ ¦образующейся в результате ¦ ¦

¦ ¦реорганизации организацией -¦ ¦

¦ ¦с 1-го числа месяца, ¦ ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в ¦ ¦

¦ ¦котором была осуществлена ее¦ ¦

¦ ¦государственная регистрация.¦ ¦

¦ ¦Положения настоящего пункта ¦ ¦

¦ ¦не распространяются на ¦ ¦

¦ ¦организации, изменяющие свою¦ ¦

¦ ¦организационно-правовую ¦ ¦

¦ ¦форму. ¦ ¦

¦ ¦7. В отношении ¦ ¦

¦ ¦амортизируемых основных ¦ ¦

¦ ¦средств, используемых для ¦ ¦

¦ ¦работы в условиях ¦ ¦

¦ ¦агрессивной среды и (или) ¦ ¦

¦ ¦повышенной сменности, к ¦ ¦

¦ ¦основной норме амортизации ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщик вправе ¦ ¦

¦ ¦применять специальный ¦ ¦

¦ ¦коэффициент, но не выше 2. ¦ ¦

¦ ¦Для амортизируемых основных ¦ ¦

¦ ¦средств, которые являются ¦ ¦

¦ ¦предметом договора ¦ ¦

¦ ¦финансовой аренды (договора ¦ ¦

¦ ¦лизинга), к основной норме ¦ ¦

¦ ¦амортизации ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщик, у которого¦ ¦

¦ ¦данное основное средство ¦ ¦

¦ ¦должно учитываться в ¦ ¦

¦ ¦соответствии с условиями ¦ ¦

¦ ¦договора финансовой аренды ¦ ¦

¦ ¦(договора лизинга), вправе ¦ ¦

¦ ¦применять специальный ¦ ¦

¦ ¦коэффициент, но не выше 3. ¦ ¦

¦ ¦Данные положения не ¦ ¦

¦ ¦распространяются на основные¦ ¦

¦ ¦средства, относящиеся к ¦ ¦

¦ ¦первой, второй и третьей ¦ ¦

¦ ¦амортизационным группам, в ¦ ¦

¦ ¦случае, если амортизация по ¦ ¦<“r>
¦ ¦данным основным средствам ¦ ¦

¦ ¦начисляется нелинейным ¦ ¦

¦ ¦методом. ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики, ¦ ¦

¦ ¦использующие амортизируемые ¦ ¦

¦ ¦основные средства для работы¦ ¦

¦ ¦в условиях агрессивной среды¦ ¦

¦ ¦и (или) повышенной ¦ ¦

¦ ¦сменности, вправе ¦ ¦

¦ ¦использовать специальный ¦ ¦

¦ ¦коэффициент, указанный в ¦ ¦

¦ ¦настоящем пункте, только при¦ ¦

¦ ¦начислении амортизации в ¦ ¦

¦ ¦отношении указанных основных¦ ¦

¦ ¦средств. В целях настоящей ¦ ¦

¦ ¦главы под агрессивной средой¦ ¦

¦ ¦понимается совокупность ¦ ¦

¦ ¦природных и (или) ¦ ¦

¦ ¦искусственных факторов, ¦ ¦

¦ ¦влияние которых вызывает ¦ ¦

¦ ¦повышенный износ (старение) ¦ ¦

¦ ¦основных средств в процессе ¦ ¦

¦ ¦их эксплуатации. К работе в ¦ ¦

¦ ¦агрессивной среде ¦ ¦

¦ ¦приравнивается также ¦ ¦

¦ ¦нахождение основных средств ¦ ¦

¦ ¦в контакте с взрыво-, ¦ ¦

¦ ¦пожароопасной, токсичной или¦ ¦

¦ ¦иной агрессивной ¦ ¦

¦ ¦технологической средой, ¦ ¦

¦ ¦которая может послужить ¦ ¦

¦ ¦причиной (источником) ¦ ¦

¦ ¦инициирования аварийной ¦ ¦

¦ ¦ситуации. ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики - ¦ ¦

¦ ¦сельскохозяйственные ¦ ¦

¦ ¦организации промышленного ¦ ¦

¦ ¦типа (птицефабрики, ¦ ¦

¦ ¦животноводческие комплексы, ¦ ¦

¦ ¦зверосовхозы, тепличные ¦ ¦

¦ ¦комбинаты) вправе в ¦ ¦

¦ ¦отношении собственных ¦ ¦

¦ ¦основных средств применять к¦ ¦

¦ ¦основной норме амортизации, ¦ ¦

¦ ¦выбранной самостоятельно с ¦ ¦

¦ ¦учетом положений настоящей ¦ ¦

¦ ¦главы, специальный ¦ ¦

¦ ¦коэффициент, но не выше 2. ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики - ¦ ¦

¦ ¦организации, имеющие статус ¦ ¦

¦ ¦резидента ¦ ¦

¦ ¦промышленно-производственной¦ ¦

¦ ¦особой экономической зоны ¦ ¦

¦ ¦или туристско-рекреационной ¦ ¦

¦ ¦особой экономической зоны, ¦ ¦

¦ ¦вправе в отношении ¦ ¦

¦ ¦собственных основных средств¦ ¦

¦ ¦к основной норме амортизации¦ ¦

¦ ¦применять специальный ¦ ¦

¦ ¦коэффициент, но не выше 2. ¦ ¦

¦ ¦В отношении амортизируемых ¦с 1 января 2009 года ¦

¦ ¦основных средств, ¦указанный коэффициент не ¦

¦ ¦используемых только для ¦применяют ¦

¦ ¦осуществления ¦ ¦

¦ ¦научно-технической ¦ ¦

¦ ¦деятельности, к основной ¦ ¦

¦ ¦норме амортизации ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщик вправе ¦ ¦

¦ ¦применять специальный ¦ ¦

¦ ¦коэффициент, но не более 3. ¦ ¦

¦ ¦8. Налогоплательщики, ¦ ¦

¦ ¦передавшие (получившие) ¦ ¦

¦ ¦основные средства, которые ¦ ¦

¦ ¦являются предметом договора ¦ ¦

¦ ¦лизинга, заключенного до ¦ ¦

¦ ¦введения в действие ¦ ¦

¦ ¦настоящей главы, вправе ¦ ¦

¦ ¦начислять амортизацию по ¦ ¦

¦ ¦этому имуществу с ¦ ¦

¦ ¦применением методов и норм, ¦ ¦

¦ ¦существовавших на момент ¦ ¦

¦ ¦передачи (получения) ¦ ¦

¦ ¦имущества, а также с ¦ ¦

¦ ¦применением специального ¦ ¦

¦ ¦коэф-та не выше 3. ¦ ¦

¦ ¦Организации, применявшие к ¦ ¦

¦ ¦основной норме амортизации ¦ ¦

¦ ¦специальный коэффициент 0,5 ¦ ¦

¦ ¦в отношении легковых ¦ ¦

¦ ¦автомобилей и пассажирских ¦ ¦

¦ ¦микроавтобусов, имевших ¦ ¦

¦ ¦первоначальную стоимость ¦ ¦

¦ ¦соответственно более 600000 ¦ ¦

¦ ¦рублей и 800000 рублей. ¦ ¦

¦ ¦9. По легковым автомобилям и¦ ¦

¦ ¦пассажирским микроавтобусам,¦ ¦

¦ ¦имеющим первоначальную ¦ ¦

¦ ¦стоимость соответственно ¦ ¦

¦ ¦более 600000 рублей и 800000¦ ¦

¦ ¦рублей, основная норма ¦ ¦

¦ ¦амортизации применяется со ¦ ¦

¦ ¦специальным коэффициентом ¦ ¦

¦ ¦0,5. ¦ ¦

¦ ¦Организации, получившие ¦ ¦

¦ ¦(передавшие) указанные ¦ ¦

¦ ¦легковые автомобили и ¦ ¦

¦ ¦пассажирские микроавтобусы в¦ ¦

¦ ¦лизинг, включают это ¦ ¦

¦ ¦имущество в состав ¦ ¦

¦ ¦соответствующей ¦ ¦

¦ ¦амортизационной группы и ¦ ¦

¦ ¦применяют основную норму ¦ ¦

¦ ¦амортизации (с учетом ¦ ¦

¦ ¦применяемого ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщиком по такому¦ ¦

¦ ¦имуществу коэффициента) со ¦ ¦

¦ ¦специальным коэффициентом ¦ ¦

¦ ¦0,5. ¦ ¦

¦ ¦10. Допускается начисление ¦ ¦

¦ ¦амортизации по нормам ¦ ¦

¦ ¦амортизации ниже ¦ ¦

¦ ¦установленных настоящей ¦ ¦

¦ ¦статьей по решению ¦ ¦

¦ ¦руководителя организации- ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщика, ¦ ¦

¦ ¦закрепленному в учетной ¦ ¦

¦ ¦политике для целей ¦ ¦

¦ ¦налогообложения. ¦ ¦

¦ ¦Использование пониженных ¦ ¦

¦ ¦норм амортизации допускается¦ ¦

¦ ¦только с начала налогового ¦ ¦

¦ ¦периода и в течение всего ¦ ¦

¦ ¦налогового периода. ¦ ¦

¦ ¦11. При реализации ¦ ¦

¦ ¦амортизируемого имущества ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщиками, ¦ ¦

¦ ¦использующими пониженные ¦ ¦

¦ ¦нормы амортизации, ¦ ¦

¦ ¦перерасчет налоговой базы на¦ ¦

¦ ¦сумму недоначисленной ¦ ¦

¦ ¦амортизации против норм, ¦ ¦

¦ ¦предусмотренных настоящей ¦ ¦

¦ ¦статьей, в целях ¦ ¦

¦ ¦налогообложения не ¦ ¦

¦ ¦производится. ¦ ¦

¦ ¦12. Организация, ¦ ¦

¦ ¦приобретающая объекты ¦ ¦

¦ ¦основных средств, бывшие в ¦ ¦

¦ ¦употреблении, вправе ¦ ¦

¦ ¦определять норму амортизации¦ ¦

¦ ¦по этому имуществу с учетом ¦ ¦

¦ ¦срока полезного ¦ ¦

¦ ¦использования, уменьшенного ¦ ¦

¦ ¦на количество лет (месяцев) ¦ ¦

¦ ¦эксплуатации данного ¦ ¦

¦ ¦имущества предыдущими ¦ ¦

¦ ¦собственниками. ¦ ¦

¦ ¦Если срок фактического ¦ ¦

¦ ¦использования данного ¦ ¦

¦ ¦основного средства у ¦ ¦

¦ ¦предыдущих собственников ¦ ¦

¦ ¦окажется равным или ¦ ¦

¦ ¦превышающим срок его ¦ ¦

¦ ¦полезного использования, ¦ ¦

¦ ¦определяемый классификацией ¦ ¦

¦ ¦основных средств, ¦ ¦

¦ ¦утвержденной Правительством ¦ ¦

¦ ¦Российской Федерации в ¦ ¦

¦ ¦соответствии с настоящей ¦ ¦

¦ ¦главой, налогоплательщик ¦ ¦

¦ ¦вправе самостоятельно ¦ ¦

¦ ¦определять срок полезного ¦ ¦

¦ ¦использования этого ¦ ¦

¦ ¦основного средства с учетом ¦ ¦

¦ ¦требований техники ¦ ¦

¦ ¦безопасности и других ¦ ¦

¦ ¦факторов. ¦ ¦

Нумерация пунктов дана в соответствии с официальным текстом документа.

¦ ¦14. Организация, получающая ¦ ¦

¦ ¦в виде вклада в уставный ¦ ¦

¦ ¦(складочный) капитал или в ¦ ¦

¦ ¦порядке правопреемства при ¦ ¦

¦ ¦реорганизации юридических ¦ ¦

¦ ¦лиц объекты основных ¦ ¦

¦ ¦средств, бывшие в ¦ ¦

¦ ¦употреблении, вправе ¦ ¦

¦ ¦определять срок их полезного¦ ¦

¦ ¦использования как ¦ ¦

¦ ¦установленный предыдущим ¦ ¦

¦ ¦собственником этих основных ¦ ¦

¦ ¦средств срок их полезного ¦ ¦

¦ ¦использования, уменьшенный ¦ ¦

¦ ¦на количество лет (месяцев) ¦ ¦

¦ ¦эксплуатации данного ¦ ¦

¦ ¦имущества предыдущим ¦ ¦

¦ ¦собственником. ¦ ¦

¦ ¦15. Организации, ¦(ст. 259 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦осуществляющие деятельность ¦от 26.11.2008) ¦

¦ ¦в области информационных ¦ ¦

¦ ¦технологий, имеют право не ¦ ¦

¦ ¦применять установленный ¦ ¦

¦ ¦настоящей статьей порядок ¦ ¦

¦ ¦амортизации в отношении ¦ ¦

¦ ¦электронно-вычислительной ¦ ¦

¦ ¦техники. В этом случае ¦ ¦

¦ ¦расходы указанных ¦ ¦

¦ ¦организаций на приобретение ¦ ¦

¦ ¦электронно-вычислительной ¦ ¦

¦ ¦техники признаются ¦ ¦

¦ ¦материальными расходами ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщика в порядке,¦ ¦

¦ ¦установленном подпунктом 3 ¦ ¦

¦ ¦пункта 1 статьи 254 ¦ ¦

¦ ¦настоящего Кодекса. Для ¦ ¦

¦ ¦целей настоящего пункта ¦ ¦

¦ ¦организациями, ¦ ¦

¦ ¦осуществляющими деятельность¦ ¦

¦ ¦в области информационных ¦ ¦

¦ ¦технологий, признаются ¦ ¦

¦ ¦организации, указанные в ¦ ¦

¦ ¦пунктах 7 и 8 статьи 241 ¦ ¦

¦ ¦настоящего Кодекса. ¦ ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Данная ситуация ¦Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного ¦

¦Налоговым ¦метода начисления амортизации ¦

¦кодексом не ¦ ¦

¦рассматривалась ¦1. При установлении налогоплательщиком в учетной политике ¦

¦ ¦для целей налогообложения линейного метода начисления ¦

¦ ¦амортизации, а также при применении линейного метода ¦

¦ ¦начисления амортизации в отношении объектов ¦

¦ ¦амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 ¦

¦ ¦статьи 259 настоящего Кодекса применяется порядок ¦

¦ ¦начисления амортизации, установленный настоящей статьей. ¦

¦ ¦2. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении¦

¦ ¦объекта амортизируемого имущества определяется как ¦

¦ ¦произведение его первоначальной (восстановительной) ¦

¦ ¦стоимости и нормы амортизации, определенной для данного ¦

¦ ¦объекта. ¦

¦ ¦Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого ¦

¦ ¦имущества определяется по формуле: ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ К = (1 / n) x 100 % ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦где К - норма амортизации в процентах к первоначальной ¦

¦ ¦(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого ¦

¦ ¦имущества; ¦

¦ ¦n - срок полезного использования данного объекта ¦

¦ ¦амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета¦

¦ ¦сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем ¦

¦ ¦вторым пункта 13 статьи 258 настоящего Кодекса). ¦

¦ ¦3. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в ¦

¦ ¦виде капитальных вложений в объекты основных средств, ¦

¦ ¦которые в соответствии с настоящей главой подлежат ¦

¦ ¦амортизации и амортизация по которым начисляется линейным ¦

¦ ¦методом, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в котором это имущество было ¦

¦ ¦введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа ¦

¦ ¦месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество ¦

¦ ¦было введено в эксплуатацию. ¦

¦ ¦4. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в ¦

¦ ¦виде капитальных вложений в объекты полученных по договору¦

¦ ¦безвозмездного пользования основных средств, которые в ¦

¦ ¦соответствии с настоящей главой подлежат амортизации и ¦

¦ ¦амортизация по которым начисляется линейным методом, ¦

¦ ¦начинается у организации-ссудодателя с 1-го числа месяца, ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в котором это имущество было ¦

¦ ¦введено в эксплуатацию капитальных вложений, у ¦

¦ ¦организации-ссудополучателя - с 1-го числа месяца, ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в котором это имущество было ¦

¦ ¦введено в эксплуатацию. ¦

¦ ¦5. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа ¦

¦ ¦месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное ¦

¦ ¦списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо ¦

¦ ¦когда данный объект выбыл из состава амортизируемого ¦

¦ ¦имущества налогоплательщика по любым основаниям. ¦

¦ ¦6. Начисление амортизации по объектам, исключенным из ¦

¦ ¦состава амортизируемого имущества в соответствии с пунктом¦

¦ ¦3 статьи 256 настоящего Кодекса, прекращается с 1-го числа¦

¦ ¦месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта ¦

¦ ¦из состава амортизируемого имущества. ¦

¦ ¦7. При прекращении договора безвозмездного пользования и ¦

¦ ¦возврате объектов амортизируемого имущества ¦

¦ ¦налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении ¦

¦ ¦реконструкции (модернизации) объекта основных средств ¦

¦ ¦амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в котором произошли возврат ¦

¦ ¦объектов налогоплательщику, завершение реконструкции ¦

¦ ¦(модернизации) или расконсервация основного средства. ¦

¦ ¦(ст. 259.1 N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------------------------------------+

¦Данная ситуация ¦Порядок расчета сумм амортизации при применении ¦

¦Налоговым ¦нелинейного метода начисления амортизации ¦

¦кодексом не ¦1. При установлении налогоплательщиком в учетной политике ¦

¦рассматривалась ¦для целей налогообложения нелинейного метода начисления ¦

¦ ¦амортизации используется порядок начисления амортизации, ¦

¦ ¦установленный настоящей статьей. ¦

¦ ¦2. На 1-е число налогового периода, с начала которого ¦

¦ ¦учетной политикой для целей налогообложения установлено ¦

¦ ¦применение нелинейного метода начисления амортизации, для ¦

¦ ¦каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется ¦

¦ ¦суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная ¦

¦ ¦стоимость всех объектов амортизируемого имущества, ¦

¦ ¦отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), в ¦

¦ ¦порядке, установленном статьей 322 настоящего Кодекса с ¦

¦ ¦учетом положений настоящей статьи. ¦

¦ ¦В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной ¦

¦ ¦группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для ¦

¦ ¦которого определяется сумма начисленной амортизации, в ¦

¦ ¦порядке, установленном настоящей статьей. ¦

¦ ¦Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп ¦

¦ ¦суммарный баланс определяется без учета объектов ¦

¦ ¦амортизируемого имущества, амортизация по которым ¦

¦ ¦начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 ¦

¦ ¦статьи 259 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦3. По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого ¦

¦ ¦имущества первоначальная стоимость таких объектов ¦

¦ ¦увеличивает суммарный баланс соответствующей ¦

¦ ¦амортизационной группы (подгруппы). При этом ¦

¦ ¦первоначальная стоимость таких объектов включается в ¦

¦ ¦суммарный баланс соответствующей амортизационной группы ¦

¦ ¦(подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, ¦

¦ ¦когда они были введены в эксплуатацию. ¦

¦ ¦При изменении первоначальной стоимости основных средств в ¦

¦ ¦соответствии с пунктом 2 статьи 257 настоящего Кодекса в ¦

¦ ¦случаях достройки, дооборудования, реконструкции, ¦

¦ ¦модернизации, технического перевооружения, частичной ¦

¦ ¦ликвидации объектов суммы, на которые изменяется ¦

¦ ¦первоначальная стоимость указанных объектов, учитываются в¦

¦ ¦суммарном балансе соответствующей амортизационной группы ¦

¦ ¦(подгруппы). ¦

¦ ¦4. Суммарный баланс каждой амортизационной группы ¦

¦ ¦(подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по¦

¦ ¦этой группе (подгруппе) амортизации. ¦

¦ ¦Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой ¦

¦ ¦амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из ¦

¦ ¦произведения суммарного баланса соответствующей ¦

¦ ¦амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм¦

¦ ¦амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей¦

¦ ¦формуле: ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ А = В x К / 100 ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦где А - сумма начисленной за один месяц амортизации для ¦

¦ ¦соответствующей амортизационной группы (подгруппы); ¦

¦ ¦В - суммарный баланс соответствующей амортизационной ¦

¦ ¦группы (подгруппы); ¦

¦ ¦к - норма амортизации для соответствующей амортизационной ¦

¦ ¦группы (подгруппы). ¦

¦ ¦5. В целях применения нелинейного метода начисления ¦

¦ ¦амортизации применяются следующие нормы амортизации: ¦

¦ ¦Амортизационная группа Норма амортизации (месячная) ¦

¦ ¦ Первая 14,3 ¦

¦ ¦ Вторая 8,8 ¦

¦ ¦ Третья 5,6 ¦

¦ ¦ Четвертая 3,8 ¦

¦ ¦ Пятая 2,7 ¦

¦ ¦ Шестая 1,8 ¦

¦ ¦ Седьмая 1,3 ¦

¦ ¦ Восьмая 1,0 ¦

¦ ¦ Девятая 0,8 ¦

¦ ¦ Десятая 0,7 ¦

¦ ¦6. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в ¦

¦ ¦виде капитальных вложений в объекты арендованных основных ¦

¦ ¦средств, которое в соответствии с настоящей главой ¦

¦ ¦подлежит амортизации и амортизация по которому начисляется¦

¦ ¦нелинейным методом в соответствии со статьей 259 ¦

¦ ¦настоящего Кодекса, начинается у арендодателя с 1-го числа¦

¦ ¦месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество ¦

¦ ¦было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа ¦

¦ ¦месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество ¦

¦ ¦было введено в эксплуатацию. ¦

¦ ¦7. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в ¦

¦ ¦виде капитальных вложений в объекты полученных по договору¦

¦ ¦безвозмездного пользования основных средств, которое в ¦

¦ ¦соответствии с настоящей главой подлежит амортизации и ¦

¦ ¦амортизация по которому начисляется нелинейным методом в ¦

¦ ¦соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса, начинается¦

¦ ¦у организации-ссудодателя с 1-го числа месяца, следующего ¦

¦ ¦за месяцем, в котором это имущество было введено в ¦

¦ ¦эксплуатацию, у организации-ссудополучателя - с 1-го числа¦

¦ ¦месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество ¦

¦ ¦было введено в эксплуатацию. ¦

¦ ¦8. Начисление амортизации по объектам, амортизация по ¦

¦ ¦которым начисляется нелинейным методом, исключенным из ¦

¦ ¦состава амортизируемого имущества в соответствии с пунктом¦

¦ ¦3 статьи “56 настоящего Кодекса, прекращается с 1-го числа¦

¦ ¦месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта ¦

¦ ¦из состава амортизируемого имущества При этом суммарный ¦

¦ ¦баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) ¦

¦ ¦уменьшается на остаточную стоимость указанных объектов. ¦

¦ ¦9. При прекращении договора безвозмездного пользования и ¦

¦ ¦возврате объектов амортизируемого имущества ¦

¦ ¦налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении ¦

¦ ¦реконструкции (модернизации) объекта основных средств, ¦

¦ ¦амортизация по которому начисляется нелинейным методом, ¦

¦ ¦амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в котором произошли возврат ¦

¦ ¦объектов налогоплательщику, завершение реконструкции ¦

¦ ¦(модернизации) или расконсервация объекта основного ¦

¦ ¦средства, а суммарный баланс соответствующей ¦

¦ ¦амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на ¦

¦ ¦остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений¦

¦ ¦пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦10. При выбытии объектов амортизируемого имущества ¦

¦ ¦суммарный баланс соответствующей амортизационной группы ¦

¦ ¦(подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких ¦

¦ ¦объектов. ¦

¦ ¦11. В случае, если в результате выбытия амортизируемого ¦

¦ ¦имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной¦

¦ ¦группы (подгруппы) был уменьшен до достижения суммарным ¦

¦ ¦балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ¦

¦ ¦ликвидируется. ¦

¦ ¦12. В случае, если суммарный баланс амортизационной группы¦

¦ ¦(подгруппы) становится менее 20000 рублей, в месяце, ¦

¦ ¦следующем за месяцем, когда указанное значение было ¦

¦ ¦достигнуто, если за это время суммарный баланс ¦

¦ ¦соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не ¦

¦ ¦увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов ¦

¦ ¦амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ¦

¦ ¦ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом ¦

¦ ¦значение суммарного баланса относится на внереализационные¦

¦ ¦расходы текущего периода. ¦

¦ ¦13. По истечении срока полезного использования объекта ¦

¦ ¦амортизируемого имущества, определенного в соответствии со¦

¦ ¦статьей 258 настоящего Кодекса, налогоплательщик может ¦

¦ ¦исключить данный объект из состава амортизационной группы ¦

¦ ¦(подгруппы) без изменения суммарного баланса этой ¦

¦ ¦амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого ¦

¦ ¦объекта амортизируемого имущества из ее состава При этом ¦

¦ ¦начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой ¦

¦ ¦амортизационной группы (подгруппы) продолжается в порядке,¦

¦ ¦установленном настоящей статьей. ¦

¦ ¦Для целей настоящего пункта срок полезного использования ¦

¦ ¦объектов амортизируемого имущества, введенных в ¦

¦ ¦эксплуатацию до 1-го числа налогового периода, с начала ¦

¦ ¦которого учетной политикой для целей налогообложения ¦

¦ ¦установлено применение нелинейного метода начисления ¦

¦ ¦амортизации, принимается с учетом срока эксплуатации ¦

¦ ¦соответствующих объектов до указанной даты. ¦

¦ ¦(ст. 259.2 N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------------------------------------+

¦Данная ситуация ¦Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме ¦

¦Налоговым ¦амортизации ¦

¦кодексом не ¦ ¦

¦рассматривалась ¦1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме ¦

¦ ¦амортизации специальный коэффициент, но не выше 2: ¦

¦ ¦1) в отношении амортизируемых основных средств, ¦

¦ ¦используемых для работы в условиях ¦

¦ ¦агрессивной среды и (или) повышенной сменности. ¦

¦ ¦Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные ¦

¦ ¦средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) ¦

¦ ¦повышенной сменности, вправе использовать специальный ¦

¦ ¦коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при ¦

¦ ¦начислении амортизации в отношении указанных основных ¦

¦ ¦средств. ¦

¦ ¦В целях настоящей главы под агрессивной средой понимается ¦

¦ ¦совокупность природных и (или) искусственных факторов, ¦

¦ ¦влияние которых вызывает повышенный износ (старение) ¦

¦ ¦основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в ¦

¦ ¦агрессивной среде приравнивается также нахождение основных¦

¦ ¦средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или¦

¦ ¦иной агрессивной технологической средой, которая может ¦

¦ ¦послужить причиной (источником) инициирования аварийной ¦

¦ ¦ситуации. ¦

¦ ¦При применении нелинейного метода начисления амортизации ¦

¦ ¦указанный специальный коэффициент не применяется к ¦

¦ ¦основным средствам, относящимся к первой - третьей ¦

¦ ¦амортизационным группам; ¦

¦ ¦2) в отношении собственных амортизируемых основных средств¦

¦ ¦налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций ¦

¦ ¦промышленного типа (птицефабрики, животноводческие ¦

¦ ¦комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты); ¦

¦ ¦3) в отношении собственных амортизируемых основных средств¦

¦ ¦налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента¦

¦ ¦промышленно-производственной особой экономической зоны или¦

¦ ¦туристско-рекреационной особой экономической зоны. ¦

¦ ¦2. Налогоплательщики вправе применять к основной норме ¦

¦ ¦амортизации специальный коэффициент, но не выше 3: ¦

¦ ¦1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся¦

¦ ¦предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), ¦

¦ ¦налогоплательщиков, у которых данные основные средства ¦

¦ ¦должны учитываться в соответствии с условиями договора ¦

¦ ¦финансовой аренды (договора лизинга). ¦

¦ ¦Указанный специальный коэффициент не применяется к ¦

¦ ¦основным средствам, относящимся к первой - третьей ¦

¦ ¦амортизационным группам; ¦

¦ ¦2) в отношении амортизируемых основных средств, ¦

¦ ¦используемых только для осуществления научно-технической ¦

¦ ¦деятельности. ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦3. Налогоплательщики, применяющие нелинейный метод ¦

¦ ¦начисления амортизации и передавшие (получившие) основные ¦

¦ ¦средства, которые являются предметом лизинга, ¦

¦ ¦в соответствии с договорами, заключенными участниками ¦

¦ ¦лизинговой сделки до введения в действие настоящей главы, ¦

¦ ¦выделяют такое имущество в отдельную подгруппу в составе ¦

¦ ¦соответствующих амортизационных групп. Амортизация этого ¦

¦ ¦имущества начисляется по объектам амортизируемого ¦

¦ ¦имущества в соответствии с методом и нормами, которые ¦

¦ ¦существовали на момент передачи (получения) имущества, а ¦

¦ ¦также с применением специального коэффициента не выше 3. ¦

¦ ¦4. Допускается начисление амортизации по нормам ¦

¦ ¦амортизации ниже установленных настоящей главой по решению¦

¦ ¦руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному ¦

¦ ¦в учетной политике для целей налогообложения в порядке, ¦

¦ ¦установленном для выбора применяемого метода начисления ¦

¦ ¦амортизации. ¦

¦ ¦При реализации амортизируемого имущества ¦

¦ ¦налогоплательщиками, использующими пониженные нормы ¦

¦ ¦амортизации, остаточная стоимость реализуемых объектов ¦

¦ ¦амортизируемого имущества определяется исходя из ¦

¦ ¦фактически применяемой нормы амортизации. ¦

¦ ¦(ст. 259.3 N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------T-----------------------------+

¦Внесены ¦Расходы на возмещение ¦Расходы на возмещение ¦

¦уточнения ¦комплексного ущерба, ¦комплексного ущерба, ¦

¦ ¦наносимого природным ¦наносимого природным ресурсам¦

¦ ¦ресурсам землепользователями¦налогоплательщиками в ¦

¦ ¦в процессе строительства и ¦процессе строительства и ¦

¦ ¦эксплуатации объектов, на ¦эксплуатации объектов, на ¦

¦ ¦переселение и выплату ¦переселение и выплату ¦

¦ ¦компенсаций за снос жилья в ¦компенсаций за снос жилья в ¦

¦ ¦процессе разработки ¦процессе разработки ¦

¦ ¦месторождений. К этим ¦месторождений. К этим ¦

¦ ¦расходам также относятся ¦расходам также относятся ¦

¦ ¦компенсации, предусмотренные¦компенсации, предусмотренные ¦

¦ ¦договорами (соглашениями) с ¦договорами (соглашениями) с ¦

¦ ¦органами местного ¦органами государственной ¦

¦ ¦самоуправления и (или) ¦власти субъектов Российской ¦

¦ ¦родовыми, семейными общинами¦Федерации, с органами ¦

¦ ¦коренных малочисленных ¦местного самоуправления и ¦

¦ ¦народов, заключенными такими¦(или) родовыми, семейными ¦

¦ ¦землепользователями. ¦общинами коренных ¦

¦ ¦ ¦малочисленных народов, ¦

¦ ¦ ¦заключенными такими ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиками. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 5 п. 1 ст. 261 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Увеличились ¦Данная ситуация Налоговым ¦Расходы налогоплательщика на ¦

¦расходы на ¦кодексом не рассматривалась.¦научные исследования и ¦

¦НИИОКР ¦ ¦опытно-конструкторские ¦

¦ ¦ ¦разработки (в том числе не ¦

¦ ¦ ¦давшие положительного ¦

¦ ¦ ¦результата) по перечню, ¦

¦ ¦ ¦установленному Правительством¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации, ¦

¦ ¦ ¦признаются в том отчетном ¦

¦ ¦ ¦(налоговом) периоде, в ¦

¦ ¦ ¦котором они были ¦

¦ ¦ ¦осуществлены, и включаются в ¦

¦ ¦ ¦состав прочих расходов в ¦

¦ ¦ ¦размере фактических затрат с ¦

¦ ¦ ¦коэффициентом 1,5. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 5 п. 2 ст. 262 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Внесены ¦Статья 263. Расходы на ¦Статья 263. Расходы на ¦

¦отдельные ¦обязательное и добровольное ¦обязательное и добровольное ¦

¦уточнения ¦страхование имущества ¦имущественное страхование ¦

¦ ¦1. Расходы на обязательное и¦1. Расходы на обязательное и ¦

¦ ¦добровольное страхование ¦добровольное имущественное ¦

¦ ¦имущества включают страховые¦страхование включают ¦

¦ ¦взносы по всем видам ¦страховые взносы по всем ¦

¦ ¦обязательного страхования, а¦видам обязательного ¦

¦ ¦также по следующим видам ¦страхования, а также по ¦

¦ ¦добровольного страхования ¦следующим видам добровольного¦

¦ ¦имущества: ¦имущественного страхования: ¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 1 ст. 263 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Добровольное страхование ¦Добровольное страхование ¦

¦ ¦ответственности за ¦ответственности за причинение¦

¦ ¦причинение вреда, если такое¦вреда или ответственности по ¦

¦ ¦страхование является ¦договору, если такое ¦

¦ ¦условием осуществления ¦страхование является условием¦

¦ ¦налогоплательщиком ¦осуществления ¦

¦ ¦деятельности в соответствии ¦налогоплательщиком ¦

¦ ¦с международными ¦деятельности в соответствии с¦

¦ ¦обязательствами Российской ¦международными ¦

¦ ¦Федерации или общепринятыми ¦обязательствами Российской ¦

¦ ¦международными требованиями.¦Федерации или общепринятыми ¦

¦ ¦ ¦международными требованиями. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 8 п. 1 ст. 263 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Расширен ¦Данная ситуация Налоговым ¦Добровольное страхование ¦

¦перечень ¦кодексом не рассматривалась.¦риска ответственности за ¦

¦расходов на ¦ ¦неисполнение либо ¦

¦добровольное ¦ ¦ненадлежащее исполнение ¦

¦имущественное ¦ ¦обязательств, связанных с ¦

¦страхование ¦ ¦финансированием строительства¦

¦ ¦ ¦и (или) со строительством ¦

¦ ¦ ¦олимпийских объектов, ¦

¦ ¦ ¦осуществляемое в соответствии¦

¦ ¦ ¦со статьей 14 Федерального ¦

¦ ¦ ¦закона от 1 декабря 2007 года¦

¦ ¦ ¦N 310-ФЗ “Об организации и о ¦

¦ ¦ ¦проведении XXII Олимпийских ¦

¦ ¦ ¦зимних игр и XI ¦

¦ ¦ ¦Паралимпийских зимних игр ¦

¦ ¦ ¦2014 года в городе Сочи, ¦

¦ ¦ ¦развитии города Сочи как ¦

¦ ¦ ¦горноклиматического курорта и¦

¦ ¦ ¦внесении изменений в ¦

¦ ¦ ¦отдельные законодательные ¦

¦ ¦ ¦акты Российской Федерации. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 9 п. 1 ст. 263 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

¦ ¦ +-----------------------------+

¦ ¦ ¦Другие виды добровольного ¦

¦ ¦ ¦имущественного страхования, ¦

¦ ¦ ¦если в соответствии с ¦

¦ ¦ ¦законодательством Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации такое страхование ¦

¦ ¦ ¦является условием ¦

¦ ¦ ¦осуществления ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком своей ¦

¦ ¦ ¦деятельности. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 10 п. 1 ст. 263 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦У лизингополучателя - ¦У лизингополучателя - ¦

¦ ¦арендные (лизинговые) ¦арендные (лизинговые) платежи¦

¦ ¦платежи за вычетом суммы ¦за вычетом суммы амортизации ¦

¦ ¦амортизации по этому ¦по этому имуществу, ¦

¦ ¦имуществу, начисленной в ¦начисленной в соответствии со¦

¦ ¦соответствии со статьей 259 ¦статьей 259 - 259.2 ¦

¦ ¦настоящего Кодекса; ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 пп. 10 ст. 264 ¦

¦ ¦ ¦N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦Отменено ¦Суточные или полевое ¦Суточные или полевое ¦

¦нормирование ¦довольствие в пределах норм,¦довольствие. ¦

¦ ¦утверждаемых Правительством ¦(абз. 4 пп. 12 ст. 264 ¦

¦ ¦Российской Федерации. ¦N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦Расширен ¦Расходы на подготовку и ¦Расходы на обучение по ¦

¦перечень ¦переподготовку кадров, ¦основным и дополнительным ¦

¦расходов на ¦состоящих в штате ¦профессиональным ¦

¦обучение ¦налогоплательщика, на ¦образовательным программам, ¦

¦ ¦договорной основе в порядке,¦профессиональную подготовку и¦

¦ ¦предусмотренном пунктом 3 ¦переподготовку работников ¦

¦ ¦настоящей статьи; ¦налогоплательщика в порядке, ¦

¦ ¦ ¦предусмотренном пунктом 3 ¦

¦ ¦ ¦настоящей статьи. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 23 п. 1 ст. 264 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦Увеличен ¦Расходы, связанные с ¦Расходы, связанные с ¦

¦стоимостной ¦приобретением права на ¦приобретением права на ¦

¦критерий ¦использование программ для ¦использование программ для ¦

¦ ¦ЭВМ и баз данных по ¦ЭВМ и баз данных по договорам¦

¦ ¦договорам с правообладателем¦с правообладателем (по ¦

¦ ¦(по лицензионным ¦лицензионным соглашениям). К ¦

¦ ¦соглашениям). К указанным ¦указанным расходам также ¦

¦ ¦расходам также относятся ¦относятся расходы на ¦

¦ ¦расходы на приобретение ¦приобретение исключительных ¦

¦ ¦исключительных прав на ¦прав на программы для ЭВМ ¦

¦ ¦программы для ЭВМ стоимостью¦стоимостью менее 20000 рублей¦

¦ ¦менее 10000 рублей и ¦и обновление программ для ЭВМ¦

¦ ¦обновление программ для ЭВМ ¦и баз данных ¦

¦ ¦и баз данных ¦(пп. 26 п. 1 ст. 264 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Расширен ¦К расходам налогоплательщика¦Расходы налогоплательщика на ¦

¦перечень ¦на подготовку и ¦обучение по основным и ¦

¦расходов на ¦переподготовку кадров на ¦дополнительным ¦

¦ ¦договорной основе с ¦профессиональным ¦

¦ ¦образовательными ¦образовательным программам, ¦

¦ ¦учреждениями относятся ¦профессиональную подготовку и¦

¦ ¦расходы, связанные с ¦переподготовку работников ¦

¦ ¦подготовкой и ¦налогоплательщика включаются ¦

¦ ¦переподготовкой (в том числе¦в состав прочих расходов, ¦

¦ ¦с повышением квалификации ¦если: ¦

¦ ¦кадров), в соответствии с ¦1) обучение по основным и ¦

¦ ¦договорами с такими ¦дополнительным ¦

¦ ¦учреждениями. Указанные ¦профессиональным ¦

¦ ¦расходы включаются в состав ¦образовательным программам, ¦

¦ ¦прочих расходов, если: ¦профессиональная подготовка и¦

¦ ¦1) соответствующие услуги ¦переподготовка работников ¦

¦ ¦оказываются российскими ¦налогоплательщика ¦

¦ ¦образовательными ¦осуществляются на основании ¦

¦ ¦учреждениями, получившими ¦договора с российскими ¦

¦ ¦государственную аккредитацию¦образовательными ¦

¦ ¦(имеющими соответствующую ¦учреждениями, имеющими ¦

¦ ¦лицензию), либо иностранными¦соответствующую лицензию, ¦

¦ ¦образовательными ¦либо иностранными ¦

¦ ¦учреждениями, имеющими ¦образовательными ¦

¦ ¦соответствующий статус; ¦учреждениями, имеющими ¦

¦ ¦ ¦соответствующий статус; ¦

¦ ¦2) подготовку ¦2) обучение по основным и ¦

¦ ¦(переподготовку) проходят ¦дополнительным ¦

¦ ¦работники налогоплательщика,¦профессиональным ¦

¦ ¦состоящие в штате, а для ¦образовательным программам, ¦

¦ ¦эксплуатирующих организаций,¦профессиональную подготовку и¦

¦ ¦в соответствии с ¦переподготовку проходят ¦

¦ ¦законодательством Российской¦работники налогоплательщика, ¦

¦ ¦Федерации отвечающих за ¦заключившие с ¦

¦ ¦поддержание квалификации ¦налогоплательщиком трудовой ¦

¦ ¦работников ядерных ¦договор, либо физические ¦

¦ ¦установок, работники этих ¦лица, заключившие с ¦

¦ ¦установок; ¦налогоплательщиком договор, ¦

¦ ¦ ¦предусматривающий обязанность¦

¦ ¦3) программа подготовки ¦физического лица не позднее ¦

¦ ¦(переподготовки) ¦трех месяцев после окончания ¦

¦ ¦способствует повышению ¦указанного обучения, ¦

¦ ¦квалификации и более ¦профессиональной подготовки и¦

¦ ¦эффективному использованию ¦переподготовки, оплаченных ¦

¦ ¦подготавливаемого или ¦налогоплательщиком, заключить¦

¦ ¦переподготавливаемого ¦с ним трудовой договор и ¦

¦ ¦специалиста в этой ¦отработать у ¦

¦ ¦организации в рамках ¦налогоплательщика не менее ¦

¦ ¦деятельности ¦одного года. В случае, если ¦

¦ ¦налогоплательщика. ¦трудовой договор между ¦

¦ ¦Не признаются расходами на ¦указанным физическим лицом и ¦

¦ ¦подготовку и переподготовку ¦налогоплательщиком был ¦

¦ ¦кадров расходы, связанные с ¦прекращен до истечения одного¦

¦ ¦организацией развлечения, ¦года с даты начала его ¦

¦ ¦отдыха или лечения, а также ¦действия, за исключением ¦

¦ ¦расходы, связанные с ¦случаев прекращения трудового¦

¦ ¦содержанием образовательных ¦договора по обстоятельствам, ¦

¦ ¦учреждений или оказанием им ¦не зависящим от воли сторон ¦

¦ ¦бесплатных услуг, с оплатой ¦(статья 83 Трудового кодекса ¦

¦ ¦обучения в высших и средних ¦Российской Федерации), ¦

¦ ¦специальных учебных ¦налогоплательщик обязан ¦

¦ ¦заведениях работников при ¦включить во внереализационные¦

¦ ¦получении ими высшего и ¦доходы отчетного (налогового)¦

¦ ¦среднего специального ¦периода, в котором прекратил ¦

¦ ¦образования. Указанные ¦действие данный трудовой ¦

¦ ¦расходы для целей ¦договор, сумму платы за ¦

¦ ¦налогообложения не ¦обучение, профессиональную ¦

¦ ¦принимаются. Налогообложения¦подготовку или переподготовку¦

¦ ¦признаются в размере, не ¦соответствующего физического ¦

¦ ¦превышающем 1 процента ¦лица, учтенную ранее при ¦

¦ ¦выручки от реализации, ¦исчислении налоговой базы. В ¦

¦ ¦определяемой в соответствии ¦случае, если трудовой договор¦

¦ ¦со статьей 249 настоящего ¦физического лица с ¦

¦ ¦Кодекса ¦налогоплательщиком не был ¦

¦ ¦ ¦заключен по истечении трех ¦

¦ ¦ ¦месяцев после окончания ¦

¦ ¦ ¦обучения, профессиональной ¦

¦ ¦ ¦подготовки или ¦

¦ ¦ ¦переподготовки, оплаченных ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком, указанные¦

¦ ¦ ¦расходы также включаются во ¦

¦ ¦ ¦внереализационные доходы ¦

¦ ¦ ¦отчетного (налогового) ¦

¦ ¦ ¦периода, в котором истек ¦

¦ ¦ ¦данный срок заключения ¦

¦ ¦ ¦трудового договора. ¦

¦ ¦ ¦Налогоплательщик обязан ¦

¦ ¦ ¦хранить документы, ¦

¦ ¦ ¦подтверждающие расходы на ¦

¦ ¦ ¦обучение, в течение всего ¦

¦ ¦ ¦срока действия ¦

¦ ¦ ¦соответствующего договора ¦

¦ ¦ ¦обучения и одного года работы¦

¦ ¦ ¦физического лица, обучение, ¦

¦ ¦ ¦профессиональная подготовка ¦

¦ ¦ ¦или переподготовка которого ¦

¦ ¦ ¦были оплачены ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком, в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с заключенным с ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком трудовым ¦

¦ ¦ ¦договором, но не менее ¦

¦ ¦ ¦четырех лет. ¦

¦ ¦ ¦Не признаются расходами на ¦

¦ ¦ ¦обучение работников ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщика либо ¦

¦ ¦ ¦физических лиц,“ ¦

¦ ¦ ¦предусмотренными настоящим ¦

¦ ¦ ¦пунктом, расходы, связанные с¦

¦ ¦ ¦организацией развлечения, ¦

¦ ¦ ¦отдыха или лечения, с ¦

¦ ¦ ¦содержанием образовательных ¦

¦ ¦ ¦учреждений, а также с ¦

¦ ¦ ¦выполнением для них ¦

¦ ¦ ¦бесплатных работ или ¦

¦ ¦ ¦оказанием им бесплатных ¦

¦ ¦ ¦услуг. ¦

¦ ¦ ¦(п. 3 ст. 264 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым ¦Плата, вносимая ¦

¦ ¦кодексом не рассматривалась.¦концессионером концеденту в ¦

+----------------+----------------------------+период использования ¦

¦ ¦Расходы на ликвидацию ¦(эксплуатации) объекта ¦

¦ ¦выводимых из эксплуатации ¦концессионного соглашения ¦

¦ ¦основных средств, включая ¦(концессионная плата). ¦

¦ ¦суммы недоначисленной в ¦(пп. 10 п. 1 ст. 264 N 108-ФЗ¦

¦ ¦соответствии с установленным¦от 30.06.2008) ¦

¦ ¦сроком полезного ¦Расходы на ликвидацию ¦

¦ ¦использования амортизации, а¦выводимых из эксплуатации ¦

¦ ¦также расходы на ликвидацию ¦основных средств, на списание¦

¦ ¦объектов незавершенного ¦нематериальных активов, ¦

¦ ¦строительства и иного ¦включая суммы недоначисленной¦

¦ ¦имущества, монтаж которого ¦в соответствии с ¦

¦ ¦не завершен (расходы на ¦установленным сроком ¦

¦ ¦демонтаж, разборку, вывоз ¦полезного использования ¦

¦ ¦разобранного имущества), ¦амортизации, а также расходы ¦

¦ ¦охрану недр и другие ¦на ликвидацию объектов ¦

¦ ¦аналогичные работы; ¦незавершенного строительства ¦

¦ ¦ ¦и иного имущества, монтаж ¦

¦ ¦ ¦которого не завершен (расходы¦

¦ ¦ ¦на демонтаж, разборку, вывоз ¦

¦ ¦ ¦разобранного имущества), ¦

¦ ¦ ¦охрану недр и другие ¦

¦ ¦ ¦аналогичные работы ¦

¦ ¦ ¦(пп. 8 п. 1 ст. 265 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦Данная ситуация Налоговым ¦от 26.11.2008) ¦

¦ ¦кодексом не рассматривалась.¦ ¦

¦ ¦ ¦Расходы в виде сумм ¦

¦ ¦ ¦недоначисленной в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с установленным ¦

¦ ¦ ¦сроком полезного ¦

¦ ¦ ¦использования амортизации ¦

¦ ¦ ¦включаются в состав ¦

¦ ¦ ¦внереализационных расходов, ¦

¦ ¦ ¦не связанных с производством ¦

¦ ¦ ¦и реализацией, только по ¦

¦ ¦ ¦объектам амортизируемого ¦

¦ ¦ ¦имущества, по которым ¦

¦ ¦ ¦амортизация начисляется ¦

¦ ¦ ¦линейным методом. Объекты ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества, по¦

¦ ¦ ¦которым амортизация ¦

¦ ¦ ¦начисляется нелинейным ¦

¦ ¦ ¦методом, выводятся из ¦

¦ ¦ ¦эксплуатации в порядке, ¦

¦ ¦ ¦установленном пунктом 13 ¦

¦ ¦ ¦статьи 259.2 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Если цена приобретения ¦Если цена приобретения ¦

¦ ¦(создания) имущества ¦(создания) имущества ¦

¦ ¦(имущественных прав), ¦(имущественных прав), ¦

¦ ¦указанного в подпунктах 2 и ¦указанного в подпунктах 2, ¦

¦ ¦3 пункта 1 настоящей статьи,¦2.1 и 3 пункта 1 настоящей ¦

¦ ¦с учетом расходов, связанных¦статьи, с учетом расходов, ¦

¦ ¦с его реализацией, превышает¦связанных с его реализацией, ¦

¦ ¦выручку от его реализации, ¦превышает выручку от его ¦

¦ ¦разница между этими ¦реализации, разница между ¦

¦ ¦величинами признается ¦этими величинами признается ¦

¦ ¦убытком налогоплательщика, ¦убытком налогоплательщика, ¦

¦ ¦учитываемым в целях ¦учитываемым в целях ¦

¦ ¦налогообложения. ¦налогообложения. ¦

¦ ¦ ¦(п. 2 ст. 268 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦При отсутствии долговых ¦В период приостановления ¦

¦ ¦обязательств перед ¦действия абзаца четвертого ¦

¦ ¦российскими организациями, ¦пункта 1 статьи 269 части ¦

¦ ¦выданных в том же квартале ¦второй Налогового кодекса ¦

¦ ¦на сопоставимых условиях, а ¦Российской Федерации ¦

¦ ¦также по выбору ¦установить, что при ¦

¦ ¦налогоплательщика предельная¦отсутствии долговых ¦

¦ ¦величина процентов, ¦обязательств перед ¦

¦ ¦признаваемых расходом ¦российскими организациями, ¦

¦ ¦(включая проценты и суммовые¦выданных в том же квартале на¦

¦ ¦разницы по обязательствам, ¦сопоставимых условиях, ¦

¦ ¦выраженным в условных ¦предельная величина ¦

¦ ¦денежных единицах по ¦процентов, признаваемых ¦

¦ ¦установленному соглашением ¦расходом (включая проценты и ¦

¦ ¦сторон курсу условных ¦суммовые разницы по ¦

¦ ¦денежных единиц), ¦обязательствам, выраженным в ¦

¦ ¦принимается равной ставке ¦условных денежных единицах по¦

¦ ¦рефинансирования ¦установленному соглашением ¦

¦ ¦Центрального банка ¦сторон курсу условных ¦

¦ ¦Российской Федерации, ¦денежных единиц), принимается¦

¦ ¦увеличенной в 1,1 раза, - ¦равной ставке ¦

¦ ¦при оформлении долгового ¦рефинансирования Центрального¦

¦ ¦обязательства в рублях и ¦банка Российской Федерации, ¦

¦ ¦равной 15 процентам - по ¦увеличенной в 1,5 раза, - при¦

¦ ¦долговым обязательствам в ¦оформлении долгового ¦

¦ ¦иностранной валюте. ¦обязательства в рублях и ¦

¦ ¦Приостановить действие до 31¦равной 22 процентам - по ¦

¦ ¦декабря 2009 года. ¦долговым обязательствам в ¦

¦ ¦(абз. 4 п. 1 ст. 269 ¦иностранной валюте. ¦

¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦(ст. 8 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Дополнен ¦В виде расходов по ¦В виде расходов по ¦

¦перечень ¦приобретению и (или) ¦приобретению и (или) созданию¦

¦расходов, не ¦созданию амортизируемого ¦амортизируемого имущества, а ¦

¦учитываемых в ¦имущества, а также расходов,¦также расходов, ¦

¦целях ¦осуществленных в случаях ¦осуществленных в случаях ¦

¦налогообложения ¦достройки, дооборудования, ¦достройки, дооборудования, ¦

¦ ¦реконструкции, модернизации,¦реконструкции, модернизации, ¦

¦ ¦технического перевооружения ¦технического перевооружения ¦

¦ ¦объектов основных средств, ¦объектов основных средств, за¦

¦ ¦за исключением расходов, ¦исключением расходов, ¦

¦ ¦указанных в пункте 1.1 ¦указанных в пункте 9 статьи ¦

¦ ¦статьи 259 настоящей главы. ¦258 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(п. 5 ст. 270 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦В виде сумм материальной ¦В виде сумм материальной ¦

¦ ¦помощи работникам (в том ¦помощи работникам. ¦

¦ ¦числе для первоначального ¦ ¦

¦ ¦взноса на приобретение и ¦ ¦

¦ ¦(или) строительство жилья, ¦ ¦

¦ ¦на полное или частичное ¦ ¦

¦ ¦погашение кредита, ¦ ¦

¦ ¦предоставленного на ¦ ¦

¦ ¦приобретение и (или) ¦ ¦

¦ ¦строительство жилья, ¦ ¦

¦ ¦беспроцентных или льготных ¦ ¦

¦ ¦ссуд на улучшение жилищных ¦ ¦

¦ ¦условий, обзаведение ¦ ¦

¦ ¦домашним хозяйством и иные ¦(п. 23 ст. 270 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦социальные потребности). ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦На компенсацию за ¦На компенсацию за ¦

¦ ¦использование для служебных ¦использование для служебных ¦

¦ ¦поездок личных легковых ¦поездок личных легковых ¦

¦ ¦автомобилей и мотоциклов, на¦автомобилей и мотоциклов, на ¦

¦ ¦оплату суточных, полевого ¦оплату рациона питания ¦

¦ ¦довольствия и рациона ¦экипажей морских, речных и ¦

¦ ¦питания экипажей морских, ¦воздушных судов сверх норм ¦

¦ ¦речных и воздушных судов ¦таких расходов, установленных¦

¦ ¦сверх норм таких расходов, ¦Правительством Российской ¦

¦ ¦установленных Правительством¦Федерации; ¦

¦ ¦Российской Федерации; ¦(п. 38 ст. 270 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым ¦Не учитываются расходы: ¦

¦ ¦кодексом не рассматривалась.¦В виде сумм вознаграждений и ¦

¦ ¦ ¦иных выплат, осуществляемых ¦

¦ ¦ ¦членам совета директоров. ¦

¦ ¦ ¦(п. 48.8 ст. 270 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ ¦ +-----------------------------+

¦ ¦ ¦расходы осуществляющей ¦

¦ ¦ ¦функции по предоставлению ¦

¦ ¦ ¦финансовой поддержки на ¦

¦ ¦ ¦проведение капитального ¦

¦ ¦ ¦ремонта многоквартирных домов¦

¦ ¦ ¦и переселение граждан из ¦

¦ ¦ ¦аварийного жилищного фонда в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с Федеральным ¦

¦ ¦ ¦законом “О Фонде содействия ¦

¦ ¦ ¦реформированию ¦

¦ ¦ ¦жилищно-коммунального ¦

¦ ¦ ¦хозяйства“ некоммерческой ¦

¦ ¦ ¦организации, понесенные в ¦

¦ ¦ ¦связи с размещением временно ¦

¦ ¦ ¦свободных денежных средств. ¦

¦ ¦ ¦(п. 48.9 ст. 270 N 225-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 01.12.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Амортизация признается в ¦Амортизация признается в ¦

¦ ¦качестве расхода ежемесячно ¦качестве расхода ежемесячно ¦

¦ ¦исходя из суммы начисленной ¦исходя из суммы начисленной ¦

¦ ¦амортизации, рассчитываемой ¦амортизации, рассчитываемой в¦

¦ ¦в соответствии с порядком, ¦соответствии с порядком, ¦

¦ ¦установленным статьями 259 и¦установленным статьями 259, ¦

¦ ¦322 настоящего Кодекса. ¦259.1, 259.2 и 322 настоящего¦

¦ ¦ ¦Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 3 ст. 272 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Расходы в виде капитальных ¦Расходы в виде капитальных ¦

¦ ¦вложений, предусмотренные ¦вложений, предусмотренные ¦

¦ ¦пунктом 1.1 статьи 259 ¦пунктом 9 статьи 258 ¦

¦ ¦настоящего Кодекса, ¦настоящего Кодекса, ¦

¦ ¦признаются в качестве ¦признаются в качестве ¦

¦ ¦косвенных расходов того ¦косвенных расходов того ¦

¦ ¦отчетного (налогового) ¦отчетного (налогового) ¦

¦ ¦периода, на который в ¦периода, на который в ¦

¦ ¦соответствии с настоящей ¦соответствии с настоящей ¦

¦ ¦главой приходится дата ¦главой приходится дата начала¦

¦ ¦начала амортизации (дата ¦амортизации (дата изменения ¦

¦ ¦изменения первоначальной ¦первоначальной стоимости) ¦

¦ ¦стоимости) основных средств,¦основных средств, в отношении¦

¦ ¦в отношении которых были ¦которых были осуществлены ¦

¦ ¦осуществлены капитальные ¦капитальные вложения. ¦

¦ ¦вложения. ¦(абз. 2 п. 3 ст. 272 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Снижена ставка ¦Налоговая ставка ¦Налоговая ставка ¦

¦налога ¦устанавливается в размере 24¦устанавливается в размере 20 ¦

¦ ¦процентов, за исключением ¦процентов, за исключением ¦

¦ ¦случаев, предусмотренных ¦случаев, предусмотренных ¦

¦ ¦пунктами 2 - 5 настоящей ¦пунктами 2 - 5 настоящей ¦

¦ ¦статьи. При этом: ¦статьи. При этом: ¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 1 ст. 284 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦сумма налога, исчисленная по¦сумма налога, исчисленная по ¦

¦ ¦налоговой ставке в ¦налоговой ставке ¦

¦ ¦размере 6,5 процента, ¦в размере 2 процента, ¦

¦ ¦зачисляется в федеральный ¦зачисляется в федеральный ¦

¦ ¦бюджет; ¦бюджет. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 п. 1 ст. 284 N 305-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 30.12.2008) ¦

¦ ¦ ¦сумма налога, исчисленная по ¦

¦ ¦ ¦налоговой ставке ¦

¦ ¦ ¦в размере 18 процента, ¦

¦ ¦ ¦зачисляется в бюджеты ¦

¦ ¦ ¦субъектов Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 3 п. 1 ст. 284 N 305-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 30.12.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Уточнен порядок ¦0 процентов - по доходам, ¦0 процентов - по доходам, ¦

¦применения ¦полученным российскими ¦полученным российскими ¦

¦ставки ноль ¦организациями в виде ¦организациями в виде ¦

¦процентов по ¦дивидендов при условии, что ¦дивидендов при условии, что ¦

¦дивидендов ¦на день принятия решения о ¦на день принятия решения о ¦

¦ ¦выплате дивидендов ¦выплате дивидендов получающая¦

¦ ¦получающая дивиденды ¦дивиденды организация в ¦

¦ ¦организация в течение не ¦течение не менее 365 ¦

¦ ¦менее 365 дней непрерывно ¦календарных дней непрерывно ¦

¦ ¦владеет на праве ¦владеет на праве ¦

¦ ¦собственности не менее чем ¦собственности не менее чем ¦

¦ ¦50-процентным вкладом ¦50-процентным вкладом (долей)¦

¦ ¦(долей) в уставном ¦в уставном (складочном) ¦

¦ ¦(складочном) капитале... ¦капитале. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 1 п. 3 ст. 284 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Уточнено, в ¦Если налогоплательщик имеет ¦Если налогоплательщик имеет ¦

¦каких случаях ¦несколько обособленных ¦несколько обособленных ¦

¦организации ¦подразделений на территории ¦подразделений на территории ¦

¦обязаны ¦одного субъекта Российской ¦одного субъекта Российской ¦

¦направлять в ¦Федерации, то распределение ¦Федерации, то распределение ¦

¦инспекции ¦прибыли по каждому из этих ¦прибыли по каждому из этих ¦

¦уведомления, ¦подразделений может не ¦подразделений может не ¦

¦если на ¦производиться. Сумма налога,¦производиться. Сумма налога, ¦

¦территории ¦подлежащая уплате в бюджет ¦подлежащая уплате в бюджет ¦

¦одного субъекта ¦этого субъекта Российской ¦этого субъекта Российской ¦

¦РФ находится ¦Федерации, в таком случае ¦Федерации, в таком случае ¦

¦несколько ¦определяется исходя из доли ¦определяется исходя из доли ¦

¦подразделений ¦прибыли, исчисленной из ¦прибыли, исчисленной из ¦

¦ ¦совокупности показателей ¦совокупности показателей ¦

¦ ¦обособленных подразделений, ¦обособленных подразделений, ¦

¦ ¦находящихся на территории ¦находящихся на территории ¦

¦ ¦субъекта Российской ¦субъекта Российской ¦

¦ ¦Федерации. При этом ¦Федерации. При этом ¦

¦ ¦налогоплательщик ¦налогоплательщик ¦

¦ ¦самостоятельно выбирает то ¦самостоятельно выбирает то ¦

¦ ¦обособленное подразделение, ¦обособленное подразделение, ¦

¦ ¦через которое осуществляется¦через которое осуществляется ¦

¦ ¦уплата налога в бюджет этого¦уплата налога в бюджет этого ¦

¦ ¦субъекта Российской ¦субъекта Российской ¦

¦ ¦Федерации, уведомив о ¦Федерации, уведомив о ¦

¦ ¦принятом решении до 31 ¦принятом решении до 31 ¦

¦ ¦декабря года, ¦декабря года, предшествующего¦

¦ ¦предшествующего налоговому ¦налоговому периоду, налоговые¦

¦ ¦периоду, налоговые органы, в¦органы, в которых ¦

¦ ¦которых налогоплательщик ¦налогоплательщик состоит на ¦

¦ ¦состоит на налоговом учете ¦налоговом учете по месту ¦

¦ ¦по месту нахождения своих ¦нахождения своих обособленных¦

¦ ¦обособленных подразделений. ¦подразделений. ¦

¦ ¦ ¦Уведомления представляются в ¦

¦ ¦ ¦налоговый орган в случае, ¦

¦ ¦ ¦если налогоплательщик изменил¦

¦ ¦ ¦порядок уплаты налога, ¦

¦ ¦ ¦изменилось количество ¦

¦ ¦ ¦структурных подразделений на ¦

¦ ¦ ¦территории субъекта ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации или ¦

¦ ¦ ¦произошли другие изменения, ¦

¦ ¦ ¦влияющие на порядок уплаты ¦

¦ ¦ ¦налога ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 п. 2 ст. 288 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым ¦В случае создания новых или ¦

¦ ¦кодексом не рассматривалась.¦ликвидации обособленных ¦

¦ ¦ ¦подразделений в течение ¦

¦ ¦ ¦текущего налогового периода ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщик в течение 10¦

¦ ¦ ¦дней после окончания ¦

¦ ¦ ¦отчетного периода обязан ¦

¦ ¦ ¦уведомить налоговые органы на¦

¦ ¦ ¦территории того субъекта ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации, в ¦

¦ ¦ ¦котором созданы новые или ¦

¦ ¦ ¦ликвидированы обособленные ¦

¦ ¦ ¦подразделения, о выборе того ¦

¦ ¦ ¦обособленного подразделения, ¦

¦ ¦ ¦через которое будет ¦

¦ ¦ ¦осуществляться уплата налога ¦

¦ ¦ ¦в бюджет этого субъекта ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации. ¦

¦ ¦ ¦Уплата налога осуществляется ¦

¦ ¦ ¦в сроки, установленные ¦

¦ ¦ ¦настоящим Кодексом, начиная с¦

¦ ¦ ¦отчетного (налогового) ¦

¦ ¦ ¦периода, следующего за ¦

¦ ¦ ¦отчетным (налоговым) ¦

¦ ¦ ¦периодом, в котором такое ¦

¦ ¦ ¦обособленное подразделение ¦

¦ ¦ ¦было создано или ¦

¦ ¦ ¦ликвидировано. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 7, 8 п. 2 ст. 288 ¦

¦ ¦ ¦N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым ¦Для целей настоящей статьи ¦

¦ ¦кодексом не рассматривалась.¦организации, перешедшие на ¦

¦ ¦ ¦начисление амортизации ¦

¦ ¦ ¦нелинейным методом в составе ¦

¦ ¦ ¦амортизационных групп, вправе¦

¦ ¦ ¦определять остаточную ¦

¦ ¦ ¦стоимость амортизируемого ¦

¦ ¦ ¦имущества по данным ¦

¦ ¦ ¦бухгалтерского учета. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 9 п. 2 ст. 288 N 224-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Налоговые агенты¦Сумма налога, удержанного с ¦Сумма налога, удержанного с ¦

¦обязаны ¦доходов иностранных ¦доходов иностранных ¦

¦перечислять в ¦организаций в соответствии с¦организаций в соответствии с ¦

¦бюджет суммы, ¦настоящим пунктом, ¦настоящим пунктом, ¦

¦удержанные с ¦перечисляется налоговым ¦перечисляется налоговым ¦

¦доходов ¦агентом в федеральный бюджет¦агентом в федеральный бюджет ¦

¦иностранных ¦одновременно с выплатой ¦одновременно с выплатой ¦

¦организаций, в ¦дохода либо в валюте выплаты¦дохода в валюте Российской ¦

¦рублях. ¦этого дохода, либо в валюте ¦Федерации. ¦

¦ ¦Российской Федерации по ¦(абз. 7 п. 1 ст. 310 N 205-ФЗ¦

¦ ¦официальному курсу ¦от 24.11.2008) ¦

¦ ¦Центрального банка ¦ ¦

¦ ¦Российской Федерации на дату¦ ¦

¦ ¦перечисления налога. ¦ ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Дополнен ¦Статья 322. Особенности ¦Статья 322. Особенности ¦

¦перечень ¦организации налогового учета¦организации налогового учета ¦

¦особенностей ¦амортизируемого имущества ¦амортизируемого имущества ¦

¦организаций ¦1. По основным средствам, ¦1. На 1-е число налогового ¦

¦налогового учета¦введенным в эксплуатацию до ¦периода, с начала которого ¦

¦амортизируемого ¦вступления в силу настоящей ¦учетной политикой для целей ¦

¦имущества ¦главы, полезный срок их ¦налогообложения установлено ¦

¦ ¦использования ¦изменение метода начисления ¦

¦ ¦устанавливается ¦амортизации, организации в ¦

¦ ¦налогоплательщиком ¦налоговом учете определяют ¦

¦ ¦самостоятельно по состоянию ¦остаточную стоимость объектов¦

¦ ¦на 1 января 2002 года с ¦амортизируемого имущества. ¦

¦ ¦учетом классификации ¦При установлении в учетной ¦

¦ ¦основных средств, ¦политике для целей ¦

¦ ¦определяемых Правительством ¦налогообложения нелинейного ¦

¦ ¦Российской Федерации, и ¦метода начисления амортизации¦

¦ ¦сроков полезного ¦в целях определения ¦

¦ ¦использования по ¦суммарного баланса ¦

¦ ¦амортизационным группам, ¦амортизационных групп ¦

¦ ¦установленным статьей 258 ¦(подгрупп) остаточная ¦

¦ ¦настоящего Кодекса. ¦стоимость объектов ¦

¦ ¦Вне зависимости от ¦амортизируемого имущества, за¦

¦ ¦выбранного ¦исключением объектов, ¦

¦ ¦налогоплательщиком метода ¦амортизация по которым ¦

¦ ¦начисления амортизации по ¦начисляется линейным методом ¦

¦ ¦имуществу, введенному в ¦в соответствии с пунктом 3 ¦

¦ ¦эксплуатацию до вступления в¦статьи 259 настоящего ¦

¦ “ ¦силу настоящей главы, ¦Кодекса, определяется исходя ¦

¦ ¦начисление амортизации ¦из срока их полезного ¦

¦ ¦производится исходя из ¦использования, установленного¦

¦ ¦остаточной стоимости ¦при введении данных объектов ¦

¦ ¦указанного имущества. ¦в эксплуатацию, на 1-е число ¦

¦ ¦Сумма начисленной за один ¦налогового периода, с начала ¦

¦ ¦месяц амортизации по ¦которого учетной политикой ¦

¦ ¦указанному имуществу ¦для целей налогообложения ¦

¦ ¦определяется как: ¦установлено применение ¦

¦ ¦ ¦нелинейного метода начисления¦

¦ ¦ ¦амортизации. ¦

¦ ¦ ¦Сумма начисленной за один ¦

¦ ¦ ¦месяц амортизации по объектам¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества ¦

¦ ¦ ¦определяется следующим ¦

¦ ¦ ¦образом: ¦

¦ ¦1) произведение остаточной ¦1) при применении нелинейного¦

¦ ¦стоимости и нормы ¦метода начисления амортизации¦

¦ ¦амортизации (исчисленной ¦в составе амортизационных ¦

¦ ¦исходя из оставшегося срока ¦групп (подгрупп) - как ¦

¦ ¦полезного использования), ¦произведение суммарного ¦

¦ ¦установленной ¦баланса соответствующей ¦

¦ ¦налогоплательщиком для ¦амортизационной группы ¦

¦ ¦указанного имущества в ¦(подгруппы) на 1е число ¦

¦ ¦соответствии с пунктом 5 ¦месяца, за который ¦

¦ ¦статьи 259 настоящего ¦определяется сумма ¦

¦ ¦Кодекса, - при применении ¦начисленной амортизации, и ¦

¦ ¦нелинейного метода ¦нормы амортизации, ¦

¦ ¦начисления амортизации; ¦установленной пунктом 5 ¦

¦ ¦ ¦статьи 259.2 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса; ¦

¦ ¦2) произведение остаточной ¦2) при применении линейного ¦

¦ ¦стоимости, определенной по ¦метода начисления амортизации¦

¦ ¦состоянию на 1 января 2002 ¦- как произведение ¦

¦ ¦года, и нормы амортизации ¦первоначальной ¦

¦ ¦(исчисленной исходя из ¦(восстановительной) стоимости¦

¦ ¦оставшегося срока полезного ¦и нормы амортизации, ¦

¦ ¦использования), ¦установленной ¦

¦ ¦установленной ¦налогоплательщиком для ¦

¦ ¦налогоплательщиком для ¦указанного имущества в ¦

¦ ¦указанного имущества в ¦соответствии с пунктом 2 ¦

¦ ¦соответствии с пунктом 4 ¦статьи 259.1 настоящего ¦

¦ ¦статьи 259 настоящего ¦Кодекса. ¦

¦ ¦Кодекса, - при применении ¦ ¦

¦ ¦линейного метода начисления ¦ ¦

¦ ¦амортизации. ¦ ¦

¦ ¦(Амортизируемые основные ¦ ¦

¦ ¦средства, фактический срок ¦ ¦

¦ ¦использования которых (срок ¦ ¦

¦ ¦фактической амортизации) ¦ ¦

¦ ¦больше, чем срок полезного ¦ ¦

¦ ¦использования указанных ¦ ¦

¦ ¦амортизируемых основных ¦ ¦

¦ ¦средств, установленный в ¦ ¦

¦ ¦соответствии с требованиями ¦ ¦

¦ ¦статьи 258 настоящего ¦ ¦

¦ ¦Кодекса, на 1 января 2002 ¦ ¦

¦ ¦года выделяются ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщиком в но не ¦ ¦

¦ ¦менее семи лет с даты ¦ ¦

¦ ¦вступления настоящей главы в¦ ¦

¦ ¦силу. ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦2. По основным средствам, ¦2. По основным средствам, ¦

¦ ¦передаваемым ¦передаваемым ¦

¦ ¦налогоплательщиком в ¦налогоплательщиком в ¦

¦ ¦безвозмездное пользование, ¦безвозмездное пользование, ¦

¦ ¦начиная с 1-го числа месяца,¦начиная с 1-го числа месяца, ¦

¦ ¦следующего за месяцем, в ¦следующего за месяцем, в ¦

¦ ¦котором произошла указанная ¦котором произошла указанная ¦

¦ ¦передача, начисление ¦передача, начисление ¦

¦ ¦амортизации не производится.¦амортизации не производится. ¦

¦ ¦Аналогичный порядок ¦Аналогичный порядок ¦

¦ ¦применяется по основным ¦применяется по основным ¦

¦ ¦средствам, переведенным по ¦средствам, переведенным по ¦

¦ ¦решению руководства ¦решению руководства ¦

¦ ¦организации на консервацию ¦организации на консервацию ¦

¦ ¦продолжительностью свыше ¦продолжительностью свыше трех¦

¦ ¦трех месяцев, а также по ¦месяцев, а также по основным ¦

¦ ¦основным средствам, ¦средствам, находящимся по ¦

¦ ¦находящимся по решению ¦решению руководства ¦

¦ ¦руководства организации на ¦организации на реконструкции ¦

¦ ¦реконструкции и модернизации¦и модернизации свыше 12 ¦

¦ ¦свыше 12 месяцев. ¦месяцев. ¦

¦ ¦При окончании договора ¦При прекращении договора ¦

¦ ¦безвозмездного пользования и¦безвозмездного пользования и ¦

¦ ¦возврате основных средств ¦возврате основных средств ¦

¦ ¦налогоплательщику (а также ¦налогоплательщику, а также ¦

¦ ¦при расконсервации или ¦при расконсервации или ¦

¦ ¦окончании реконструкции) ¦завершении реконструкции ¦

¦ ¦амортизация начисляется в ¦(модернизации) амортизация ¦

¦ ¦порядке, определенном ¦начисляется в порядке, ¦

¦ ¦настоящей главой Кодекса, ¦определенном настоящей ¦

¦ ¦начиная с 1-го числа ¦главой, начиная с 1-го числа ¦

¦ ¦месяца, следующего за ¦месяца, следующего за ¦

¦ ¦месяцем, в котором произошел¦месяцем, в котором произошли ¦

¦ ¦возврат основных средств ¦возврат основных средств ¦

¦ ¦налогоплательщику, окончание¦налогоплательщику, завершение¦

¦ ¦реконструкции или ¦реконструкции (модернизации) ¦

¦ ¦расконсервация основного ¦или расконсервация основного ¦

¦ ¦средства. ¦средства. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦3. Первоначальной стоимостью¦3. При внесении изменений в ¦

¦ ¦нематериальных активов, ¦учетную политику для целей ¦

¦ ¦которые не числились в ¦налогообложения в ¦

¦ ¦бухгалтерском учете по ¦соответствии с пунктом 1 ¦

¦ ¦состоянию на 1 января 2002 ¦статьи 259 настоящего ¦

¦ ¦года в составе ¦Кодекса, согласно которым ¦

¦ ¦нематериальных активов, но в¦налогоплательщик, применяющий¦

¦ ¦соответствии с настоящей ¦линейный метод начисления ¦

¦ ¦главой относятся к ¦амортизации, переходит к ¦

¦ ¦нематериальным активам, ¦применению нелинейного метода¦

¦ ¦признается сумма расходов, ¦начисления амортизации, ¦

¦ ¦определенная как разница ¦объекты, амортизация по ¦

¦ ¦между суммой расходов на их ¦которым в соответствии с ¦

¦ ¦приобретение (создание) и ¦внесенными налогоплательщиком¦

¦ ¦доведение до состояния, в ¦изменениями в учетную ¦

¦ ¦котором они пригодны для ¦политику для целей ¦

¦ ¦использования, и суммой ¦налогообложения начисляется ¦

¦ ¦расходов, ранее уменьшавших ¦нелинейным методом, ¦

¦ ¦налоговую базу ¦включаются в состав ¦

¦ ¦налогоплательщика в порядке,¦амортизационных групп ¦

¦ ¦действовавшем до вступления ¦(подгрупп) в целях ¦

¦ ¦в силу настоящей главы. ¦определения их суммарного ¦

¦ ¦ ¦баланса по остаточной ¦

¦ ¦ ¦стоимости, определенной на ¦

¦ ¦ ¦1-е число налогового периода,¦

¦ ¦ ¦с начала которого учетной ¦

¦ ¦ ¦политикой для целей ¦

¦ ¦ ¦налогообложения установлено ¦

¦ ¦ ¦применение нелинейного метода¦

¦ ¦ ¦начисления амортизации. ¦

¦ ¦ ¦При этом указанные ¦

¦ ¦ ¦в настоящем пункте объекты ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества в ¦

¦ ¦ ¦целях определения суммарного ¦

¦ ¦ ¦баланса амортизационных групп¦

¦ ¦ ¦включаются в состав этих ¦

¦ ¦ ¦групп исходя из срока ¦

¦ ¦ ¦полезного использования таких¦

¦ ¦ ¦объектов, установленного при ¦

¦ ¦ ¦введении их в эксплуатацию. ¦

¦ ¦ ¦При внесении указанных в ¦

¦ ¦ ¦настоящем пункте изменений в ¦

¦ ¦ ¦учетную политику для целей ¦

¦ ¦ ¦налогообложения ¦

¦ ¦ ¦амортизационные подгруппы, ¦

¦ ¦ ¦предусмотренные пунктом 13 ¦

¦ ¦ ¦статьи 258 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, создаются в составе ¦

¦ ¦ ¦амортизационных групп, ¦

¦ ¦ ¦сформированных в соответствии¦

¦ ¦ ¦с порядком, установленным ¦

¦ ¦ ¦настоящим пунктом. ¦

¦ ¦ ¦4. При внесении изменений в ¦

¦ ¦ ¦учетную политику для целей ¦

¦ ¦ ¦налогообложения в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с пунктом 1 ¦

¦ ¦ ¦статьи 259 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, согласно которым ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщик, применяющий¦

¦ ¦ ¦нелинейный метод начисления ¦

¦ ¦ ¦амортизации, переходит к ¦

¦ ¦ ¦применению линейного метода ¦

¦ ¦ ¦начисления амортизации, ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщик в ¦

¦ ¦ ¦соответствии со статьей 257 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса определяет¦

¦ ¦ ¦остаточную стоимость объектов¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества на ¦

¦ ¦ ¦1-е число налогового периода,¦

¦ ¦ ¦с начала которого учетной ¦

¦ ¦ ¦политикой для целей ¦

¦ ¦ ¦налогообложения установлено ¦

¦ ¦ ¦применение линейного метода ¦

¦ ¦ ¦начисления амортизации. ¦

¦ ¦ ¦При этом норма амортизации ¦

¦ ¦ ¦для каждого объекта ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества ¦

¦ ¦ ¦определяется в соответствии с¦

¦ ¦ ¦пунктом 2 статьи 259.1 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса исходя из ¦

¦ ¦ ¦оставшегося срока полезного ¦

¦ ¦ ¦использования объекта ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества, ¦

¦ ¦ ¦определенного на 1-е число ¦

¦ ¦ ¦налогового периода, с начала ¦

¦ ¦ ¦которого учетной политикой ¦

¦ ¦ ¦для целей налогообложения ¦

¦ ¦ ¦установлено применение ¦

¦ ¦ ¦линейного метода начисления ¦

¦ ¦ ¦амортизации. ¦

¦ ¦ ¦(ст. 322 N 158-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Учет доходов и расходов по ¦Учет доходов и расходов по ¦

¦ ¦амортизируемому имуществу ¦амортизируемому ¦

¦ ¦ведется пообъектно. ¦имуществу ведется пообъектно,¦

¦ ¦ ¦за исключением начисленной ¦

¦ ¦ ¦амортизации по объектам ¦

¦ ¦ ¦амортизируемого имущества при¦

¦ ¦ ¦применении нелинейного метода¦

¦ ¦ ¦начисления амортизации. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 ст. 323 N 158-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦О принятых организацией ¦О принятых организацией ¦

¦ ¦сроках полезного ¦сроках полезного ¦

¦ ¦использования основных ¦использования основных ¦

¦ ¦средств. ¦средств и нематериальных ¦

¦ ¦ ¦активов ¦

¦ ¦ ¦(абз. 4 ст. 323 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦О способах начисления и ¦О сумме начисленной ¦

¦ ¦сумме начисленной ¦амортизации по амортизируемым¦

¦ ¦амортизации по ¦основным средствам и ¦

¦ ¦амортизируемым основным ¦нематериальным активам за ¦

¦ ¦средствам за период с даты ¦период с даты начала ¦

¦ ¦начала начисления ¦начисления амортизации до ¦

¦ ¦амортизации до конца месяца,¦конца месяца, в котором такое¦

¦ ¦в котором такое имущество ¦имущество реализовано ¦

¦ ¦реализовано (выбыло); ¦(выбыло), - для объектов, ¦

¦ ¦ ¦амортизация по которым ¦

¦ ¦ ¦начисляется линейным методом ¦

¦ ¦ ¦(абз. 5 ст. 323 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым ¦О сумме начисленной ¦

¦ ¦кодексом не рассматривалась.¦амортизации и суммарном ¦

¦ ¦ ¦балансе каждой ¦

¦ ¦ ¦амортизационной группы и ¦

¦ ¦ ¦каждой амортизационной ¦

¦ ¦ ¦подгруппы (при применении ¦

¦ ¦ ¦нелинейного метода начисления¦

¦ ¦ ¦амортизации). ¦

¦ ¦ ¦Об остаточной стоимости ¦

¦ ¦ ¦объектов амортизируемого ¦

¦ ¦ ¦имущества, входящих в ¦

¦ ¦ ¦амортизационные группы ¦

¦ ¦ ¦(подгруппы), определенной в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с пунктом 1 ¦

¦ ¦ ¦статьи 257 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, - при выбытии ¦

¦ ¦ ¦объектов амортизируемого ¦

¦ ¦ ¦имущества. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 6, 7 ст. 323 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+----------------+----------------------------+-----------------------------+

¦Предусмотрено ¦В случае, если по ¦“В случае, если ¦

¦два способа ¦результатам конкурса ¦налогоплательщик заключает ¦

¦списания ¦налогоплательщик заключает ¦лицензионное соглашение на ¦

¦расходов по ¦лицензионное соглашение на ¦право пользования недрами ¦

¦лицензионному ¦право пользования недрами ¦(получает лицензию), то ¦

¦соглашению ¦(получает лицензию), то ¦расходы, осуществленные ¦

¦ ¦расходы, осуществленные ¦налогоплательщиком, связанные¦

¦ ¦налогоплательщиком, ¦с процедурой участия в ¦

¦ ¦связанные с процедурой ¦конкурсе, формируют стоимость¦

¦ ¦участия в конкурсе, ¦лицензионного соглашения ¦

¦ ¦формируют стоимость ¦(лицензии), которая ¦

¦ ¦лицензионного соглашения ¦учитывается ¦

¦ ¦(лицензии), которая ¦налогоплательщиком в составе ¦

¦ ¦учитывается ¦нематериальных активов, ¦

¦ ¦налогоплательщиком в составе¦амортизация которых ¦

¦ ¦нематериальных активов. При ¦начисляется в порядке, ¦

¦ ¦этом амортизация данного ¦установленном статьями 256 - ¦

¦ ¦нематериального актива ¦259.2 настоящего Кодекса, или¦

¦ ¦начисляется в порядке, ¦по выбору налогоплательщика в¦

¦ ¦установленном статьями 256 -¦составе прочих расходов, ¦

¦ ¦259 настоящего Кодекса. ¦связанных с производством и ¦

¦ ¦ ¦реализацией, в течение двух ¦

¦ ¦ ¦лет. Избранный ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком порядок ¦

¦ ¦ ¦учета указанных расходов ¦

¦ ¦ ¦отражается в учетной политике¦

¦ ¦ ¦для целей налогообложения.“ ¦

¦ ¦ ¦(абз. 8 п. 1 ст. 325 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦По окончании работ по ¦Расходы, осуществленные по ¦

¦ ¦договору с подрядчиком ¦договору с подрядчиком, ¦

¦ ¦осуществленные расходы по ¦включаются в состав прочих ¦

¦ ¦данному договору включаются ¦расходов с 1-го числа месяца,¦

¦ ¦в состав прочих расходов с ¦в котором подписан ¦

¦ ¦1-го числа месяца, в котором¦соответствующий акт ¦

¦ ¦подписан последний акт ¦выполненных работ (этапов ¦

¦ ¦выполненных работ с ¦работ) по данному договору. ¦

¦ ¦подрядчиком по данному ¦(абз. 4 п. 3 ст. 325 N 224-ФЗ¦

¦ ¦договору. ¦от 26.11.2008) ¦

L----------------+----------------------------+------------------------------

Налог на добавленную стоимость (основные изменения)

(в редакции Федеральных законов от 23.07.2008 N 160-ФЗ,

от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 24.11.2008 N 209-ФЗ,

от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 04.12.2008 N 251-ФЗ)

----------------------T-------------------------T-------------------------¬

¦ Суть изменений ¦ До 1 января 2009 года ¦ С 1 января 2009 года ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Дополнен перечень ¦Льготы отсутствовали. ¦Реализация лома и отходов¦

¦льгот, установленных ¦ ¦черных металлов введена в¦

¦ст. 149 НК РФ, ¦ ¦пп. 25 п. 2 ст. 149 НК ¦

¦и внесены уточнения. ¦ ¦РФ, т.е. льгота ¦

¦ ¦ ¦приобретает характер ¦

¦ ¦ ¦обязательной. ¦

¦ ¦ ¦(N 224-ФЗ от 26.12.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦Государственными ¦Государственными ¦

¦ ¦унитарными предприятиями ¦унитарными предприятиями ¦

¦ ¦при противотуберкулезных,¦при противотуберкулезных,¦

¦ ¦психиатрических, ¦психиатрических, ¦

¦ ¦психоневрологических ¦психоневрологических ¦

¦ ¦учреждениях, учреждениях ¦учреждениях, учреждениях ¦

¦ ¦социальной защиты или ¦социальной защиты или ¦

¦ ¦социальной реабилитации ¦социальной реабилитации ¦

¦ ¦населения, а также ¦населения, лечебно- ¦

¦ ¦лечебно-производственными¦производственными ¦

¦ ¦(трудовыми) мастерскими ¦(трудовыми) мастерскими ¦

¦ ¦при этих учреждениях. ¦при этих учреждениях, а ¦

¦ ¦ ¦также лечебно- ¦

¦ ¦ ¦производственными ¦

¦ ¦ ¦(трудовыми) мастерскими ¦

¦ ¦ ¦лечебных исправительных ¦

¦ ¦ ¦учреждений уголовно- ¦

¦ ¦ ¦исполнительной системы; ¦

¦ ¦ ¦(абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. ¦

¦ ¦ ¦149 N 209-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦24.11.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦Реализация изделий ¦Реализация изделий ¦

¦ ¦народных художественных ¦народных художественных ¦

¦ ¦промыслов признанного ¦промыслов признанного ¦

¦ ¦художественного ¦художественного ¦

¦ ¦достоинства (за ¦достоинства (за ¦

¦ ¦исключением подакцизных ¦исключением подакцизных ¦

¦ ¦товаров), образцы которых¦товаров), образцы которых¦

¦ ¦зарегистрированы в ¦зарегистрированы в ¦

¦ ¦порядке, установленном ¦порядке, установленном ¦

¦ ¦Правительством Российской¦уполномоченным ¦

¦ ¦Федерации. ¦Правительством Российской¦

¦ ¦ ¦Федерации федеральным ¦

¦ ¦ ¦органом исполнительной ¦

¦ ¦ ¦власти. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 6 п. 3 ст. 149 ¦

¦ ¦ ¦N 160-ФЗ от 23.07.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Уточнен перечень ¦Не подлежит ¦Не подлежит ¦

¦технологического ¦налогообложению ввоз на ¦налогообложению ввоз на ¦

¦оборудования, ввоз ¦таможенную территорию РФ:¦таможенную территорию РФ:¦

¦которого на ¦технологического ¦технологического ¦

¦таможенную территорию¦оборудования, ¦оборудования (в том числе¦

¦РФ не облагается НДС.¦комплектующих и запасных ¦комплектующих и запасных ¦

¦ ¦частей к нему, ввозимых в¦частей к нему), аналоги ¦

¦ ¦качестве вклада в ¦которого не производятся ¦

¦ ¦уставные (складочные) ¦в Российской Федерации, ¦

¦ ¦капиталы организаций. ¦по перечню, утверждаемому¦

¦ ¦ ¦Правительством Российской¦

¦ ¦ ¦Федерации. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 7 ст. 150 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Статья 154 дополнена ¦Данная ситуация ¦При реализации ¦

¦п. 5.1, определяющим ¦Налоговым кодексом ¦автомобилей, ¦

¦порядок исчисления ¦не рассматривалась ¦приобретенных у ¦

¦налоговой базы при ¦ ¦физических лиц (не ¦

¦реализации ¦ ¦являющихся ¦

¦автомобилей, ¦ ¦налогоплательщиками) для ¦

¦приобретенных у физ. ¦ ¦перепродажи, налоговая ¦

¦лиц (не являющихся ¦ ¦база определяется как ¦

¦налогоплательщиками).¦ ¦разница между ценой, ¦

¦ ¦ ¦определяемой в ¦

¦ ¦ ¦соответствии со статьей ¦

¦ ¦ ¦40 настоящего Кодекса, с ¦

¦ ¦ ¦учетом налога и ценой ¦

¦ ¦ ¦приобретения указанных ¦

¦ ¦ ¦автомобилей. ¦

¦ ¦ ¦(п. 5.1 ст. 154 N 251-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 04.12.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Расширен перечень ¦Данная ситуация Налоговым¦При реализации (передаче)¦

¦операций, в ¦кодексом не ¦на территории РФ ¦

¦отношении которых ¦рассматривалась. ¦государственного ¦

¦покупатели ¦ ¦имущества, не ¦

¦признаются ¦ ¦закрепленного за ¦

¦налоговыми ¦ ¦государственными ¦

¦агентами ¦ ¦предприятиями и ¦

¦ ¦ ¦учреждениями, ¦

¦ ¦ ¦составляющего ¦

¦ ¦ ¦государственную казну РФ,¦

¦ ¦ ¦казну республики в ¦

¦ ¦ ¦составе РФ, казну края, ¦

¦ “ ¦ ¦области, города ¦

¦ ¦ ¦федерального значения, ¦

¦ ¦ ¦автономной области, ¦

¦ ¦ ¦автономного округа, а ¦

¦ ¦ ¦также муниципального ¦

¦ ¦ ¦имущества, не ¦

¦ ¦ ¦закрепленного за ¦

¦ ¦ ¦муниципальными ¦

¦ ¦ ¦предприятиями и ¦

¦ ¦ ¦учреждениями, ¦

¦ ¦ ¦составляющего ¦

¦ ¦ ¦муниципальную казну ¦

¦ ¦ ¦соответствующего ¦

¦ ¦ ¦городского, сельского ¦

¦ ¦ ¦поселения или другого ¦

¦ ¦ ¦муниципального ¦

¦ ¦ ¦образования, налоговая ¦

¦ ¦ ¦база определяется как ¦

¦ ¦ ¦сумма дохода от ¦

¦ ¦ ¦реализации (передачи) ¦

¦ ¦ ¦этого имущества с учетом ¦

¦ ¦ ¦налога. ¦

¦ ¦ ¦При этом налоговая база ¦

¦ ¦ ¦определяется отдельно при¦

¦ ¦ ¦совершении каждой ¦

¦ ¦ ¦операции по реализации ¦

¦ ¦ ¦(передаче) указанного ¦

¦ ¦ ¦имущества. ¦

¦ ¦ ¦В этом случае налоговыми ¦

¦ ¦ ¦агентами признаются ¦

¦ ¦ ¦покупатели (получатели) ¦

¦ ¦ ¦указанного имущества, за ¦

¦ ¦ ¦исключением физических ¦

¦ ¦ ¦лиц, не являющихся ¦

¦ ¦ ¦индивидуальными ¦

¦ ¦ ¦предпринимателями. ¦

¦ ¦ ¦Указанные лица обязаны ¦

¦ ¦ ¦исчислить расчетным ¦

¦ ¦ ¦методом, удержать из ¦

¦ ¦ ¦выплачиваемых доходов и ¦

¦ ¦ ¦уплатить в бюджет ¦

¦ ¦ ¦соответствующую сумму ¦

¦ ¦ ¦налога. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 п. 3 ст. 161 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦ ¦При реализации на ¦При реализации на ¦

¦ ¦территории РФ ¦территории РФ ¦

¦ ¦конфискованного ¦конфискованного ¦

¦ ¦имущества, бесхозяйных ¦имущества, имущества, ¦

¦ ¦ценностей, кладов и ¦реализуемого по решению ¦

¦ ¦скупленных ценностей... ¦суда (в том числе при ¦

¦ ¦В этом случае налоговыми ¦проведении процедуры ¦

¦ ¦агентами признаются ¦банкротства в ¦

¦ ¦органы, организации или ¦соответствии с ¦

¦ ¦ИП, уполномоченные ¦законодательством РФ), ¦

¦ ¦осуществлять реализацию ¦бесхозяйных ценностей, ¦

¦ ¦указанного имущества. ¦кладов и скупленных ¦

¦ ¦ ¦ценностей... В этом ¦

¦ ¦ ¦случае налоговыми ¦

¦ ¦ ¦агентами признаются ¦

¦ ¦ ¦органы, организации или ¦

¦ ¦ ¦индивидуальные ¦

¦ ¦ ¦предприниматели, ¦

¦ ¦ ¦уполномоченные ¦

¦ ¦ ¦осуществлять реализацию ¦

¦ ¦ ¦указанного имущества. ¦

¦ ¦ ¦(п. 4 ст. 161 N 224-ФЗ от¦

¦ ¦ ¦26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦ ¦При реализации на ¦При реализации товаров, ¦

¦ ¦территории РФ товаров, ¦передаче имущественных ¦

¦ ¦иностранных лиц, не ¦прав, выполнении работ, ¦

¦ ¦состоящих на учете в ¦оказании услуг на ¦

¦ ¦налоговых органах в ¦территории РФ ¦

¦ ¦качестве ¦иностранными лицами, не ¦

¦ ¦налогоплательщиков, ¦состоящими на учете в ¦

¦ ¦налоговыми агентами ¦налоговых органах в ¦

¦ ¦признаются организации и ¦качестве ¦

¦ ¦индивидуальные ¦налогоплательщиков, ¦

¦ ¦предприниматели, ¦налоговыми агентами ¦

¦ ¦осуществляющие ¦признаются состоящие на ¦

¦ ¦предпринимательскую ¦учете в налоговых органах¦

¦ ¦деятельность с участием в¦в качестве ¦

¦ ¦расчетах на основе ¦налогоплательщиков ¦

¦ ¦договоров поручения, ¦организации и ¦

¦ ¦договоров комиссии или ¦индивидуальные ¦

¦ ¦агентских договоров с ¦предприниматели, ¦

¦ ¦указанными иностранными ¦осуществляющие ¦

¦ ¦лицами. В этом случае ¦предпринимательскую ¦

¦ ¦налоговая база ¦деятельность с участием в¦

¦ ¦определяется налоговым ¦расчетах на основе ¦

¦ ¦агентом как стоимость ¦договоров поручения, ¦

¦ ¦таких товаров с учетом ¦договоров комиссии или ¦

¦ ¦акцизов (для подакцизных ¦агентских договоров с ¦

¦ ¦товаров) и без включения ¦указанными иностранными ¦

¦ ¦в них суммы налога. ¦лицами. ¦

¦ ¦ ¦В этом случае налоговая ¦

¦ ¦ ¦база определяется ¦

¦ ¦ ¦налоговым агентом как ¦

¦ ¦ ¦стоимость таких товаров ¦

¦ ¦ ¦(работ, услуг), ¦

¦ ¦ ¦имущественных прав с ¦

¦ ¦ ¦учетом акцизов (для ¦

¦ ¦ ¦подакцизных товаров) и ¦

¦ ¦ ¦без включения в них суммы¦

¦ ¦ ¦налога. ¦

¦ ¦ ¦(п. 5 ст. 161 N 224-ФЗ от¦

¦ ¦ ¦26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Дополнен перечень ¦Данная ситуация Налоговым¦При получении денежных ¦

¦операций, при ¦кодексом не ¦средств, связанных с ¦

¦осуществлении которых¦рассматривалась. ¦оплатой товаров (работ, ¦

¦сумма налога ¦ ¦услуг), предусмотренных ¦

¦определяется ¦ ¦статьей 162 настоящего ¦

¦расчетным методом ¦ ¦Кодекса, а также при ¦

¦ ¦ ¦получении оплаты, ¦

¦ ¦ ¦частичной оплаты в счет ¦

¦ ¦ ¦предстоящих поставок ¦

¦ ¦ ¦товаров (выполнения ¦

¦ ¦ ¦работ, оказания услуг), ¦

¦ ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав, предусмотренных ¦

¦ ¦ ¦пунктами 2, 4 статьи 155 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса, при ¦

¦ ¦ ¦удержании налога ¦

¦ ¦ ¦налоговыми агентами в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с пунктами 1¦

¦ ¦ ¦- 3 статьи 161 настоящего¦

¦ ¦ ¦Кодекса, при реализации ¦

¦ ¦ ¦имущества, приобретенного¦

¦ ¦ ¦на стороне и учитываемого¦

¦ ¦ ¦с налогом в соответствии ¦

¦ ¦ ¦с пунктом 3 статьи 154 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса, при ¦

¦ ¦ ¦реализации ¦

¦ ¦ ¦сельскохозяйственной ¦

¦ ¦ ¦продукции и продуктов ее ¦

¦ ¦ ¦переработки в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с пунктом 4 ¦

¦ ¦ ¦статьи 154 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, при реализации ¦

¦ ¦ ¦автомобилей в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с п. 5.1 ст.¦

¦ ¦ ¦154 настоящего Кодекса, ¦

¦ ¦ ¦при передаче ¦

¦ ¦ ¦имущественных прав в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с пунктами 2¦

¦ ¦ ¦- 4 статьи 155 настоящего¦

¦ ¦ ¦Кодекса, а также в иных ¦

¦ ¦ ¦случаях, когда в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с настоящим ¦

¦ ¦ ¦Кодексом сумма налога ¦

¦ ¦ ¦должна определяться ¦

¦ ¦ ¦расчетным методом. ¦

¦ ¦ ¦(п. 4 ст. 164 N 251-ФЗ от¦

¦ ¦ ¦04.12.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Внесены уточнения в ¦В случаях и порядке, ¦“В порядке, определяемом ¦

¦порядок подтверждения¦определяемых ¦Министерством финансов ¦

¦права на получение ¦Министерством финансов РФ¦Российской Федерации по ¦

¦возмещения при ¦по согласованию с ¦согласованию с ¦

¦экспорте. ¦федеральным органом ¦федеральным органом ¦

¦ ¦исполнительной власти, ¦исполнительной власти, ¦

¦ ¦уполномоченным в области ¦уполномоченным в области ¦

¦ ¦экономического развития и¦таможенного дела, ¦

¦ ¦торговли, при вывозе ¦налогоплательщик может ¦

¦ ¦отдельных видов товаров ¦представить: ¦

¦ ¦допускается представление¦реестр таможенных ¦

¦ ¦экспортерами таможенной ¦деклараций, содержащий ¦

¦ ¦декларации (ее копии) с ¦сведения о фактически ¦

¦ ¦отметками таможенного ¦вывезенных товарах, с ¦

¦ ¦органа, производившего ¦отметками пограничного ¦

¦ ¦таможенное оформление ¦таможенного органа ¦

¦ ¦экспортируемых товаров, и¦Российской Федерации ¦

¦ ¦специального реестра ¦вместо таможенных ¦

¦ ¦фактически вывезенных ¦деклараций (их копий), ¦

¦ ¦товаров с отметками ¦представление которых ¦

¦ ¦пограничного таможенного ¦предусмотрено абзацем ¦

¦ ¦органа РФ. ¦первым настоящего ¦

¦ ¦ ¦подпункта; ¦

¦ ¦ ¦реестр таможенных ¦

¦ ¦ ¦деклараций, содержащий ¦

¦ ¦ ¦сведения о таможенном ¦

¦ ¦ ¦оформлении товаров в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с таможенным¦

¦ ¦ ¦режимом экспорта, с ¦

¦ ¦ ¦отметками таможенного ¦

¦ ¦ ¦органа Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации, подтверждающих¦

¦ ¦ ¦факт помещения товаров ¦

¦ ¦ ¦под таможенный режим ¦

¦ ¦ ¦экспорта, вместо ¦

¦ ¦ ¦таможенных деклараций (их¦

¦ ¦ ¦копий), представление ¦

¦ ¦ ¦которых предусмотрено ¦

¦ ¦ ¦абзацами вторым, третьим ¦

¦ ¦ ¦и седьмым настоящего ¦

¦ ¦ ¦подпункта.“ ¦

¦ ¦ ¦(пп. 3 п. 1 ст. 165 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Введена обязанность ¦Данная ситуация Налоговым¦В случае получения ¦

¦при получении сумм ¦кодексом ¦налогоплательщиком сумм ¦

¦оплаты, частичной ¦не рассматривалась. ¦оплаты, частичной оплаты ¦

¦оплаты в ¦ ¦в счет предстоящих ¦

¦счет предстоящих ¦ ¦поставок товаров ¦

¦поставок товаров ¦ ¦(выполнения работ, ¦

¦(выполнения работ, ¦ ¦оказания услуг), передачи¦

¦оказания услуг), ¦ ¦имущественных прав, ¦

¦передачи ¦ ¦реализуемых на территории¦

¦имущественных прав ¦ ¦Российской Федерации, ¦

¦выставлять ¦ ¦налогоплательщик обязан ¦

¦покупателям ¦ ¦предъявить покупателю ¦

¦соответствующие ¦ ¦этих товаров (работ, ¦

¦счета-фактуры ¦ ¦услуг), имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав сумму налога, ¦

¦ ¦ ¦исчисленную в порядке, ¦

¦ ¦ ¦установленном пунктом 4 ¦

¦ ¦ ¦статьи 164 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 п. 1 ст. 168 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦При реализации товаров ¦При реализации товаров ¦

¦ ¦(работ, услуг), передаче ¦(работ, услуг), передаче ¦

¦ ¦имущественных прав ¦имущественных прав, а ¦

¦ ¦выставляются покупателю ¦также при получении сумм ¦

¦ ¦соответствующие счета- ¦оплаты, частичной оплаты ¦

¦ ¦фактуры не позднее пяти ¦в счет предстоящих ¦

¦ ¦календарных дней, считая ¦поставок товаров ¦

¦ ¦со дня отгрузки товара ¦(выполнения работ, ¦

¦ ¦(выполнения работ, ¦оказания услуг), передачи¦

¦ ¦оказания услуг) или со ¦имущественных прав ¦

¦ ¦дня передачи ¦выставляются ¦

¦ ¦имущественных прав. ¦соответствующие ¦

¦ ¦ ¦счета-фактуры не позднее ¦

¦ ¦ ¦пяти календарных дней, ¦

¦ ¦ ¦считая со дня отгрузки ¦

¦ ¦ ¦товара (выполнения работ,¦

¦ ¦ ¦оказания услуг), со дня ¦

¦ ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав или со дня получения¦

¦ ¦ ¦сумм оплаты, частичной ¦

¦ ¦ ¦оплаты в счет предстоящих¦

¦ ¦ ¦поставок товаров ¦

¦ ¦ ¦(выполнения работ, ¦

¦ ¦ ¦оказания услуг), передачи¦

¦ ¦ ¦имущественных прав. ¦

¦ ¦ ¦При исчислении суммы ¦

¦ ¦ ¦налога в соответствии с ¦

¦ ¦ ¦пунктами 1 - 3 статьи 161¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса ¦

¦ ¦ ¦налоговыми агентами, ¦

¦ ¦ ¦указанными в пунктах 2 и ¦

¦ ¦ ¦3 статьи 161 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, составляются ¦

¦ ¦ ¦счета-фактуры в порядке, ¦

¦ ¦ ¦установленном пунктами 5 ¦

¦ ¦ ¦и 6 статьи 169 настоящего¦

¦ ¦ ¦Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(п. 3 ст. 168 N 224-ФЗ от¦

¦ ¦ ¦26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦При неденежных ¦Сумма налога, ¦Абзац 2 п. 4 ст. 168 ¦

¦расчетах отменен ¦предъявляемая ¦утратил силу ¦

¦порядок уплаты суммы ¦налогоплательщиком ¦(абз. 2 п. 4 ст. 168 ¦

¦налога посредством ¦покупателю товаров ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

¦платежного ¦(работ, услуг), ¦ ¦

¦поручения. ¦имущественных прав, ¦ ¦

¦ ¦уплачивается ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщику на ¦ ¦

¦ ¦основании платежного ¦ ¦

¦ ¦поручения на перечисление¦ ¦

¦ ¦денежных средств при ¦ ¦

¦ ¦осуществлении ¦ ¦

¦ ¦товарообменных операций, ¦ ¦

¦ ¦зачетов взаимных ¦ ¦

¦ ¦требований, при ¦ ¦

¦ ¦использовании в расчетах ¦ ¦

¦ ¦ценных бумаг. ¦ ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Внесены уточнения и ¦Счета-фактуры, ¦Счета-фактуры, ¦

¦дополнения в ст. 169 ¦составленные и ¦составленные и ¦

¦“Счет-фактура“. ¦выставленные с нарушением¦выставленные с нарушением¦

¦ ¦порядка, установленного ¦порядка, установленного ¦

¦ ¦пунктами 5 и 6 настоящей ¦пунктами 5, 5.1 и 6 ¦

¦ ¦статьи, не могут являться¦настоящей статьи, не ¦

¦ ¦основанием для принятия ¦могут являться основанием¦

¦ ¦предъявленных покупателю ¦для принятия ¦

¦ ¦продавцом сумм налога к ¦предъявленных покупателю ¦

¦ ¦вычету или возмещению. ¦продавцом сумм налога к ¦

¦ ¦ ¦вычету или возмещению. ¦

¦ ¦ ¦(п. 2 ст. 169 N 224-ФЗ от¦

¦ ¦ ¦26.11.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦В счете-фактуре должны ¦В счете-фактуре, ¦

¦ ¦быть указаны: ¦выставляемом при ¦

¦ ¦ ¦реализации товаров ¦

¦ ¦ ¦(работ, услуг), передаче ¦

¦ ¦ ¦имущественных прав, ¦

¦ ¦ ¦должны быть указаны: ¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 5 ст. 169 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым¦5.1. В счете-фактуре, ¦

¦ ¦кодексом не ¦выставляемом при ¦

¦ ¦рассматривалась. ¦получении оплаты, ¦

¦ ¦ ¦частичной оплаты в счет ¦

¦ ¦ ¦предстоящих поставок ¦

¦ ¦ ¦товаров (выполнения ¦

¦ ¦ ¦работ, оказания услуг), ¦

¦ ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав, должны быть ¦

¦ ¦ ¦указаны: ¦

¦ ¦ ¦1) порядковый номер и ¦

¦ ¦ ¦дата выписки ¦

¦ ¦ ¦счета-фактуры; ¦

¦ ¦ ¦2) наименование, адрес и ¦

¦ ¦ ¦идентификационные номера ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщика и ¦

¦ ¦ ¦покупателя; ¦

¦ ¦ ¦3) номер платежно- ¦

¦ ¦ ¦расчетного документа; ¦

¦ ¦ ¦4) наименование ¦

¦ ¦ ¦поставляемых товаров ¦

¦ ¦ ¦(описание работ, услуг), ¦

¦ ¦ ¦имущественных прав; ¦

¦ ¦ ¦5) сумма оплаты, ¦

¦ ¦ ¦частичной оплаты в счет ¦

¦ ¦ ¦предстоящих поставок ¦

¦ ¦ ¦товаров (выполнения ¦

¦ ¦ ¦работ, оказания услуг), ¦

¦ ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав; ¦

¦ ¦ ¦6) налоговая ставка; ¦

¦ ¦ ¦7) сумма налога, ¦

¦ ¦ ¦предъявляемая покупателю ¦

¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), ¦

¦ ¦ ¦имущественных прав, ¦

¦ ¦ ¦определяемая исходя из ¦

¦ ¦ ¦применяемых налоговых ¦

¦ ¦ ¦ставок. ¦

¦ ¦ ¦(п. 5.1 ст. 169 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Разъяснен порядок ¦Ранее данная ситуация ¦В случае перечисления ¦

¦восстановления сумм ¦Налоговым кодексом не ¦покупателем сумм оплаты, ¦

¦налога в бюджет при ¦рассматривалась. ¦частичной оплаты в счет ¦

¦перечислении ¦ ¦предстоящих поставок ¦

¦покупателем сумм ¦ ¦товаров (выполнения ¦

¦оплаты, частичной ¦ ¦работ, оказания услуг), ¦

¦оплаты в счет ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦предстоящих поставок ¦ ¦прав. Восстановление сумм¦

¦товаров (выполнения ¦ ¦налога производится ¦

¦работ, оказания ¦ ¦покупателем в том ¦

¦услуг), передачи ¦ ¦налоговом периоде, в ¦

¦имущественных прав. ¦ ¦котором суммы налога по ¦

¦ ¦ ¦приобретенным товарам ¦

¦ ¦ ¦(работам, услугам), ¦

¦ ¦ ¦имущественным правам ¦

¦ ¦ ¦подлежат вычету в ¦

¦ ¦ ¦порядке, установленном ¦

¦ ¦ ¦настоящим Кодексом, или в¦

¦ ¦ ¦том налоговом периоде, в ¦

¦ ¦ ¦котором произошло ¦

¦ ¦ ¦изменение условий либо ¦

¦ ¦ ¦расторжение ¦

¦ ¦ ¦соответствующего договора¦

¦ ¦ ¦и возврат соответствующих¦

¦ ¦ ¦сумм оплаты, частичной ¦

¦ ¦ ¦оплаты, полученных ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком в счет¦

¦ ¦ ¦предстоящих поставок ¦

¦ ¦ ¦товаров (выполнения ¦

¦ ¦ ¦работ, оказания услуг), ¦

¦ ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав. ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Восстановлению подлежат ¦

¦ ¦ ¦суммы налога в размере, ¦

¦ ¦ ¦ранее принятом к вычету в¦

¦ ¦ ¦отношении оплаты, ¦

¦ ¦ ¦частичной оплаты в счет ¦

¦ ¦ ¦предстоящих поставок ¦

¦ ¦ ¦товаров (выполнения ¦

¦ ¦ ¦работ, оказания услуг), ¦

¦ ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 3 п. 3 ст. 170 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Внесены уточнения и ¦Положения настоящего ¦Положения настоящего ¦

¦дополнения по вычетам¦пункта применяются при ¦пункта применяются при ¦

¦у налоговых агентов и¦условии, что товары ¦условии, что т“вары ¦

¦плательщикам, ¦(работы, услуги) были ¦(работы, услуги), ¦

¦перечислившим суммы ¦приобретены ¦имущественные права были ¦

¦оплаты, частичной ¦налогоплательщиком, ¦приобретены ¦

¦оплаты. ¦являющимся налоговым ¦налогоплательщиком, ¦

¦ ¦агентом, для целей, ¦являющимся налоговым ¦

¦ ¦указанных в пункте 2 ¦агентом, для целей, ¦

¦ ¦настоящей статьи, и при ¦указанных в пункте 2 ¦

¦ ¦их приобретении он ¦настоящей статьи, и при ¦

¦ ¦удержал и уплатил налог ¦их приобретении он ¦

¦ ¦из доходов ¦уплатил налог в ¦

¦ ¦налогоплательщика. ¦соответствии с настоящей ¦

¦ ¦ ¦главой. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 3 п. 3 ст. 171 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦Ранее данная ситуация ¦Вычетам у ¦

¦ ¦Налоговым кодексом не ¦налогоплательщика, ¦

¦ ¦рассматривалась. ¦перечислившего суммы ¦

¦ ¦ ¦оплаты, частичной оплаты ¦

¦ ¦ ¦в счет предстоящих ¦

¦ ¦ ¦поставок товаров ¦

¦ ¦ ¦(выполнения работ, ¦

¦ ¦ ¦оказания услуг), передачи¦

¦ ¦ ¦имущественных прав, ¦

¦ ¦ ¦подлежат суммы налога, ¦

¦ ¦ ¦предъявленные продавцом ¦

¦ ¦ ¦этих товаров (работ, ¦

¦ ¦ ¦услуг), имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав. ¦

¦ ¦ ¦(п. 12 ст. 171 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Внесены уточнения и ¦При использовании ¦Пункт 2 ст. 172 утратил ¦

¦дополнения по вычетам¦налогоплательщиком ¦силу. ¦

¦ ¦собственного имущества (в¦(п. 2 ст. 172 N 224-ФЗ от¦

¦ ¦том числе векселя ¦26.11.2008) ¦

¦ ¦третьего лица) в расчетах¦ ¦

¦ ¦за приобретенные товары ¦ ¦

¦ ¦(работы, услуги) вычетам ¦ ¦

¦ ¦подлежат суммы налога, ¦ ¦

¦ ¦фактически уплаченные ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщиком в ¦ ¦

¦ ¦случаях и в порядке, ¦ ¦

¦ ¦которые предусмотрены ¦ ¦

¦ ¦пунктом 4 статьи 168 ¦ ¦

¦ ¦настоящего Кодекса. ¦ ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦Вычеты сумм налога, ¦Вычеты сумм налога, ¦

¦ ¦указанных в абзаце ¦указанных в абзаце ¦

¦ ¦третьем пункта 6 статьи ¦третьем пункта 6 статьи ¦

¦ ¦171 настоящего Кодекса, ¦171 настоящего Кодекса, ¦

¦ ¦производятся по мере ¦производятся на момент ¦

¦ ¦уплаты в бюджет налога, ¦определения налоговой ¦

¦ ¦исчисленного ¦базы, установленный ¦

¦ ¦налогоплательщиком при ¦пунктом 10 статьи 167 ¦

¦ ¦выполнении строительно- ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦монтажных работ для ¦(абз. 2 п. 5 ст. 172 ¦

¦ ¦собственного потребления,¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

¦ ¦в соответствии со статьей¦ ¦

¦ ¦173 настоящего Кодекса. ¦ ¦

¦ +-------------------------+-------------------------+

¦ ¦Ранее данная ситуация ¦Вычеты сумм налога, ¦

¦ ¦Налоговым кодексом не ¦указанных в пункте 12 ¦

¦ ¦рассматривалась. ¦статьи 171 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, производятся на ¦

¦ ¦ ¦основании счетов-фактур, ¦

¦ ¦ ¦выставленных продавцами ¦

¦ ¦ ¦при получении оплаты, ¦

¦ ¦ ¦частичной оплаты в счет ¦

¦ ¦ ¦предстоящих поставок ¦

¦ ¦ ¦товаров (выполнения ¦

¦ ¦ ¦работ, оказания услуг), ¦

¦ ¦ ¦передачи имущественных ¦

¦ ¦ ¦прав, документов, ¦

¦ ¦ ¦подтверждающих ¦

¦ ¦ ¦фактическое перечисление ¦

¦ ¦ ¦сумм оплаты, частичной ¦

¦ ¦ ¦оплаты в счет предстоящих¦

¦ ¦ ¦поставок товаров ¦

¦ ¦ ¦(выполнения работ, ¦

¦ ¦ ¦оказания услуг), передачи¦

¦ ¦ ¦имущественных прав, при ¦

¦ ¦ ¦наличии договора, ¦

¦ ¦ ¦предусматривающего ¦

¦ ¦ ¦перечисление указанных ¦

¦ ¦ ¦сумм. ¦

¦ ¦ ¦(п. 9 ст. 172 N 224-ФЗ от¦

¦ ¦ ¦26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Начиная с третьего ¦Уплата налога по ¦Уплата налога по ¦

¦квартала 2008 года ¦операциям, признаваемым ¦операциям, признаваемым ¦

¦изменены порядок и ¦объектом налогообложения ¦объектом налогообложения ¦

¦сроки уплаты налога в¦в соответствии с пп. 1 - ¦в соответствии с пп. 1 - ¦

¦бюджет. ¦3 п. 1 ст. 146 настоящего¦3 п. 1 ст. 146 настоящего¦

¦ ¦Кодекса, на территории РФ¦Кодекса, на территории РФ¦

¦ ¦производится по итогам ¦производится по итогам ¦

¦ ¦каждого налогового ¦каждого налогового ¦

¦ ¦периода исходя из ¦периода исходя из ¦

¦ ¦фактической реализации ¦фактической реализации ¦

¦ ¦(передачи) товаров ¦(передачи) товаров ¦

¦ ¦(выполнения, в том числе ¦(выполнения, в том числе ¦

¦ ¦для собственных нужд, ¦для собственных нужд, ¦

¦ ¦работ, оказания, в том ¦работ, оказания, в том ¦

¦ ¦числе для собственных ¦числе для собственных ¦

¦ ¦нужд, услуг) за ¦нужд, услуг) за истекший ¦

¦ ¦фактической реализации ¦налоговый период равными ¦

¦ ¦(передачи) товаров ¦долями не позднее 20-го ¦

¦ ¦(выполнения, в том числе ¦числа каждого из трех ¦

¦ ¦для собственных нужд, ¦месяцев, следующих за ¦

¦ ¦работ, оказания, в том ¦истекшим налоговым ¦

¦ ¦числе для собственных ¦периодом, если иное не ¦

¦ ¦нужд, услуг) за истекший ¦предусмотрено настоящей ¦

¦ ¦налоговый период не ¦главой. ¦

¦ ¦позднее 20-го числа ¦(абз. 1 п. 1 ст. 174 ¦

¦ ¦месяца, следующего за ¦N 172-ФЗ от 13.10.2008) ¦

¦ ¦истекшим налоговым ¦ ¦

¦ ¦периодом, если иное не ¦ ¦

¦ ¦предусмотрено настоящей ¦ ¦

¦ ¦главой. ¦ ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Внесены изменения в ¦Одновременно с этим ¦Одновременно с этим ¦

¦порядок вынесения ¦решением выносится ¦решением принимается: ¦

¦решений по итогам ¦решение о возмещении ¦- решение о возмещении ¦

¦рассмотрения ¦(полностью или частично) ¦полностью суммы налога, ¦

¦материалов ¦суммы налога, заявленной ¦заявленной к возмещению; ¦

¦камеральной налоговой¦к возмещению, или решение¦- решение об отказе в ¦

¦проверки. ¦об отказе в возмещении ¦возмещении полностью ¦

¦ ¦суммы налога, заявленной ¦суммы налога, заявленной ¦

¦ ¦к возмещению. ¦к возмещению; ¦

¦ ¦ ¦- решение о возмещении ¦

¦ ¦ ¦частично суммы налога, ¦

¦ ¦ ¦заявленной к возмещению, ¦

¦ ¦ ¦и решение об отказе в ¦

¦ ¦ ¦возмещении частично суммы¦

¦ ¦ ¦налога, заявленной к ¦

¦ ¦ ¦возмещению. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 4 п. 3 ст. 176 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+---------------------+-------------------------+-------------------------+

¦Увеличен срок ¦ ¦Установить, что ¦

¦представления ¦ ¦предусмотренный пунктом 9¦

¦документов, ¦ ¦статьи 165 части второй ¦

¦подтверждающих ¦ ¦Налогового кодекса ¦

¦применение нулевой ¦ ¦Российской Федерации срок¦

¦ставки ¦ ¦представления документов ¦

¦ ¦ ¦(их копий), указанных в ¦

¦ ¦ ¦пунктах 1 - 4 статьи 165 ¦

¦ ¦ ¦части второй Налогового ¦

¦ ¦ ¦кодекса Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации, исчисляемый с ¦

¦ ¦ ¦даты помещения товаров ¦

¦ ¦ ¦под таможенные режимы, а ¦

¦ ¦ ¦также предусмотренный ¦

¦ ¦ ¦пунктом 9 статьи 167 ¦

¦ ¦ ¦части второй Налогового ¦

¦ ¦ ¦кодекса Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации момент ¦

¦ ¦ ¦определения налоговой ¦

¦ ¦ ¦базы, связанный со сроком¦

¦ ¦ ¦представления таких ¦

¦ ¦ ¦документов, увеличивается¦

¦ ¦ ¦на 90 дней в случае, если¦

¦ ¦ ¦товары помещены ¦

¦ ¦ ¦соответственно под ¦

¦ ¦ ¦таможенный режим ¦

¦ ¦ ¦экспорта, международного ¦

¦ ¦ ¦таможенного транзита, ¦

¦ ¦ ¦свободной таможенной ¦

¦ ¦ ¦зоны, перемещения ¦

¦ ¦ ¦припасов в период с 1 ¦

¦ ¦ ¦июля 2008 года по 31 ¦

¦ ¦ ¦декабря 2009 года. ¦

¦ ¦ ¦(новая статья 27.3 ¦

¦ ¦ ¦в Федеральном законе ¦

¦ ¦ ¦от 5 августа 2000 года ¦

¦ ¦ ¦N 118-ФЗ в ред. ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008 N 224-ФЗ) ¦

L---------------------+-------------------------+--------------------------

Налог на доходы физических лиц (основные изменения)

(в редакции Федеральных законов от 30.04.2008 N 55-ФЗ,

от 22.07.2008 N 121-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ,

от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 01.12.2008 N 225-ФЗ)

------------------T-------------------------T-----------------------------¬

¦ Суть изменений ¦ До 1 января 2009 года ¦ С 1 января 2009 года ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦Уточнен порядок ¦Превышение суммы ¦Превышение суммы процентов за¦

¦определения ¦процентов за пользование ¦пользование заемными ¦

¦налоговой базы ¦заемными (кредитными) ¦(кредитными) средствами, ¦

¦при пользовании ¦средствами, выраженными в¦выраженными в рублях, ¦

¦заемными ¦рублях, исчисленной ¦исчисленной исходя из двух ¦

¦(кредитными) ¦исходя из трех четвертых ¦третьих действующей ставки ¦

¦средствами. ¦действующей ставки ¦рефинансирования, ¦

¦ ¦рефинансирования, ¦установленной Центральным ¦

¦ ¦установленной Центральным¦банком Российской Федерации ¦

¦ ¦банком Российской ¦на дату фактического ¦

¦ ¦Федерации на дату ¦получения налогоплательщиком ¦

¦ ¦фактического получения ¦дохода, над суммой процентов,¦

¦ ¦налогоплательщиком ¦исчисленной исходя из условий¦

¦ ¦дохода, над суммой ¦договора. ¦

¦ ¦процентов, исчисленной ¦(пп. 1 п. 2 ст. 212 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦исходя из условий ¦от 22.07.2008) ¦

¦ ¦договора. ¦ ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦В отношении доходов в ¦В отношении доходов в виде ¦

¦ ¦виде процентов, ¦процентов, получаемых по ¦

¦ ¦получаемых по вкладам в ¦вкладам в банках, налоговая ¦

¦ ¦банках, налоговая база ¦база определяется как ¦

¦ ¦определяется как ¦превышение суммы процентов, ¦

¦ ¦превышение суммы ¦начисленной в соответствии с ¦

¦ ¦процентов, начисленной в ¦условиями договора, над ¦

¦ ¦соответствии с условиями ¦суммой процентов, ¦

¦ ¦договора, над суммой ¦рассчитанной по рублевым ¦

¦ ¦процентов, рассчитанной ¦вкладам исходя из ставки ¦

¦ ¦по рублевым вкладам ¦рефинансирования Центрального¦

¦ ¦исходя из ставки ¦банка Российской Федерации, ¦

¦ ¦рефинансирования ¦увеличенной на пять ¦

¦ ¦Центрального банка ¦процентных пунктов, ¦

¦ ¦Российской Федерации, ¦действующей в течение ¦

¦ ¦действующей в течение ¦периода, за который начислены¦

¦ ¦периода, за который ¦указанные проценты, а по ¦

¦ ¦начислены указанные ¦вкладам в иностранной валюте ¦

¦ ¦проценты, а по вкладам в ¦исходя из 9 процентов ¦

¦ ¦иностранной валюте исходя¦годовых, если иное не ¦

¦ ¦из 9 процентов годовых, ¦предусмотрено настоящей ¦

¦ ¦если иное не ¦главой. ¦

¦ ¦предусмотрено настоящей ¦(ст. 214.2 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦главой. ¦от 22.07.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦Расширен перечень¦Суммы, выплачиваемые ¦Суммы платы за обучение ¦

¦доходов, не ¦организациями и (или) ¦налогоплательщика по основным¦

¦подлежащих ¦физическими лицами ¦и дополнительным ¦

¦налогообложению ¦детям-сиротам в возрасте ¦общеобразовательным и ¦

¦ ¦до 24 лет на обучение в ¦профессиональным ¦

¦ ¦образовательных ¦образовательным программам, ¦

¦ ¦учреждениях, имеющих ¦его профессиональную ¦

¦ ¦соответствующие лицензии,¦подготовку и переподготовку в¦

¦ ¦либо за их обучение ¦российских образовательных ¦

¦ ¦указанным учреждениям. ¦учреждениях, имеющих ¦

¦ ¦ ¦соответствующую лицензию, ¦

¦ ¦ ¦либо иностранных ¦

¦ ¦ ¦образовательных учреждениях, ¦

¦ ¦ ¦имеющих соответствующий ¦

¦ ¦ ¦статус. ¦

¦ ¦ ¦(п. 21 ст. 217 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

¦ +-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Проценты по рублевым ¦Проценты по рублевым вкладам ¦

¦ ¦вкладам выплачиваются в ¦выплачиваются в пределах ¦

¦ ¦пределах сумм, ¦сумм, рассчитанных исходя из ¦

¦ ¦рассчитанных исходя из ¦действующей ставки ¦

¦ ¦действующей ставки ¦рефинансирования Центрального¦

¦ ¦рефинансирования ¦банка Российской Федерации, ¦

¦ ¦Центрального банка ¦увеличенной на пять ¦

¦ ¦Российской Федерации, в ¦процентных пунктов, в течение¦

¦ ¦течение периода, за ¦периода, за который начислены¦

¦ ¦который начислены ¦указанные проценты. ¦

¦ ¦указанные проценты. ¦(абз. 2 п. 27 ст. 217 ¦

¦ ¦ ¦N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Проценты по рублевым ¦Проценты по рублевым вкладам,¦

¦ ¦вкладам, которые на дату ¦которые на дату заключения ¦

¦ ¦заключения договора либо ¦договора либо продления ¦

¦ ¦продления договора были ¦договора были установлены в ¦

¦ ¦установлены в размере, не¦размере, не превышающем ¦

¦ ¦превышающем действующую ¦действующую ставку ¦

¦ ¦ставку рефинансирования ¦рефинансирования Центрального¦

¦ ¦Центрального банка ¦банка Российской Федерации, ¦

¦ ¦Российской Федерации, ¦увеличенную на пять ¦

¦ ¦увеличенную на пять ¦процентных пунктов, при ¦

¦ ¦процентных пунктов, при ¦условии, что в течение ¦

¦ ¦условии, что в течение ¦периода начисления процентов ¦

¦ ¦периода начисления ¦размер процентов по вкладу не¦

¦ ¦процентов размер ¦повышался и с момента, когда ¦

¦ ¦процентов по вкладу не ¦процентная ставка по ¦

¦ ¦повышался и с момента, ¦рублевому вкладу превысила ¦

¦ ¦когда процентная ставка ¦ставку рефинансирования ¦

¦ ¦по рублевому вкладу ¦Центрального банка Российской¦

¦ ¦превысила ставку ¦Федерации, увеличенную на ¦

¦ ¦рефинансирования ¦пять процентных пунктов, ¦

¦ ¦Центрального банка ¦прошло не более трех лет. ¦

¦ ¦Российской Федерации, ¦(абз. 4 п. 27 ст. 217 ¦

¦ ¦прошло не более трех лет.¦N 158-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым¦Взносы на софинансирование ¦

¦ ¦кодексом не ¦формирования пенсионных ¦

¦ ¦рассматривалась ¦накоплений, направляемые для ¦

¦ ¦ ¦обеспечения реализации ¦

¦ ¦ ¦государственной поддержки ¦

¦ ¦ ¦формирования пенсионных ¦

¦ ¦ ¦накоплений в соответствии с ¦

¦ ¦ ¦Федеральным законом “О ¦

¦ ¦ ¦дополнительных страховых ¦

¦ ¦ ¦взносах на накопительную ¦

¦ ¦ ¦часть трудовой пенсии и ¦

¦ ¦ ¦государственной поддержке ¦

¦ ¦ ¦формирования пенсионных ¦

¦ ¦ ¦накоплений“. ¦

¦ ¦ ¦(п. 38 ст. 217 N 55-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦30.04.2008). ¦

¦ +-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦ ¦Взносы работодателя, ¦

¦ ¦ ¦уплачиваемые в соответствии с¦

¦ ¦ ¦Федеральным законом “О ¦

¦ ¦ ¦дополнительных страховых ¦

¦ ¦ ¦взносах на накопительную ¦

¦ ¦ ¦часть трудовой пенсии и ¦

¦ ¦ ¦государственной поддержке ¦

¦ ¦ ¦формирования пенсионных ¦

¦ ¦ ¦накоплений“, в сумме ¦

¦ ¦ ¦уплаченных взносов, но не ¦

¦ ¦ ¦более 12000 рублей в год в ¦

¦ ¦ ¦расчете на каждого работника,¦

¦ ¦ ¦в пользу которого ¦

¦ ¦ ¦уплачивались взносы ¦

¦ ¦ ¦работодателем. ¦

¦ ¦ ¦(п. 39 ст. 217 N 55-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 30.04.2008). ¦

¦ +-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦ ¦Суммы, выплачиваемые ¦

¦ ¦ ¦организациями ¦

¦ ¦ ¦(индивидуальными ¦

¦ ¦ ¦предпринимателями) своим ¦

¦ ¦ ¦работникам на возмещение ¦

¦ ¦ ¦затрат по уплате процентов по¦

¦ ¦ ¦займам (кредитам) на ¦

¦ ¦ ¦приобретение и (или) ¦

¦ ¦ ¦строительство жилого ¦

¦ ¦ ¦помещения, включаемые в ¦

¦ ¦ ¦состав расходов, учитываемых ¦

¦ ¦ ¦при определении налоговой ¦

¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль ¦

¦ ¦ ¦организаций ¦

¦ ¦ ¦(п. 40 ст. 217 N 158-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008). ¦

¦ +-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦ ¦Доходы в виде жилого ¦

¦ ¦ ¦помещения, предоставленного в¦

¦ ¦ ¦собственность бесплатно на ¦

¦ ¦ ¦основании решения ¦

¦ ¦ ¦федерального органа ¦

¦ ¦ ¦исполнительной власти в ¦

¦ ¦ ¦случаях, предусмотренных ¦

¦ ¦ ¦Федеральным законом от 27 мая¦

¦ ¦ ¦1998 года N 76-ФЗ “О статусе ¦

¦ ¦ ¦военнослужащих“. ¦

¦ ¦ ¦(п. 41 ст. 217 N 225-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 01.12.2008). ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦В два раза ¦Налоговый вычет в размере¦Налоговый вычет в размере 400¦

¦увеличена сумма ¦400 рублей за каждый ¦рублей за каждый месяц ¦

¦дохода, при ¦месяц налогового периода ¦налогового периода ¦

¦достижении ¦распространяется на те ¦распространяется на те ¦

¦которого ¦категории ¦категории налогоплательщиков,¦

¦стандартный ¦налогоплательщиков, ¦которые не перечислены в ¦

¦налоговый вычет ¦которые не перечислены в ¦подпунктах 1 - 2 пункта 1 ¦

¦не применяется. ¦подпунктах 1 - 2 пункта 1¦настоящей статьи, и действует¦

¦ ¦настоящей статьи, и ¦до месяца, в котором их ¦

¦ ¦действует до месяца, в ¦доход, исчисленный ¦

¦ ¦котором их доход, ¦нарастающим итогом с начала ¦

¦ ¦исчисленный нарастающим ¦налогового периода (в ¦

¦ ¦итогом с начала ¦отношении которого ¦

¦ ¦налогового периода (в ¦предусмотрена налоговая ¦

¦ ¦отношении которого ¦ставка, установленная пунктом¦

¦ ¦предусмотрена налоговая ¦1 статьи 224 настоящего ¦

¦ ¦ставка, установленная ¦Кодекса) налоговым агентом, ¦

¦ ¦пунктом 1 статьи 224 ¦предоставляющим данный ¦

¦ ¦настоящего Кодекса) ¦стандартный налоговый вычет, ¦

¦ ¦налоговым агентом, ¦превысил 40000 рублей. ¦

¦ ¦предоставляющим данный ¦Начиная с месяца, в котором ¦

¦ ¦стандартный налоговый ¦указанный доход превысил ¦

¦ ¦вычет, превысил 20000 ¦40000 рублей, налоговый ¦

¦ ¦рублей. Начиная с месяца,¦вычет, предусмотренный ¦

¦ ¦в котором указанный доход¦настоящим подпунктом, не ¦

¦ ¦превысил 20000 рублей, ¦применяется; ¦

¦ ¦налоговый вычет, ¦(абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 218 ¦

¦ ¦предусмотренный настоящим¦N 121-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦подпунктом, не ¦ ¦

¦ ¦применяется. ¦ ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦Увеличен ¦Налоговый вычет в размере¦Налоговый вычет в размере ¦

¦стандартный ¦600 рублей за каждый ¦1000 рублей за каждый месяц ¦

¦налоговый вычет ¦месяц налогового периода ¦налогового периода ¦

¦на детей и ¦распространяется на: ¦распространяется на: ¦

¦значительно ¦каждого ребенка у ¦каждого ребенка у ¦

¦возросла сумма ¦налогоплательщиков, на ¦налогоплательщиков, на ¦

¦дохода, ¦обеспечении которых ¦обеспечении которых находится¦

¦ограничивающая ¦находится ребенок и ¦ребенок и которые являются ¦

¦данный вычет ¦которые являются ¦родителями или супругом ¦

¦ ¦родителями или супругом ¦(супругой) родителя; ¦

¦ ¦(супругой) родителя; ¦каждого ребенка у ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиков, которые ¦

¦ ¦каждого ребенка у ¦являются опекунами или ¦

¦ ¦налогоплательщиков, ¦попечителями, приемными ¦

¦ ¦которые являются ¦родителями, супругом ¦

¦ ¦опекунами или ¦(супругой) приемного ¦

¦ ¦попечителями, приемными ¦родителя. “ ¦

¦ ¦родителями, супругом ¦Указанный налоговый вычет ¦

¦ ¦(супругой) приемного ¦действует до месяца, в ¦

¦ ¦родителя. ¦котором доход ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиков, ¦

¦ ¦Указанный налоговый вычет¦исчисленный нарастающим ¦

¦ ¦действует до месяца, в ¦итогом с начала налогового ¦

¦ ¦котором доход ¦периода (в отношении которого¦

¦ ¦налогоплательщиков, ¦предусмотрена налоговая ¦

¦ ¦исчисленный нарастающим ¦ставка, установленная пунктом¦

¦ ¦итогом с начала ¦1 статьи 224 настоящего ¦

¦ ¦налогового периода (в ¦Кодекса) налоговым агентом, ¦

¦ ¦отношении которого ¦представляющим данный ¦

¦ ¦предусмотрена налоговая ¦стандартный налоговый вычет, ¦

¦ ¦ставка, установленная ¦превысил 280000 рублей. ¦

¦ ¦пунктом 1 статьи 224 ¦Начиная с месяца, в котором ¦

¦ ¦настоящего Кодекса) ¦указанный доход превысил ¦

¦ ¦налоговым агентом, ¦280000 рублей, налоговый ¦

¦ ¦представляющим данный ¦вычет, предусмотренный ¦

¦ ¦стандартный налоговый ¦настоящим подпунктом, не ¦

¦ ¦вычет, превысил 40000 ¦применяется. ¦

¦ ¦рублей. Начиная с месяца,¦Налоговый вычет, ¦

¦ ¦в котором указанный доход¦установленный настоящим ¦

¦ ¦превысил 40000 рублей, ¦подпунктом, производится на ¦

¦ ¦налоговый вычет, ¦каждого ребенка в возрасте до¦

¦ ¦предусмотренный настоящим¦18 лет, а также на каждого ¦

¦ ¦подпунктом, не ¦учащегося очной формы ¦

¦ ¦применяется. ¦обучения, аспиранта, ¦

¦ ¦Налоговый вычет, ¦ординатора, студента, ¦

¦ ¦установленный настоящим ¦курсанта в возрасте до 24 лет¦

¦ ¦подпунктом, производится ¦у родителей и (или) супруга ¦

¦ ¦на каждого ребенка в ¦(супруги) родителя, опекунов ¦

¦ ¦возрасте до 18 лет, а ¦или попечителей, приемных ¦

¦ ¦также на каждого ¦родителей, супруга (супруги) ¦

¦ ¦учащегося очной формы ¦приемного родителя. ¦

¦ ¦обучения, аспиранта, ¦Указанный налоговый вычет ¦

¦ ¦ординатора, студента, ¦удваивается в случае, если ¦

¦ ¦курсанта в возрасте до 24¦ребенок в возрасте до 18 лет ¦

¦ ¦лет у родителей и (или) ¦является ребенком-инвалидом, ¦

¦ ¦супруга (супруги) ¦а также в случае, если ¦

¦ ¦родителя, опекунов или ¦учащийся очной формы ¦

¦ ¦попечителей, приемных ¦обучения, аспирант, ¦

¦ ¦родителей, супруга ¦ординатор, студент в возрасте¦

¦ ¦(супруги) приемного ¦до 24 лет является инвалидом ¦

¦ ¦родителя. ¦I или II группы. ¦

¦ ¦ ¦Налоговый вычет ¦

¦ ¦ ¦предоставляется в ¦

¦ ¦Указанный налоговый вычет¦двойном размере единственному¦

¦ ¦удваивается в случае, ¦родителю (приемному ¦

¦ ¦если ребенок в возрасте ¦родителю), опекуну, ¦

¦ ¦до 18 лет является ¦попечителю. Предоставление ¦

¦ ¦ребенком-инвалидом, а ¦указанного налогового вычета ¦

¦ ¦также в случае, если ¦единственному родителю ¦

¦ ¦учащийся очной формы ¦прекращается с месяца, ¦

¦ ¦обучения, аспирант, ¦следующего за месяцем ¦

¦ ¦ординатор, студент в ¦вступления его в брак. ¦

¦ ¦возрасте до 24 лет ¦ ¦

¦ ¦является инвалидом I или ¦Налоговый вычет ¦

¦ ¦II группы. ¦предоставляется родителям ¦

¦ ¦Вдовам (вдовцам), ¦и супругу (супруге) родителя,¦

¦ ¦одиноким ¦опекунам, попечителям, ¦

¦ ¦родителям, опекунам или ¦приемным родителям, супругу ¦

¦ ¦попечителям, приемным ¦(супруге) приемного родителя ¦

¦ ¦родителям налоговый вычет¦на основании их письменных ¦

¦ ¦производится в двойном ¦заявлений и документов, ¦

¦ ¦размере. ¦подтверждающих право на ¦

¦ ¦Предоставление указанного¦данный налоговый вычет. ¦

¦ ¦вычета вдовам (вдовцам), ¦При этом иностранным ¦

¦ ¦одиноким родителям ¦физическим лицам, у которых ¦

¦ ¦прекращается с месяца, ¦ребенок (дети) находится ¦

¦ ¦следующего за месяцем ¦(находятся) за пределами ¦

¦ ¦вступления в брак. ¦Российской Федерации, ¦

¦ ¦Уменьшение налоговой базы¦такой вычет предоставляется ¦

¦ ¦производится с месяца ¦на основании документов, ¦

¦ ¦рождения ребенка (детей),¦заверенных компетентными ¦

¦ ¦или с месяца, в котором ¦органами государства, в ¦

¦ ¦установлена опека ¦котором проживает (проживают)¦

¦ ¦(попечительство), или с ¦ребенок (дети). ¦

¦ ¦месяца вступления в силу ¦Налоговый вычет может ¦

¦ ¦договора о передаче ¦предоставляться в ¦

¦ ¦ребенка (детей) на ¦двойном размере одному из ¦

¦ ¦воспитание в семью и ¦родителей (приемных ¦

¦ ¦сохраняется до конца того¦родителей) по их выбору на ¦

¦ ¦года, в котором ребенок ¦основании заявления об отказе¦

¦ ¦(дети) достиг (достигли) ¦одного из родителей (приемных¦

¦ ¦возраста, указанного в ¦родителей) от получения ¦

¦ ¦абзацах пятом и шестом ¦налогового вычета. ¦

¦ ¦настоящего подпункта, или¦Уменьшение налоговой базы ¦

¦ ¦в случае истечения срока ¦производится с месяца ¦

¦ ¦действия либо досрочного ¦рождения ребенка (детей), или¦

¦ ¦расторжения договора о ¦с месяца, в котором ¦

¦ ¦передаче ребенка (детей) ¦установлена опека ¦

¦ ¦на воспитание в семью, ¦(попечительство), или с ¦

¦ ¦или в случае смерти ¦месяца вступления в силу ¦

¦ ¦ребенка (детей). ¦договора о передаче ребенка ¦

¦ ¦Налоговый вычет ¦(детей) на воспитание в семью¦

¦ ¦предоставляется за период¦и сохраняется до конца того ¦

¦ ¦обучения ребенка (детей) ¦года, в котором ребенок ¦

¦ ¦в образовательном ¦(дети) достиг (достигли) ¦

¦ ¦учреждении и (или) ¦возраста, указанного в ¦

¦ ¦учебном заведении, ¦абзацах пятом и шестом ¦

¦ ¦включая академический ¦настоящего подпункта, или в ¦

¦ ¦отпуск, оформленный в ¦случае истечения срока ¦

¦ ¦установленном порядке в ¦действия либо досрочного ¦

¦ ¦период обучения. ¦расторжения договора о ¦

¦ ¦ ¦передаче ребенка (детей) на ¦

¦ ¦ ¦воспитание в семью, или в ¦

¦ ¦ ¦случае смерти ребенка ¦

¦ ¦ ¦(детей). Налоговый вычет ¦

¦ ¦ ¦предоставляется за период ¦

¦ ¦ ¦обучения ребенка (детей) в ¦

¦ ¦ ¦образовательном учреждении и ¦

¦ ¦ ¦(или) учебном заведении, ¦

¦ ¦ ¦включая академический отпуск,¦

¦ ¦ ¦оформленный в установленном ¦

¦ ¦ ¦порядке в период обучения. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 4 п. 1 ст. 218 N 121-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым¦В сумме уплаченных ¦

¦ ¦кодексом не ¦налогоплательщиком в ¦

¦ ¦рассматривалась ¦налоговом периоде ¦

¦ ¦ ¦дополнительных страховых ¦

¦ ¦ ¦взносов на накопительную ¦

¦ ¦ ¦часть трудовой пенсии в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с Федеральным ¦

¦ ¦ ¦законом “О дополнительных ¦

¦ ¦ ¦страховых взносах на ¦

¦ ¦ ¦накопительную часть трудовой ¦

¦ ¦ ¦пенсии и государственной ¦

¦ ¦ ¦поддержке формирования ¦

¦ ¦ ¦пенсионных накоплений“ - в ¦

¦ ¦ ¦размере фактически ¦

¦ ¦ ¦произведенных расходов с ¦

¦ ¦ ¦учетом ограничения, ¦

¦ ¦ ¦установленного пунктом 2 ¦

¦ ¦ ¦настоящей статьи. ¦

¦ ¦ ¦Указанный в настоящем ¦

¦ ¦ ¦подпункте социальный ¦

¦ ¦ ¦налоговый вычет ¦

¦ ¦ ¦предоставляется при ¦

¦ ¦ ¦представлении ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком ¦

¦ ¦ ¦документов, подтверждающих ¦

¦ ¦ ¦его фактические расходы по ¦

¦ ¦ ¦уплате дополнительных ¦

¦ ¦ ¦страховых взносов на ¦

¦ ¦ ¦накопительную часть трудовой ¦

¦ ¦ ¦пенсии в соответствии с ¦

¦ ¦ ¦Федеральным законом “О ¦

¦ ¦ ¦дополнительных страховых ¦

¦ ¦ ¦взносах на накопительную ¦

¦ ¦ ¦часть трудовой пенсии и ¦

¦ ¦ ¦государственной поддержке ¦

¦ ¦ ¦формирования пенсионных ¦

¦ ¦ ¦накоплений“, либо при ¦

¦ ¦ ¦представлении ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиком справки ¦

¦ ¦ ¦налогового агента об ¦

¦ ¦ ¦уплаченных им суммах ¦

¦ ¦ ¦дополнительных страховых ¦

¦ ¦ ¦взносов на накопительную ¦

¦ ¦ ¦часть трудовой пенсии, ¦

¦ ¦ ¦удержанных и перечисленных ¦

¦ ¦ ¦налоговым агентом по ¦

¦ ¦ ¦поручению налогоплательщика, ¦

¦ ¦ ¦по форме, утвержденной ¦

¦ ¦ ¦федеральным органом ¦

¦ ¦ ¦исполнительной власти, ¦

¦ ¦ ¦уполномоченным по контролю и ¦

¦ ¦ ¦надзору в области налогов и ¦

¦ ¦ ¦сборов. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 5 п. 1 ст. 219 N 55-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 30.04.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦Увеличена сумма ¦Социальные налоговые ¦Социальные налоговые вычеты, ¦

¦фактически ¦вычеты, указанные в ¦указанные в подпунктах 2 - 5 ¦

¦производимых ¦подпунктах 2 - 4 пункта 1¦пункта 1 настоящей статьи (за¦

¦расходов ¦настоящей статьи (за ¦исключением расходов на ¦

¦ ¦исключением расходов на ¦обучение детей ¦

¦ ¦обучение детей ¦налогоплательщика, указанных ¦

¦ ¦налогоплательщика, ¦в подпункте 2 пункта 1 ¦

¦ ¦указанных в подпункте 2 ¦настоящей статьи, и расходов ¦

¦ ¦пункта 1 настоящей ¦на дорогостоящее лечение, ¦

¦ ¦статьи, и расходов на ¦указанных в подпункте 3 ¦

¦ ¦дорогостоящее лечение, ¦пункта 1 настоящей статьи), ¦

¦ ¦указанных в подпункте 3 ¦предоставляются в размере ¦

¦ ¦пункта 1 настоящей ¦фактически произведенных ¦

¦ ¦статьи), предоставляются ¦расходов, но в совокупности ¦

¦ ¦в размере фактически ¦не более 120000 рублей в ¦

¦ ¦произведенных расходов, ¦налоговом периоде. В случае ¦

¦ ¦но в совокупности не ¦наличия у налогоплательщика в¦

¦ ¦более 100000 рублей в ¦одном налоговом периоде ¦

¦ ¦налоговом периоде. В ¦расходов на обучение, ¦

¦ ¦случае наличия у ¦медицинское лечение, расходов¦

¦ ¦налогоплательщика в одном¦по договору (договорам) ¦

¦ ¦налоговом периоде ¦негосударственного ¦

¦ ¦расходов на обучение, ¦пенсионного обеспечения, по ¦

¦ ¦медицинское лечение, ¦договору (договорам) ¦

¦ ¦расходов по договору ¦добровольного пенсионного ¦

¦ ¦(договорам) ¦страхования и по уплате ¦

¦ ¦негосударственного ¦дополнительных страховых ¦

¦ ¦пенсионного обеспечения и¦взносов на накопительную ¦

¦ ¦по договору (договорам) ¦часть трудовой пенсии в ¦

¦ ¦добровольного пенсионного¦соответствии с Федеральным ¦

¦ ¦страхования ¦законом “О дополнительных ¦

¦ ¦налогоплательщик ¦страховых взносах на ¦

¦ ¦самостоятельно выбирает, ¦накопительную часть трудовой ¦

¦ ¦какие виды расходов и в ¦пенсии и государственной ¦

¦ ¦каких суммах учитываются ¦поддержке формирования ¦

¦ ¦в пределах максимальной ¦пенсионных накоплений“ ¦

¦ ¦величины социального ¦налогоплательщик ¦

¦ ¦налогового вычета, ¦самостоятельно выбирает, ¦

¦ ¦указанной в настоящем ¦какие виды расходов и в каких¦

¦ ¦пункте. ¦суммах учитываются в пределах¦

¦ ¦ ¦максимальной величины ¦

¦ ¦ ¦социального налогового ¦

¦ ¦ ¦вычета, указанной в настоящем¦

¦ ¦ ¦пункте. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 2 п. 2 ст. 219 N 55-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 30.04.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦Увеличен размер ¦Общий размер ¦Общий размер имущественного ¦

¦имущественного ¦имущественного налогового¦налогового вычета, ¦

¦налогового вычета¦вычета, предусмотренного ¦предусмотренного настоящим ¦

¦при приобретении ¦настоящим подпунктом, не ¦подпунктом, не может ¦

¦жилья. ¦может превышать 1000000 ¦превышать 2000000 рублей ¦

¦ ¦рублей без учета сумм, ¦без учета сумм, направленных ¦

¦ ¦направленных на погашение¦на погашение процентов по ¦

¦ ¦процентов по целевым ¦целевым займам (кредитам), ¦

¦ ¦займам (кредитам), ¦полученным от кредитных и ¦

¦ ¦полученным от кредитных и¦иных организаций Российской ¦

¦ ¦иных организаций ¦Федерации и фактически ¦

¦ ¦Российской Федерации и ¦израсходованным ¦

¦ ¦фактически ¦налогоплательщиком на новое ¦

¦ ¦израсходованным ¦строительство либо ¦

¦ ¦налогоплательщиком на ¦приобретение на территории ¦

¦ ¦новое строительство либо ¦Российской Федерации жилого ¦

¦ ¦приобретение на ¦дома, квартиры, комнаты или ¦

¦ ¦территории Российской ¦доли (долей) в них. ¦

¦ ¦Федерации жилого дома, ¦Положения абз. 13 пп. 2 п. 1 ¦

¦ ¦квартиры, комнаты или ¦ст. 220 распространяются на ¦

¦ ¦доли (долей) в них. ¦правоотношения, возникшие ¦

¦ ¦ ¦с 1 января 2008 года. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 ¦

¦ ¦ ¦N 224-ФЗ от 26.11.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦Уточнен перечень ¦Физические лица - исходя ¦Физические лица - исходя из ¦

¦лиц, исчисляющих ¦из сумм, полученных от ¦сумм, полученных от продажи ¦

¦налог ¦продажи имущества, ¦имущества, принадлежащего ¦

¦самостоятельно. ¦принадлежащего этим лицам¦этим лицам на праве ¦

¦ ¦на праве собственности. ¦собственности и имущественных¦

¦ ¦ ¦прав. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 2 п. 1 ст. 228 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

¦ +-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦Данная ситуация Налоговым¦Физические лица, получающие ¦

¦ ¦кодексом не ¦от физических лиц, не ¦

¦ ¦рассматривалась ¦являющихся индивидуальными ¦

¦ ¦ ¦предпринимателями, доходы в ¦

¦ ¦ ¦денежной и натуральной формах¦

¦ ¦ ¦в порядке дарения, за ¦

¦ ¦ ¦исключением случаев, ¦

¦ ¦ ¦предусмотренных пунктом 18.1 ¦

¦ ¦ ¦статьи 217 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, когда такие доходы ¦

¦ ¦ ¦не подлежат налогообложению. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 7 п. 1 ст. 228 N 224-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 26.11.2008) ¦

L-----------------+-------------------------+------------------------------

Единый социальный налог (основные изменения)

(в редакции Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ,

от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

------------------T-------------------------T-----------------------------¬

¦Суть изменений ¦До 1 января 2009 года ¦ С 1 января 2009 года ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦Уточнен перечень ¦Данная ситуация Налоговым¦Взносы работодателя, ¦

¦сумм, не ¦кодексом не ¦уплаченные налогоплательщиком¦

¦подлежащих ¦рассматривалась ¦в соответствии с Федеральным ¦

¦налогообложению ¦ ¦законом “О дополнительных ¦

¦ ¦ ¦страховых взносах на ¦

¦ ¦ ¦накопительную часть трудовой ¦

¦ ¦ ¦пенсии и государственной ¦

¦ ¦ ¦поддержке формирования ¦

¦ ¦ ¦пенсионных накоплений“, в ¦

¦ ¦ ¦сумме уплаченных взносов, но ¦

¦ ¦ ¦не более 12000 рублей в год в¦

¦ ¦ ¦расчете на каждого работника,¦

¦ ¦ ¦в пользу которого ¦

¦ ¦ ¦уплачивались взносы ¦

¦ ¦ ¦работодателя. ¦

¦ ¦ ¦(пп. 7.1 п. 1 ст. 238 N 55-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 30.04.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦ ¦Суммы платы за обучение по ¦

¦ ¦ ¦основным и дополнительным ¦

¦ ¦ ¦профессиональным ¦

¦ ¦ ¦образовательным программам, ¦

¦ ¦ ¦профессиональную подготовку и¦

¦ ¦ ¦переподготовку работников, ¦

¦ ¦ ¦включаемые в состав расходов,¦

¦ ¦ ¦учитываемых при определении ¦

¦ ¦ ¦налоговой базы по налогу на ¦

¦ ¦ ¦прибыль организаций ¦

¦ ¦ ¦(пп. 16 п. 1 ст. 238 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+-----------------+-------------------------+-----------------------------+

¦ ¦ ¦Суммы, выплачиваемые ¦

¦ ¦ ¦организациями ¦

¦ ¦ ¦(индивидуальными ¦

¦ ¦ ¦предпринимателями) своим ¦

¦ ¦ ¦работникам на возмещение ¦

¦ ¦ ¦затрат по уплате процентов по¦

¦ ¦ ¦займам (кредитам) на ¦

¦ ¦ ¦приобретение и (или) ¦

¦ ¦ ¦строительство жилого ¦

¦ ¦ ¦помещения, включаемые в ¦

¦ ¦ ¦состав расходов, учитываемых ¦

¦ ¦ ¦при определении налоговой ¦

¦ ¦ ¦базы по налогу на прибыль ¦

¦ ¦ ¦организаций, ¦

¦ ¦ ¦(пп. 17 п. 1 ст. 238 N 158-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

L-----------------+-------------------------+------------------------------

Упрощенная система налогообложения

(основные изменения)

(в редакции Федеральных законов от 22.07.2008 N 155-ФЗ,

от 24.11.2008 N 208-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

----------------T-------------------------T-------------------------------¬

¦Суть изменений ¦ До 1 января 2009 года ¦ С 1 января 2009 года ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Дополнен ¦Применение упрощенной ¦Применение упрощенной системы ¦

¦перечень ¦системы налогообложения ¦налогообложения организациями ¦

¦доходов ¦организациями ¦предусматривает их освобождение¦

¦(дивиденды, ¦предусматривает их ¦от обязанности по уплате налога¦

¦доход в виде ¦освобождение от ¦на прибыль организаций (за ¦

¦процентов), ¦обязанности по уплате ¦исключением налога, ¦

¦подлежащих ¦налога на прибыль ¦уплачиваемого с доходов, ¦

¦налогообложению¦организаций, налога на ¦облагаемых по налоговым ¦

¦ ¦имущество организаций и ¦ставкам, предусмотренным ¦

¦ ¦единого социального ¦пунктами 3 и 4 статьи 284 ¦

¦ ¦налога. ¦настоящего Кодекса), налога на ¦

¦ ¦ ¦имущество организаций и единого¦

¦ ¦ ¦социального налога. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 2 ст. 346.11 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------------+

¦ ¦Применение упрощенной ¦Применение упрощенной системы ¦

¦ ¦системы налогообложения ¦налогообложения индивидуальными¦

¦ ¦индивидуальными ¦предпринимателями ¦

¦ ¦предпринимателями ¦предусматривает их освобождение¦

¦ ¦предусматривает их ¦от обязанности по уплате налога¦

¦ ¦освобождение от ¦на доходы физических лиц (в ¦

¦ ¦обязанности по уплате ¦отношении доходов, полученных ¦

¦ ¦налога на доходы ¦от предпринимательской ¦

¦ ¦физических лиц (в ¦деятельности, за исключением ¦

¦ ¦отношении доходов, ¦налога, уплачиваемого с ¦

¦ ¦полученных от ¦доходов, облагаемых по ¦

¦ ¦предпринимательской ¦налоговым ставкам, ¦

¦ ¦деятельности), налога на ¦предусмотренным пунктами 2, 4 и¦

¦ ¦имущество физических лиц ¦5 статьи 224 настоящего ¦

¦ ¦(в отношении имущества, ¦Кодекса), налога на имущество ¦

¦ ¦используемого для ¦физических лиц (в отношении ¦

¦ ¦предпринимательской ¦имущества, используемого для ¦

¦ ¦деятельности) и единого ¦предпринимательской ¦

¦ ¦социального налога (в ¦деятельности) и единого ¦

¦ ¦отношении доходов, ¦социального налога (в отношении¦

¦ ¦полученных от ¦доходов, полученных от ¦

¦ ¦предпринимательской ¦предпринимательской ¦

¦ ¦деятельности, а также ¦деятельности, а также выплат и ¦

¦ ¦выплат и иных ¦иных вознаграждений, ¦

¦ ¦вознаграждений, ¦начисляемых ими в пользу ¦

¦ ¦начисляемых ими в пользу ¦физических лиц). ¦

¦ ¦физических лиц). ¦(абз. 1 п. 3 ст. 346.11 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Уточнение в ¦Организации и ¦Организации и индивидуальные ¦

¦соответствии с ¦индивидуальные ¦предприниматели, перешедшие на ¦

¦частью второй ¦предприниматели, ¦систему налогообложения для ¦

¦Налогового ¦переведенные на систему ¦сельскохозяйственных ¦

¦кодекса РФ. ¦налогообложения для ¦товаропроизводителей (единый ¦

¦ ¦сельскохозяйственных ¦сельскохозяйственный налог) в ¦

¦ ¦товаропроизводителей ¦соответствии с главой 26.1 ¦

¦ ¦(единый ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦сельскохозяйственный ¦(пп. 13 п. 3 ст. 346.12 ¦

¦ ¦налог) в соответствии с ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦главой 26.1 настоящего ¦ ¦

¦ ¦Кодекса. ¦ ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Плательщики, ¦Выбор объекта ¦Выбор объекта налогообложения ¦

¦перешедшие на ¦налогообложения ¦осуществляется самим ¦

¦УСН, получили ¦осуществляется самим ¦налогоплательщиком, за ¦

¦право менять ¦налогоплательщиком, за ¦исключением случая, ¦

¦объект ¦исключением случая, ¦предусмотренного пунктом 3 ¦

¦налогообложения¦предусмотренного пунктом ¦настоящей статьи. Объект ¦

¦ежегодно. ¦3 настоящей статьи. ¦налогообложения может ¦

¦ ¦Объект налогообложения не¦изменяться налогоплательщиком ¦

¦ ¦может изменяться ¦ежегодно. Объект ¦

¦ ¦налогоплатель“иком в ¦налогообложения может быть ¦

¦ ¦течение трех лет с начала¦изменен с начала налогового ¦

¦ ¦применения упрощенной ¦периода, если налогоплательщик ¦

¦ ¦системы налогообложения. ¦уведомит об этом налоговый ¦

¦ ¦ ¦орган до 20 декабря года, ¦

¦ ¦ ¦предшествующего году, в котором¦

¦ ¦ ¦налогоплательщик предлагает ¦

¦ ¦ ¦изменить объект ¦

¦ ¦ ¦налогообложения. В течение ¦

¦ ¦ ¦налогового периода ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщик не может ¦

¦ ¦ ¦менять объект налогообложения. ¦

¦ ¦ ¦Положения п. 2 ст. 346.14 ¦

¦ ¦ ¦распространяются на ¦

¦ ¦ ¦правоотношения, возникшие с 1 ¦

¦ ¦ ¦января 2008 года. ¦

¦ ¦ ¦(п. 2 ст. 346.14 N 208-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦24.11.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Уточнен ¦При определении объекта ¦(абз. 4 п. 1 ст. 346.15 ¦

¦перечень ¦налогообложения не ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦доходов, не ¦учитываются доходы, ¦ ¦

¦учитываемых при¦предусмотренные статьей ¦Абзацы утратили силу ¦

¦определении ¦251 настоящего Кодекса. ¦ ¦

¦объекта ¦Не учитываются в составе ¦(абз. 5 п. 1 ст. 346.15 ¦

¦налогообложения¦доходов доходы в виде ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦полученных дивидендов, ¦ ¦

¦ ¦налогообложение которых ¦ ¦

¦ ¦осуществляется налоговым ¦ ¦

¦ ¦агентом в соответствии с ¦ ¦

¦ ¦положениями статей 214 и ¦ ¦

¦ ¦275 настоящего Кодекса. ¦ ¦

¦ +-------------------------+-------------------------------+

¦ ¦ ¦1.1. При определении объекта ¦

¦ ¦ ¦налогообложения не учитываются:¦

¦ ¦ ¦1) доходы, указанные в статье ¦

¦ ¦ ¦251 настоящего Кодекса; ¦

¦ ¦ ¦2) доходы организации, ¦

¦ ¦ ¦облагаемые налогом на прибыль ¦

¦ ¦ ¦организаций по налоговым ¦

¦ ¦ ¦ставкам, предусмотренным ¦

¦ ¦ ¦пунктами 3 и 4 статьи 284 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса, в порядке, ¦

¦ ¦ ¦установленном главой 25 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса; ¦

¦ ¦ ¦3) доходы индивидуального ¦

¦ ¦ ¦предпринимателя, облагаемые ¦

¦ ¦ ¦налогом на доходы физических ¦

¦ ¦ ¦лиц по налоговым ставкам, ¦

¦ ¦ ¦предусмотренным пунктами 2, 4 и¦

¦ ¦ ¦5 статьи 224 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса, в порядке, ¦

¦ ¦ ¦установленном главой 23 ¦

¦ ¦ ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦ ¦(п. 1.1 ст. 346.15 N 155-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Расширен ¦Расходы на все виды ¦Расходы на все виды ¦

¦перечень ¦обязательного страхования¦обязательного страхования ¦

¦расходов в ¦работников и имущества, ¦работников, имущества и ¦

¦части затрат на¦включая страховые взносы ¦ответственности, включая ¦

¦страхование ¦на обязательное ¦страховые взносы на ¦

¦ответственности¦пенсионное страхование, ¦обязательное пенсионное ¦

¦ ¦взносы на обязательное ¦страхование, взносы на ¦

¦ ¦социальное страхование от¦обязательное социальное ¦

¦ ¦несчастных случаев на ¦страхование от несчастных ¦

¦ ¦производстве и ¦случаев на производстве и ¦

¦ ¦профессиональных ¦профессиональных заболеваний, ¦

¦ ¦заболеваний, производимые¦производимые в соответствии с ¦

¦ ¦в соответствии с ¦законодательством Российской ¦

¦ ¦законодательством ¦Федерации. ¦

¦ ¦Российской Федерации. ¦(пп. 7 п. 1 ст. 346.16 N 155-ФЗ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Отменено ¦Суточные или полевое ¦Суточные или полевое ¦

¦нормирование ¦довольствие в пределах ¦довольствие. ¦

¦суточных и ¦норм, утверждаемых ¦(абз. 4 пп. 13 п. 1 ст. 346.16 ¦

¦полевого ¦Правительством Российской¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦довольствия ¦Федерации. ¦ ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦ ¦В отношении приобретенных¦В отношении приобретенных ¦

¦ ¦(созданных самим ¦(созданных самим ¦

¦ ¦налогоплательщиком) ¦налогоплательщиком) ¦

¦ ¦нематериальных активов в ¦нематериальных активов в период¦

¦ ¦период применения ¦применения упрощенной системы ¦

¦ ¦упрощенной системы ¦налогообложения - с момента ¦

¦ ¦налогообложения - с ¦принятия этих нематериальных ¦

¦ ¦момента принятия этого ¦активов на бухгалтерский учет; ¦

¦ ¦объекта нематериальных ¦(пп. 2 п. 3 ст. 346.16 N 155-ФЗ¦

¦ ¦активов на бухгалтерский ¦от 22.07.2008) ¦

¦ ¦учет. ¦ ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Материальные ¦Материальные расходы (в ¦Материальные расходы (в том ¦

¦расходы (в том ¦том числе расходы по ¦числе расходы по приобретению ¦

¦числе расходы ¦приобретению сырья и ¦сырья и материалов), а также ¦

¦по приобретению¦материалов), а также ¦расходы на оплату труда - в ¦

¦сырья и ¦расходы на оплату труда -¦момент погашения задолженности ¦

¦материалов) ¦в момент погашения ¦путем списания денежных средств¦

¦учитываются в ¦задолженности путем ¦с расчетного счета ¦

¦составе ¦списания денежных средств¦налогоплательщика, выплаты из ¦

¦расходов после ¦с расчетного счета ¦кассы, а при ином способе ¦

¦оплаты их ¦налогоплательщика, ¦погашения задолженности - в ¦

¦стоимости ¦выплаты из кассы, а при ¦момент такого погашения. ¦

¦ ¦ином способе погашения ¦Аналогичный порядок применяется¦

¦ ¦задолженности - в момент ¦в отношении оплаты процентов за¦

¦ ¦такого погашения. ¦пользование заемными средствами¦

¦ ¦Аналогичный порядок ¦(включая банковские кредиты) и ¦

¦ ¦применяется в отношении ¦при оплате услуг третьих лиц. ¦

¦ ¦оплаты процентов за ¦ ¦

¦ ¦пользование заемными ¦(пп. 1 п. 2 ст. 346.17 N 155-ФЗ¦

¦ ¦средствами (включая ¦от 22.07.2008) ¦

¦ ¦банковские кредиты) и при¦ ¦

¦ ¦оплате услуг третьих лиц.¦ ¦

¦ ¦При этом расходы по ¦ ¦

¦ ¦приобретению сырья и ¦ ¦

¦ ¦материалов учитываются в ¦ ¦

¦ ¦составе расходов по мере ¦ ¦

¦ ¦списания данного сырья и ¦ ¦

¦ ¦материалов в ¦ ¦

¦ ¦производство. ¦ ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Уточнен порядок¦С 1 января 2009 года. Налогоплательщик, использующий в ¦

¦переноса убытка¦качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на ¦

¦на будущие ¦величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам¦

¦налоговые ¦налогового периода налоговую базу на сумму убытка, ¦

¦периоды. Снято ¦полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в ¦

¦30-процентное ¦которых налогоплательщик применял упрощенную систему ¦

¦ограничение ¦налогообложения и использовал в качестве объекта ¦

¦ ¦налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.¦

¦ ¦При этом под убытком понимается превышение расходов, ¦

¦ ¦определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего ¦

¦ ¦Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со ¦

¦ ¦статьей 346.15 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на ¦

¦ ¦будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за ¦

¦ ¦тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. ¦

¦ ¦Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый ¦

¦ ¦период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде ¦

¦ ¦убытка. ¦

¦ ¦Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть ¦

¦ ¦перенесен целиком или частично на любой год из ¦

¦ ¦последующих девяти лет. ¦

¦ ¦Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном ¦

¦ ¦налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие ¦

¦ ¦налоговые периоды производится в той очередности, в ¦

¦ ¦которой они получены. В случае прекращения ¦

¦ ¦налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации ¦

¦ ¦налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую¦

¦ ¦базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены ¦

¦ ¦настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных ¦

¦ ¦реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. ¦

¦ ¦(п. 7 ст. 346.18 N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------T-------------------------------+

¦Субъектам РФ ¦В случае, если объектом ¦В случае, если объектом ¦

¦дано право ¦налогообложения являются ¦налогообложения являются ¦

¦снижать ¦доходы, уменьшенные на ¦доходы, уменьшенные на величину¦

¦налоговые ¦величину расходов, ¦расходов, налоговая ставка ¦

¦ставки до 5 ¦налоговая ставка ¦устанавливается в размере 15 ¦

¦процентов. ¦устанавливается в размере¦процентов. ¦

¦ ¦15 процентов. ¦Законами субъектов Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации могут быть ¦

¦ ¦ ¦установлены дифференцированные ¦

¦ ¦ ¦налоговые ставки в пределах от ¦

¦ ¦ ¦5 до 15 процентов в зависимости¦

¦ ¦ ¦от категорий ¦

¦ ¦ ¦налогоплательщиков. ¦

¦ ¦ ¦(п. 2 ст. 346.20 N 224-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦26.11.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Внесено ¦Налог, подлежащий уплате ¦Налог, подлежащий уплате по ¦

¦техническое ¦по истечении налогового ¦истечении налогового периода, ¦

¦уточнение ¦периода, уплачивается не ¦уплачивается не позднее срока, ¦

¦ ¦позднее срока, ¦установленного для подачи ¦

¦ ¦установленного для подачи¦налоговой декларации за ¦

¦ ¦налоговых деклараций за ¦соответствующий налоговый ¦

¦ ¦соответствующий налоговый¦период пунктами 1 и 2 статьи ¦

¦ ¦период пунктами 1 и 2 ¦346.23 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦статьи 346.23 настоящего ¦(абз. 1 п. 7 ст. 346.21 ¦

¦ ¦Кодекса. ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +-------------------------+-------------------------------+

¦ ¦Налогоплательщики- ¦Налогоплательщики-организации ¦

¦ ¦организации по истечении ¦по истечении налогового периода¦

¦ ¦налогового (отчетного) ¦представляют налоговую ¦

¦ ¦периода представляют ¦декларацию в налоговые органы ¦

¦ ¦налоговые декларации в ¦по месту своего нахождения. ¦

¦ ¦налоговые органы по месту¦(абз. 1 п. 1 ст. 346.23 ¦

¦ ¦своего нахождения. ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦Налоговые декларации по ¦Налоговая декларация по итогам ¦

¦ ¦итогам налогового периода¦налогового периода ¦

¦ ¦представляются ¦представляется ¦

¦ ¦налогоплательщиками- ¦налогоплательщиками- ¦

¦ ¦организациями не позднее ¦организациями не позднее 31 ¦

¦ ¦31 марта года, следующего¦марта года, следующего за ¦

¦ ¦за истекшим налоговым ¦истекшим налоговым периодом. ¦

¦ ¦периодом. ¦(абз. 2 п. 1 ст. 346.23 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Декларации по ¦Налоговые декларации по ¦Абзац утратил силу ¦

¦итогам ¦итогам отчетного периода ¦ ¦

¦отчетного ¦представляются не позднее¦(абз. 3 п. 1 ст. 346.23 ¦

¦периода не ¦25 календарных дней со ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦представляются ¦дня окончания ¦ ¦

¦ ¦соответствующего ¦ ¦

¦ ¦отчетного периода ¦ ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Уточнен порядок¦При переходе организации на упрощенную систему ¦

¦исчисления ¦налогообложения с объектом налогообложения в виде ¦

¦налоговой базы ¦доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом ¦

¦в переходные ¦учете на дату такого перехода отражается остаточная ¦

¦периоды. ¦стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ¦

¦ ¦основных средств и приобретенных (созданных самой ¦

¦ ¦организацией) нематериальных активов, которые оплачены до¦

¦ ¦перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде ¦

¦ ¦разницы между ценой приобретения (сооружения, ¦

¦ ¦изготовления, создания самой организацией) и суммой ¦

¦ ¦начисленной амортизации в соответствии с требованиями ¦

¦ ¦главы 25 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения ¦

¦ ¦в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, ¦

¦ ¦уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода¦

¦ ¦остаточная стоимость основных средств, приобретенных в ¦

¦ ¦период применения упрощенной системы налогообложения с ¦

¦ ¦объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.¦

¦ ¦При переходе на упрощенную систему налогообложения с ¦

¦ ¦объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ¦

¦ ¦величину расходов, организации, применяющей систему ¦

¦ ¦налогообложения для сельскохозяйственных ¦

¦ ¦товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ¦

¦ ¦в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса, в ¦

¦ ¦налоговом учете на дату указанного перехода отражается ¦

¦ ¦остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, ¦

¦ ¦изготовленных) основных средств и приобретенных ¦

¦ ¦(созданных самой организацией) нематериальных активов, ¦

¦ ¦определяемая исходя из их остаточной стоимости на дату ¦

¦ ¦перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, ¦

¦ ¦уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, ¦

¦ ¦предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 ¦

¦ ¦настоящего Кодекса, за период применения главы 26.1 ¦

¦ ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦При переходе на упрощенную систему налогообложения с ¦

¦ ¦объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ¦

¦ ¦величину расходов, организации, применяющей систему ¦

¦ ¦налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ¦

¦ ¦для отдельных видов деятельности в соответствии с главой ¦

¦ ¦26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату ¦

¦ ¦указанного перехода отражается остаточная стоимость ¦

¦ ¦приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных ¦

¦ ¦средств и приобретенных (созданных самой организацией) ¦

¦ ¦нематериальных активов до перехода на упрощенную систему ¦

¦ ¦налогообложения в виде разницы между ценой приобретения ¦

¦ ¦(сооружения, изготовления, создания самой организацией) ¦

¦ ¦основных средств и нематериальных активов и суммой ¦

¦ ¦амортизации, начисленной в порядке, установленном ¦

¦ ¦законодательством Российской Федерации о бухгалтерском ¦

¦ ¦учете, за период применения системы налогообложения в ¦

¦ ¦виде единого налога на вмененный доход для отдельных ¦

¦ ¦видов деятельности. ¦

¦ ¦(п. 2.1 ст. 346.25 N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +---------------------------------------------------------+

¦ ¦В случае если организация переходит с упрощенной системы ¦

¦ ¦налогообложения (независимо от объекта налогообложения) ¦

¦ ¦на общий режим налогообложения и имеет основные средства ¦

¦ ¦и нематериальные активы, расходы на приобретение ¦

¦ ¦(сооружение, изготовление, создание самой организацией, ¦

¦ ¦достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и ¦

¦ ¦техническое перевооружение) которых, произведенные в ¦

¦ ¦период применения общего режима налогообложения до ¦

¦ ¦перехода на упрощенную систему налогообложения, не ¦

¦ ¦полностью перенесены на расходы за период применения ¦

¦ ¦упрощенной системы налогообложения в порядке, ¦

¦ ¦предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего ¦

¦ ¦Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль ¦

¦ ¦организаций в налоговом учете остаточная стоимость ¦

¦ ¦основных средств и нематериальных активов определяется ¦

¦ ¦путем уменьшения остаточной стоимости этих основных ¦

¦ ¦средств и нематериальных активов, определенной на дату ¦

¦ ¦перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму ¦

¦ ¦расходов, определяемую за период применения упрощенной ¦

¦ ¦системы налогообложения в порядке, предусмотренном ¦

¦ ¦пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦(п. 3 ст. 346.25 N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------T-------------------------------+

¦Наличие наемных¦Применение упрощенной ¦Применение упрощенной системы ¦

¦работников не ¦системы налогообложения ¦налогообложения на основе ¦

¦препятствует ¦на основе патента ¦патента разрешается ¦

¦переходу на УСН¦разрешается ¦индивидуальным ¦

¦на основе ¦индивидуальным ¦предпринимателям, ¦

¦патента. ¦предпринимателям, не ¦осуществляющим следующие виды ¦

¦ ¦привлекающим в своей ¦предпринимательской ¦

¦ ¦деятельности наемных ¦деятельности ¦

¦ ¦работников, в том числе ¦ ¦

¦ ¦по договорам гражданско- ¦(абз. 1 п. 2 ст. 346.25.1 ¦

¦ ¦правового характера, и ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦осуществляющим один из ¦ ¦

¦ ¦следующих видов ¦ ¦

¦ ¦предпринимательской ¦ ¦

¦ ¦деятельности. ¦ ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Установлен ¦Данная ситуация Налоговым¦При применении упрощенной ¦

¦предел ¦кодексом не ¦системы налогообложения на ¦

¦численности ¦рассматривалась ¦основе патента индивидуальный ¦

¦наемных ¦ ¦предприниматель вправе ¦

¦работников ¦ ¦привлекать наемных работников, ¦

¦ ¦ ¦в том числе по договорам ¦

¦ ¦ ¦гражданско-правового характера,¦

¦ ¦ ¦среднесписочная численность ¦

¦ ¦ ¦которых, определяемая в ¦

¦ ¦ ¦порядке, устанавливаемом ¦

¦ ¦ ¦федеральным органом ¦

¦ ¦ ¦исполнительной власти, ¦

¦ ¦ ¦уполномоченным в области ¦

¦ ¦ ¦статистики, не должна превышать¦

¦ ¦ ¦за налоговый период пять ¦

¦ ¦ ¦человек. ¦

¦ ¦ ¦(п. 2.1 ст. 346.25.1 N 155-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Расширен ¦Сдача в аренду (наем) ¦Передача во временное владение ¦

¦перечень видов ¦собственного недвижимого ¦и (или) в пользование гаражей, ¦

¦деятельности, ¦имущества, в том числе ¦собственных жилых помещений, а ¦

¦переводимых на ¦квартир и гаражей. ¦также жилых помещений, ¦

¦УСН на основе ¦ ¦возведенных на дачных земельных¦

¦патента. ¦ ¦участках ¦

¦ ¦ ¦(пп. 56 п. 2 ст. 346.25.1 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Расширен ¦Данная ситуация Налоговым¦62) услуги общественного ¦

¦перечень видов ¦кодексом не ¦питания; ¦

¦деятельности, ¦рассматривалась. ¦63) услуги по переработке ¦

¦переводимых на ¦ ¦сельскохозяйственной продукции,¦

¦УСН на основе ¦ ¦в том числе по производству ¦

¦патента. ¦ ¦мясных, рыбных и молочных ¦

¦ ¦ ¦продуктов, хлебобулочных ¦

¦ ¦ ¦изделий, овощных и плодово- ¦

¦ ¦ ¦ягодных продуктов, изделий и ¦

¦ ¦ ¦полуфабрикатов из льна, хлопка,¦

¦ ¦ ¦конопли и лесоматериалов (за ¦

¦ ¦ ¦исключением пиломатериалов); ¦

¦ ¦ ¦64) услуги, связанные со сбытом¦

¦ ¦ ¦сельскохозяйственной продукции ¦

¦ ¦ ¦(хранение, сортировка, сушка, ¦

¦ ¦ ¦мойка, расфасовка, упаковка и ¦

¦ ¦ ¦транспортировка); ¦

¦ ¦ ¦65) оказание услуг, связанных с¦

¦ ¦ ¦обслуживанием ¦

¦ ¦ ¦сельскохозяйственного ¦

¦ ¦ ¦производства (механизированные,¦

¦ ¦ ¦агрохимические, мелиоративные, ¦

¦ ¦ ¦транспортные работы); ¦

¦ ¦ ¦66) выпас скота; ¦

¦ ¦ ¦67) ведение охотничьего ¦

¦ ¦ ¦хозяйства и осуществление ¦

¦ ¦ ¦охоты; ¦

¦ ¦ ¦68) занятие частной медицинской¦

¦ ¦ ¦практикой или частной ¦

¦ ¦ ¦фармацевтической деятельностью ¦

¦ ¦ ¦лицом, имеющим лицензию на ¦

¦ ¦ ¦указанные виды деятельности; ¦

¦ ¦ ¦69) осуществление частной ¦

¦ ¦ ¦детективной деятельности лицом,¦

¦ ¦ ¦имеющим лицензию. ¦

¦ ¦ ¦(п. 2 ст. 346.25.1 N 155-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Разъяснены ¦Данная ситуация Налоговым¦Если по итогам налогового ¦

¦действия ¦кодексом не ¦периода доходы ¦

¦плательщиков ¦рассматривалась ¦налогоплательщика превысили ¦

¦при утрате ¦ ¦размер доходов, установленный ¦

¦права на ¦ ¦пунктом 4 статьи 346.13 ¦

¦применение УСН ¦ ¦настоящего Кодекса, и (или) ¦

¦на основе ¦ ¦если в течение налогового ¦

¦патента. ¦ ¦периода допущено несоответствие¦

¦ ¦ ¦требованиям, установленным ¦

¦ ¦ ¦пунктом 2.1 настоящей статьи, ¦

¦ ¦ ¦такой налогоплательщик ¦

¦ ¦ ¦считается утратившим право на ¦

¦ ¦ ¦применение упрощенной системы ¦

¦ ¦ ¦налогообложения на основе ¦

¦ ¦ ¦патента и перешедшим на общий ¦

¦ ¦ ¦режим налогообложения с начала ¦

¦ ¦ ¦налогового периода, на который ¦

¦ ¦ ¦ему был выдан патент. Суммы ¦

¦ ¦ ¦налогов, подлежащие уплате в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с общим режимом ¦

¦ ¦ ¦налогообложения, исчисляются и ¦

¦ ¦ ¦уплачиваются индивидуальным ¦

¦ ¦ ¦предпринимателем, утратившим ¦

¦ ¦ ¦право на применение упрощенной ¦

¦ ¦ ¦системы налогообложения на ¦

¦ ¦ ¦основе патента, в порядке, ¦

¦ ¦ ¦предусмотренном ¦

¦ ¦ ¦законодательством Российской ¦

¦ ¦ ¦Федерации о налогах и сборах ¦

¦ ¦ ¦для вновь зарегистрированных ¦

¦ ¦ ¦индивидуальных ¦

¦ “ ¦ ¦предпринимателей. ¦

¦ ¦ ¦(п. 2.2 ст. 346.25.1 N 155-ФЗ ¦

¦ ¦ ¦от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Изменен период,¦Решение о возможности ¦Решение о возможности ¦

¦на который ¦применения ¦применения индивидуальными ¦

¦выдается ¦индивидуальными ¦предпринимателями упрощенной ¦

¦патент. ¦предпринимателями ¦системы налогообложения на ¦

¦ ¦упрощенной системы ¦основе патента на территориях ¦

¦ ¦налогообложения на основе¦субъектов Российской Федерации ¦

¦ ¦патента на территориях ¦принимается законами ¦

¦ ¦субъектов Российской ¦соответствующих субъектов ¦

¦ ¦Федерации принимается ¦Российской Федерации. ¦

¦ ¦законами соответствующих ¦ ¦

¦ ¦субъектов Российской ¦(абз. 1 п. 3 ст. 346.25.1 ¦

¦ ¦Федерации. При этом ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦законами субъектов ¦ ¦

¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦

¦ ¦определяются конкретные ¦ ¦

¦ ¦перечни видов ¦ ¦

¦ ¦предпринимательской ¦ ¦

¦ ¦деятельности (в пределах,¦ ¦

¦ ¦предусмотренных п. 2 ¦ ¦

¦ ¦настоящей статьи), по ¦ ¦

¦ ¦которым разрешается ¦ ¦

¦ ¦применение ¦ ¦

¦ ¦индивидуальными ¦ ¦

¦ ¦предпринимателями ¦ ¦

¦ ¦упрощенной системы ¦ ¦

¦ ¦налогообложения на основе¦ ¦

¦ ¦патента. ¦ ¦

¦ +-------------------------+-------------------------------+

¦ ¦Патент выдается по выбору¦Патент выдается по выбору ¦

¦ ¦налогоплательщика на один¦налогоплательщика на период от ¦

¦ ¦из следующих периодов: ¦одного до 12 месяцев. Налоговым¦

¦ ¦квартал, шесть месяцев, ¦периодом считается срок, на ¦

¦ ¦девять месяцев, ¦который выдан патент. ¦

¦ ¦календарный год. ¦(абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Разъяснены ¦Данная ситуация Налоговым¦В случае если индивидуальный ¦

¦действия ¦кодексом не ¦предприниматель состоит на ¦

¦плательщиков в ¦рассматривалась ¦учете в налоговом органе в ¦

¦случае ¦ ¦одном субъекте Российской ¦

¦осуществления ¦ ¦Федерации, а заявление на ¦

¦им деятельности¦ ¦получение патента подает в ¦

¦в другом ¦ ¦налоговый орган другого ¦

¦субъекте РФ ¦ ¦субъекта Российской Федерации, ¦

¦ ¦ ¦этот индивидуальный ¦

¦ ¦ ¦предприниматель обязан вместе с¦

¦ ¦ ¦заявлением на получение патента¦

¦ ¦ ¦подать заявление о постановке ¦

¦ ¦ ¦на учет в этом налоговом ¦

¦ ¦ ¦органе. ¦

¦ ¦ ¦(абз. 8 п. 5 ст. 346.25.1 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------+-------------------------+-------------------------------+

¦Внесено ¦Налогоплательщики ¦Налогоплательщики упрощенной ¦

¦техническое ¦упрощенной системы ¦системы налогообложения на ¦

¦уточнение ¦налогообложения на основе¦основе патента ведут налоговый ¦

¦ ¦патента ведут налоговый ¦учет доходов в порядке, ¦

¦ ¦учет в порядке, ¦установленном статьей 346.24 ¦

¦ ¦установленном статьей ¦настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦346.24 настоящего ¦(п. 12 ст. 346.25.1 N 155-ФЗ от¦

¦ ¦Кодекса. ¦22.07.2008) ¦

L---------------+-------------------------+--------------------------------

Единый сельскохозяйственный налог

(основные изменения)

(в редакции Федеральных законов

от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 30.12.2008 N 314-ФЗ)

----------------------T----------------------T----------------------------¬

¦ Суть изменений ¦До 1 января 2009 года ¦ С 1 января 2009 года ¦

+---------------------+----------------------+----------------------------+

¦Дополнен перечень ¦Организации, ¦Организации, являющиеся ¦

¦доходов (дивиденды, ¦являющиеся ¦налогоплательщиками единого ¦

¦доход в виде ¦налогоплательщиками ¦сельскохозяйственного ¦

¦процентов), ¦единого ¦налога, освобождаются от ¦

¦подлежащих ¦сельскохозяйственного ¦обязанности по уплате ¦

¦налогообложению ¦налога, освобождаются ¦налога на прибыль ¦

¦ ¦от обязанности по ¦организаций (за исключением ¦

¦ ¦уплате налога на ¦налога, уплачиваемого с ¦

¦ ¦прибыль организаций, ¦доходов, облагаемых по ¦

¦ ¦налога на имущество ¦налоговым ставкам, ¦

¦ ¦организаций, единого ¦предусмотренным пунктами 3 ¦

¦ ¦социального налога....¦и 4 статьи 284 настоящего ¦

¦ ¦ ¦Кодекса), налога на ¦

¦ ¦ ¦имущество организаций, ¦

¦ ¦ ¦единого социального налога..¦

¦ ¦ ¦(абз. 1 п. 3 ст. 346.1 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +----------------------+----------------------------+

¦ ¦Индивидуальные ¦Индивидуальные ¦

¦ ¦предприниматели, ¦предприниматели, являющиеся ¦

¦ ¦являющиеся ¦налогоплательщиками единого ¦

¦ ¦налогоплательщиками ¦сельскохозяйственного ¦

¦ ¦единого ¦налога, освобождаются от ¦

¦ ¦сельскохозяйственного ¦обязанности по уплате ¦

¦ ¦налога, освобождаются ¦налога на доходы физических ¦

¦ ¦от обязанности по ¦лиц (в отношении доходов, ¦

¦ ¦уплате налога на ¦полученных от ¦

¦ ¦доходы физических лиц ¦предпринимательской ¦

¦ ¦(в отношении доходов, ¦деятельности, за ¦

¦ ¦полученных от ¦исключением налога, ¦

¦ ¦предпринимательской ¦уплачиваемого с доходов, ¦

¦ ¦деятельности), налога ¦облагаемых по налоговым ¦

¦ ¦на имущество ¦ставкам, предусмотренным ¦

¦ ¦физических лиц (в ¦пунктами 2, 4 и 5 статьи ¦

¦ ¦отношении имущества, ¦224 настоящего Кодекса), ¦

¦ ¦используемого для ¦налога на имущество ¦

¦ ¦осуществления ¦физических лиц (в отношении ¦

¦ ¦предпринимательской ¦имущества, используемого ¦

¦ ¦деятельности), единого¦для осуществления ¦

¦ ¦социального налога (в ¦предпринимательской ¦

¦ ¦отношении доходов, ¦деятельности), единого ¦

¦ ¦полученных от ¦социального налога (в ¦

¦ ¦предпринимательской ¦отношении доходов, ¦

¦ ¦деятельности, а также ¦полученных от ¦

¦ ¦выплат и иных ¦предпринимательской ¦

¦ ¦вознаграждений, ¦деятельности, а также ¦

¦ ¦начисляемых ими в ¦выплат и иных ¦

¦ ¦пользу физических ¦вознаграждений, начисляемых ¦

¦ ¦лиц). ¦ими в пользу физических ¦

¦ ¦ ¦лиц). ¦

¦ ¦ ¦(абз. 4 п. 3 ст. 346.1 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+---------------------+----------------------+----------------------------+

¦Уточнено понятие ¦В целях настоящей главы сельскохозяйственными ¦

¦сельскохозяйственных ¦товаропроизводителями признаются организации и ¦

¦товаропроизводителей ¦индивидуальные предприниматели, производящие ¦

¦ ¦сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее ¦

¦ ¦первичную и последующую (промышленную) переработку ¦

¦ ¦(в том числе на арендованных основных средствах) и ¦

¦ ¦реализующие эту продукцию, при условии, если в ¦

¦ ¦общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) ¦

¦ ¦таких организаций и индивидуальных предпринимателей¦

¦ ¦доля дохода от реализации произведенной ими ¦

¦ ¦сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ¦

¦ ¦ее первичной переработки, произведенную ими из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства, составляет не менее 70 процентов, а ¦

¦ ¦также сельскохозяйственные потребительские ¦

¦ ¦кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые),¦

¦ ¦снабженческие, садоводческие, огороднические, ¦

¦ ¦животноводческие), признаваемые таковыми в ¦

¦ ¦соответствии с Федеральным законом от 8 декабря ¦

¦ ¦1995 года N 193-ФЗ “О сельскохозяйственной ¦

¦ ¦кооперации“, у которых доля доходов от реализации ¦

¦ ¦сельскохозяйственной продукции собственного ¦

¦ ¦производства членов данных кооперативов, включая ¦

¦ ¦продукцию первичной переработки, произведенную ¦

¦ ¦данными кооперативами из сельскохозяйственного ¦

¦ ¦сырья собственного производства членов этих ¦

¦ ¦кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) ¦

¦ ¦для членов данных кооперативов составляет в общем ¦

¦ ¦доходе от реализации товаров (работ, услуг) не ¦

¦ ¦менее 70 процентов.“ ¦

¦ ¦(п. 2 ст. 346.2 N 314-ФЗ от 30.12.2008) ¦

+---------------------+---------------------------------------------------+

¦Уточнено понятие ¦2.1. В целях настоящей главы сельскохозяйственными ¦

¦сельскохозяйственных ¦товаропроизводителями также признаются: ¦

¦товаропроизводителей ¦1) градо- и поселкообразующие российские ¦

¦ ¦рыбохозяйственные организации, численность ¦

¦ ¦работающих в которых с учетом совместно проживающих¦

¦ ¦с ними членов семей составляет не менее половины ¦

¦ ¦численности населения соответствующего населенного ¦

¦ ¦пункта и которые удовлетворяют условиям, ¦

¦ ¦установленным абзацами третьим и четвертым ¦

¦ ¦подпункта 2 настоящего пункта; ¦

¦ ¦2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные ¦

¦ ¦предприниматели при соблюдении ими следующих ¦

¦ ¦условий: ¦

¦ ¦если средняя численность работников, определяемая в¦

¦ ¦порядке, устанавливаемом федеральным органом ¦

¦ ¦исполнительной власти, уполномоченным в области ¦

¦ ¦статистики, не превышает за налоговый период 300 ¦

¦ ¦человек; ¦

¦ ¦если в общем доходе от реализации товаров (работ, ¦

¦ ¦услуг) доля дохода от реализации их уловов водных ¦

¦ ¦биологических ресурсов и (или) произведенной ¦

¦ ¦собственными силами из них рыбной и иной продукции ¦

¦ ¦из водных биологических ресурсов составляет за ¦

¦ ¦налоговый период не менее 70 процентов; ¦

¦ ¦если они осуществляют рыболовство на судах ¦

¦ ¦рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве ¦

¦ ¦собственности, или используют их на основании ¦

¦ ¦договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм- ¦

¦ ¦чартера). ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦2.2. Для организаций и индивидуальных ¦

¦ ¦предпринимателей, осуществляющих последующую ¦

¦ ¦(промышленную) переработку продукции первичной ¦

¦ ¦переработки, произведенной ими из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства или из сельскохозяйственного сырья ¦

¦ ¦собственного производства членов ¦

¦ ¦сельскохозяйственных потребительских кооперативов, ¦

¦ ¦доля дохода от реализации продукции первичной ¦

¦ ¦переработки, произведенной ими из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства, и доля дохода от реализации продукции¦

¦ ¦первичной переработки, произведенной из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства членов сельскохозяйственных ¦

¦ ¦потребительских кооперативов, в общем доходе от ¦

¦ ¦реализации произведенной ими продукции из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства или из сельскохозяйственного сырья ¦

¦ ¦собственного производства членов ¦

¦ ¦сельскохозяйственных потребительских кооперативов ¦

¦ ¦определяются исходя из соотношения расходов на ¦

¦ ¦производство сельскохозяйственной продукции и ¦

¦ ¦первичную переработку сельскохозяйственной ¦

¦ ¦продукции и общей суммы расходов на производство ¦

¦ ¦продукции из произведенного ими ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья.“; ¦

¦ ¦(п. 2.1, 2.2 ст. 346.2 N 314-ФЗ от 30.12.2008) ¦

+---------------------+----------------------T----------------------------+

¦Расширен перечень ¦В целях настоящей ¦В целях настоящей главы к ¦

¦продукции, ¦главы к ¦сельскохозяйственной ¦

¦относящейся к ¦сельскохозяйственной ¦продукции относятся ¦

¦сельскохозяйственной ¦продукции относятся ¦продукция растениеводства ¦

¦ ¦продукция ¦сельского и лесного ¦

¦ ¦растениеводства ¦хозяйства и продукция ¦

¦ ¦сельского и лесного ¦животноводства (в том числе ¦

¦ ¦хозяйства и продукция ¦полученная в результате ¦

¦ ¦животноводства (в том ¦выращивания и доращивания ¦

¦ ¦числе полученная в ¦рыб и других водных ¦

¦ ¦результате выращивания¦биологических ресурсов), ¦

¦ ¦и доращивания рыб и ¦конкретные виды которых ¦

¦ ¦других водных ¦определяются Правительством ¦

¦ ¦биологических ¦Российской Федерации в ¦

¦ ¦ресурсов), конкретные ¦соответствии с ¦

¦ ¦виды которых ¦Общероссийским ¦

¦ ¦определяются ¦классификатором продукции. ¦

¦ ¦Правительством ¦При этом к ¦

¦ ¦Российской Федерации в¦сельскохозяйственной ¦

¦ ¦соответствии с ¦продукции относятся уловы ¦

¦ ¦Общероссийским ¦водных биологических ¦

¦ ¦классификатором ¦ресурсов, рыбная и иная ¦

¦ ¦продукции. При этом к ¦продукция из водных ¦

¦ ¦сельскохозяйственной ¦биологических ресурсов, ¦

¦ ¦продукции не относится¦которые указаны в пунктах 4 ¦

¦ ¦вылов рыбы и других ¦и 5 статьи 333.3 настоящего ¦

¦ ¦водных биологических ¦Кодекса, а также уловы ¦

¦ ¦ресурсов, за ¦водных биологических ¦

¦ ¦исключением вылова ¦ресурсов, добытых ¦

¦ ¦рыбы и других водных ¦(выловленных) за пределами ¦

¦ ¦биологических ресурсов¦исключительной ¦

¦ ¦градо- и ¦экономической зоны ¦

¦ ¦поселкообразующих ¦Российской Федерации в ¦

¦ ¦российских ¦соответствии с ¦

¦ ¦рыбохозяйственных ¦международными договорами ¦

¦ ¦организаций, указанных¦Российской Федерации в ¦

¦ ¦в абзаце 2 пункта 2 ¦области рыболовства и ¦

¦ ¦настоящей статьи. ¦сохранения водных ¦

¦ ¦ ¦биологических ресурсов, ¦

¦ ¦ ¦рыбная и иная произведенная ¦

¦ ¦ ¦на судах рыбопромыслового ¦

¦ ¦ ¦флота продукция из водных ¦

¦ ¦ ¦биологических ресурсов, ¦

¦ ¦ ¦добытых (выловленных) за ¦

¦ ¦ ¦пределами исключительной ¦

¦ ¦ ¦экономической зоны ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации в ¦

¦ ¦ ¦соответствии с ¦

¦ ¦ ¦международными договорами ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации в ¦

¦ ¦ ¦области рыболовства и ¦

¦ ¦ ¦сохранения водных ¦

¦ ¦ ¦биологических ресурсов. ¦

¦ ¦ ¦(п. 3 ст. 346.2 N 314-ФЗ от ¦

¦ ¦ ¦30.12.2008) ¦

+---------------------+----------------------+----------------------------+

¦Уточнены условия ¦На уплату единого сельскохозяйственного налога ¦

¦перехода на уплату ¦вправе перейти следующие сельскохозяйственные ¦

¦ЕСХН ¦товаропроизводители при соблюдении ими следующих ¦

¦ ¦условий: ¦

¦ ¦1) сельскохозяйственные товаропроизводители (за ¦

¦ ¦исключением сельскохозяйственных ¦

¦ ¦товаропроизводителей, указанных в подпунктах 2 - 4 ¦

¦ ¦настоящего пункта), если по итогам работы за ¦

¦ ¦календарный год, предшествующий календарному году, ¦

¦ ¦в котором организация или индивидуальный ¦

¦ ¦предприниматель подает заявление о переходе на ¦

¦ ¦уплату единого сельскохозяйственного налога, в ¦

¦ ¦общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) ¦

¦ ¦доля дохода от реализации произведенной ими ¦

¦ ¦сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ¦

¦ ¦первичной переработки, произведенную ими из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства, составляет не менее 70 процентов; ¦

¦ ¦2) сельскохозяйственные товаропроизводители - ¦

¦ ¦сельскохозяйственные потребительские кооперативы, ¦

¦ ¦если по итогам работы за календарный год, ¦

¦ ¦предшествующий календарному году, в котором они ¦

¦ ¦подают заявление о переходе на уплату единого ¦

¦ ¦сельскохозяйственного налога, в общем доходе от ¦

¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от ¦

¦ ¦реализации сельскохозяйственной продукции ¦

¦ ¦собственного производства членов ¦

¦ ¦сельскохозяйственных потребительских кооперативов, ¦

¦ ¦включая продукцию первичной переработки, ¦

¦ ¦произведенную данными кооперативами из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства членов данных кооперативов, а также от¦

¦ ¦выполненных работ (услуг) для членов данных ¦

¦ ¦кооперативов составляет не менее 70 процентов; ¦

¦ ¦3) сельскохозяйственные товаропроизводители - ¦

¦ ¦рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и ¦

¦ ¦поселкообразующими российскими рыбохозяйственными ¦

¦ ¦организациями, если они удовлетворяют следующим ¦

¦ ¦условиям: ¦

¦ ¦если в общем доходе от реализации товаров (работ, ¦

¦ ¦услуг) за календарный год, предшествующий ¦

¦ ¦календарному году, в котором эти организации подают¦

¦ ¦заявление о переходе на уплату единого ¦

¦ ¦сельскохозяйственного налога, доля дохода от ¦

¦ ¦реализации их уловов водных биологических ресурсов ¦

¦ ¦и (или) произведенной из них собственными силами ¦

¦ ¦рыбной и иной продукции из водных биологических ¦

¦ ¦ресурсов составляет не менее 70 процентов; ¦

¦ ¦если они осуществляют рыболовство на судах ¦

¦ ¦рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве ¦

¦ ¦собственности, или используют их на основании ¦

¦ ¦договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм- ¦

¦ ¦чартера); ¦

¦ ¦4) сельскохозяйственные товаропроизводители - ¦

¦ ¦рыбохозяйственные организации (за исключением ¦

¦ ¦организаций, указанных в подпункте 3 настоящего ¦

¦ ¦пункта) и индивидуальные предприниматели с начала ¦

¦ ¦следующего календарного года, если они ¦

¦ ¦удовлетворяют следующим условиям: ¦

¦ ¦если средняя численность работников, определяемая в¦

¦ ¦порядке, устанавливаемом федеральным органом ¦

¦ ¦исполнительной власти, уполномоченным в области ¦

¦ ¦статистики, за каждый из двух календарных лет, ¦

¦ ¦предшествующих календарному году, в котором ¦

¦ ¦организация или индивидуальный предприниматель ¦

¦ ¦подают заявление о переходе на уплату единого ¦

¦ ¦сельскохозяйственного налога, не превышает 300 ¦

¦ ¦человек; ¦

¦ ¦если в общем доходе от реализации товаров (работ, ¦

¦ ¦услуг) за календарный год, предшествующий ¦

¦ ¦календарному году, в котором подается заявление о ¦

¦ ¦переходе на уплату единого сельскохозяйственного ¦

¦ ¦налога, доля дохода от реализации их уловов водных ¦

¦ ¦биологических ресурсов и (или) произведенной из них¦

¦ ¦собственными силами рыбной и иной продукции из ¦

¦ ¦водных биологических ресурсов составляет не менее ¦

¦ ¦70 процентов; ¦

¦ ¦5) вновь созданные в текущем году организации (за ¦

¦ ¦исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и¦

¦ ¦7 настоящего пункта) с начала следующего ¦

¦ ¦календарного года, если в общем объеме доходов от ¦

¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) по итогам ¦

¦ ¦последнего отчетного периода в текущем календарном ¦

¦ ¦году, определяемого в связи с применением иного ¦

¦ ¦налогового режима, доля дохода от реализации ¦

¦ ¦произведенной этими организациями ¦

¦ ¦сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ¦

¦ ¦первичной переработки, произведенную ими из ¦

¦ ¦сельскохозяйственного сырья собственного ¦

¦ ¦производства, составляет не менее 70 процентов; ¦

¦ ¦6) вновь созданные в текущем календарном году ¦

¦ ¦сельскохозяйственные потребительские кооперативы с ¦

¦ ¦начала следующего календарного года, если в общем ¦

¦ ¦объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг)¦

¦ ¦за последний отчетный период в текущем календарном ¦

¦ ¦году, определяемый в связи с применением иного ¦

¦ ¦налогового режима, доля доходов от реализации ¦

¦ ¦сельскохозяйственной продукции собственного ¦

¦ ¦производства членов сельскохозяйственных ¦

¦ ¦потребительских кооперативов, включая продукцию ¦

¦ ¦первичной переработки, произведенную данными ¦

¦ ¦кооперативами из сельскохозяйственного сырья ¦

¦ ¦собственного производства членов данных ¦

¦ ¦кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) ¦

¦ ¦для членов данных кооперативов составляет не менее ¦

¦ ¦70 процентов; ¦

¦ ¦7) вновь созданные в текущем календарном году ¦

¦ ¦рыбохозяйственные организации или вновь ¦

¦ ¦зарегистрированные индивидуальные предприниматели ¦

¦ ¦вправе подать заявление о переходе на уплату ¦

¦ ¦единого сельскохозяйственного налога с начала ¦

¦ ¦следующего календарного года при соблюдении ими ¦

¦ ¦следующих условий: ¦

¦ ¦если по итогам последнего отчетного периода в ¦

¦ ¦текущем календарном году средняя численность ¦

¦ ¦работников, определяемая в порядке, устанавливаемом¦

¦ ¦федеральным органом исполнительной власти, ¦

¦ ¦уполномоченным в области статистики, не превышает ¦

¦ ¦300 человек (данная норма не распространяется на ¦

¦ ¦градо- и поселкообразующие российские ¦

¦ ¦рыбохозяйственные организации); ¦

¦ ¦если в общем объеме доходов от реализации товаров ¦

¦ ¦(работ, услуг) за последний отчетный период в ¦

¦ ¦текущем календарном году, определяемый в св“зи с ¦

¦ ¦применением иного налогового режима, доля дохода от¦

¦ ¦реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов ¦

¦ ¦водных биологических ресурсов, включая продукцию их¦

¦ ¦первичной переработки, произведенную собственными ¦

¦ ¦силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов ¦

¦ ¦водных биологических ресурсов, составляет не менее ¦

¦ ¦70 процентов; ¦

¦ ¦если они осуществляют рыболовство на судах ¦

¦ ¦рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве ¦

¦ ¦собственности, или используют их на основании ¦

¦ ¦договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм- ¦

¦ ¦чартера); ¦

¦ ¦8) вновь зарегистрированные в текущем календарном ¦

¦ ¦году индивидуальные предприниматели (за исключением¦

¦ ¦индивидуальных предпринимателей, указанных в ¦

¦ ¦подпункте 7 настоящего пункта) с начала следующего ¦

¦ ¦календарного года, если за период до 1 октября ¦

¦ ¦текущего года в общем доходе от реализации товаров ¦

¦ ¦(работ, услуг) в связи с осуществлением ¦

¦ ¦предпринимательской деятельности таких ¦

¦ ¦индивидуальных предпринимателей доля дохода от ¦

¦ ¦реализации произведенной ими сельскохозяйственной ¦

¦ ¦продукции, включая продукцию первичной переработки,¦

¦ ¦произведенную ими из сельскохозяйственного сырья ¦

¦ ¦собственного производства, составляет не менее 70 ¦

¦ ¦процентов. ¦

¦ ¦В целях настоящего пункта доходы от реализации ¦

¦ ¦определяются в порядке, предусмотренном статьями ¦

¦ ¦248 и 249 настоящего Кодекса, доходы, указанные в ¦

¦ ¦статье 251 настоящего Кодекса, не учитываются. ¦

¦ ¦(п. 5 ст. 346.2 N 314-ФЗ от 30.12.2008) ¦

+---------------------+----------------------T----------------------------+

¦Организации, имеющие ¦Не вправе переходить ¦подпункт 1 пункта 6 утратил ¦

¦филиалы и (или) ¦на уплату единого ¦силу. ¦

¦представительства ¦сельскохозяйственного ¦ ¦

¦получили право ¦налога: ¦(пп. 1 п. 6 ст. 346.2 ¦

¦перехода на уплату ¦1) организации, ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ЕСХН ¦имеющие филиалы и ¦ ¦

¦ ¦(или) ¦ ¦

¦ ¦представительства. ¦ ¦

+---------------------+----------------------+----------------------------+

¦Дана новая редакция ¦Если по итогам ¦Если по итогам налогового ¦

¦условий прекращения ¦налогового периода ¦периода налогоплательщик не ¦

¦применения ЕСХН ¦доля дохода ¦соответствует условиям, ¦

¦ ¦налогоплательщика от ¦установленным пунктами 2, ¦

¦ ¦реализации ¦2.1, 5 и 6 статьи 346.2 ¦

¦ ¦произведенной им с/х ¦настоящего Кодекса, он ¦

¦ ¦продукции, включая ¦считается утратившим право ¦

¦ ¦продукцию первичной ¦на применение единого ¦

¦ ¦переработки, ¦сельскохозяйственного ¦

¦ ¦произведенную им из ¦налога с начала налогового ¦

¦ ¦с/х сырья собственного¦периода, в котором допущено ¦

¦ ¦производства, или доля¦нарушение указанного ¦

¦ ¦доходов от реализации ¦ограничения и (или) ¦

¦ ¦с/х продукции ¦выявлено несоответствие ¦

¦ ¦собственного ¦установленным условиям.“; ¦

¦ ¦производства членов ¦ ¦

¦ ¦с/х потребительских ¦(абз. 1 п. 4 ст. 346.3 ¦

¦ ¦кооперативов, включая ¦N 314-ФЗ от 30.12.2008) ¦

¦ ¦продукцию первичной ¦ ¦

¦ ¦переработки, ¦ ¦

¦ ¦произведенную данными ¦ ¦

¦ ¦кооперативами из с/х ¦ ¦

¦ ¦сырья собственного ¦ ¦

¦ ¦производства членов ¦ ¦

¦ ¦данных кооперативов, а¦ ¦

¦ ¦также от выполненных ¦ ¦

¦ ¦работ (услуг) для ¦ ¦

¦ ¦членов данных ¦ ¦

¦ ¦кооперативов в общем ¦ ¦

¦ ¦доходе от реализации ¦ ¦

¦ ¦товаров (работ, услуг)¦ ¦

¦ ¦составила менее 70 ¦ ¦

¦ ¦процентов и (или) если¦ ¦

¦ ¦в течение отчетного ¦ ¦

¦ ¦(налогового) периода ¦ ¦

¦ ¦допущено ¦ ¦

¦ ¦несоответствие ¦ ¦

¦ ¦требованиям, ¦ ¦

¦ ¦установленным п. 6 ст.¦ ¦

¦ ¦346.2 настоящего ¦ ¦

¦ ¦Кодекса, такой ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщик ¦ ¦

¦ ¦считается утратившим ¦ ¦

¦ ¦право на применение ¦ ¦

¦ ¦единого ¦ ¦

¦ ¦сельскохозяйственного ¦ ¦

¦ ¦налога с начала ¦ ¦

¦ ¦налогового периода, в ¦ ¦

¦ ¦котором допущены ¦ ¦

¦ ¦нарушения указанного ¦ ¦

¦ ¦ограничения и (или) ¦ ¦

¦ ¦несоответствие ¦ ¦

¦ ¦указанным требованиям ¦ ¦

+---------------------+----------------------+----------------------------+

¦При утрате права на ¦Налогоплательщик, ¦Налогоплательщик, ¦

¦применение ЕСХН ¦утративший право на ¦утративший право на ¦

¦плательщики должны ¦применение единого ¦применение единого ¦

¦уплатить пени ¦сельскохозяйственного ¦сельскохозяйственного ¦

¦ ¦налога, в течение ¦налога, в течение одного ¦

¦ ¦одного месяца после ¦месяца после истечения ¦

¦ ¦истечения отчетного ¦налогового периода, в ¦

¦ ¦(налогового) периода, ¦котором допущено нарушение ¦

¦ ¦в котором допущено ¦указанного в абзаце первом ¦

¦ ¦нарушение указанного в¦настоящего пункта ¦

¦ ¦абзаце первом ¦ограничения и (или) ¦

¦ ¦настоящего пункта ¦несоответствие требованиям, ¦

¦ ¦ограничения и (или) ¦установленным пунктами 2, ¦

¦ ¦несоответствие ¦2.1, 5 и 6 статьи 346.2 ¦

¦ ¦требованиям, ¦настоящего Кодекса, должен ¦

¦ ¦установленным пунктом ¦за весь налоговый период ¦

¦ ¦6 статьи 346.2 ¦произвести перерасчет ¦

¦ ¦настоящего Кодекса, ¦налоговых обязательств по ¦

¦ ¦должен за весь ¦налогу на добавленную ¦

¦ ¦отчетный (налоговый) ¦стоимость, налогу на ¦

¦ ¦период произвести ¦прибыль организаций, налогу ¦

¦ ¦перерасчет налоговых ¦на доходы физических лиц, ¦

¦ ¦обязательств по налогу¦единому социальному налогу, ¦

¦ ¦на добавленную ¦налогу на имущество ¦

¦ ¦стоимость, налогу на ¦организаций, налогу на ¦

¦ ¦прибыль организаций, ¦имущество физических лиц в ¦

¦ ¦налогу на доходы ¦порядке, предусмотренном ¦

¦ ¦физических лиц, ¦законодательством ¦

¦ ¦единому социальному ¦Российской Федерации о ¦

¦ ¦налогу, налогу на ¦налогах и сборах для вновь ¦

¦ ¦имущество организации,¦созданных организаций или ¦

¦ ¦налогу на имущество ¦вновь зарегистрированных ¦

¦ ¦физических лиц в ¦индивидуальных ¦

¦ ¦порядке, ¦предпринимателей. Указанный ¦

¦ ¦предусмотренном ¦в настоящем абзаце ¦

¦ ¦законодательством ¦налогоплательщик уплачивает ¦

¦ ¦Российской Федерации о¦пени за несвоевременную ¦

¦ ¦налогах и сборах для ¦уплату указанных налогов и ¦

¦ ¦вновь созданных ¦авансовых платежей по ним. ¦

¦ ¦организаций или вновь ¦ ¦

¦ ¦зарегистрированных ¦(абз. 3 п. 4 ст. 346.3 ¦

¦ ¦индивидуальных ¦N 314-ФЗ от 30.12.2008) ¦

¦ ¦предпринимателей. ¦ ¦

¦ ¦Указанный в настоящем ¦ ¦

¦ ¦абзаце ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщик не ¦ ¦

¦ ¦уплачивает пени и ¦ ¦

¦ ¦штрафы за ¦ ¦

¦ ¦несвоевременную уплату¦ ¦

¦ ¦указанных налогов и ¦ ¦

¦ ¦авансовых платежей по ¦ ¦

¦ ¦ним. ¦ ¦

L---------------------+----------------------+-----------------------------

Единый налог на вмененный доход

для отдельных видов деятельности (основные изменения)

(в редакции Федеральных законов от 22.07.2008 N 155-ФЗ,

от 30.12.2008 N 314-ФЗ)

--------------------T--------------------------T--------------------------¬

¦ Суть изменений ¦ До 1 января 2009 года ¦ С 1 января 2009 года ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Расширен перечень ¦Оказание услуг по хранению¦Оказание услуг ¦

¦видов деятельности ¦автотранспортных средств ¦по предоставлению ¦

¦переводимых ¦на платных стоянках ¦во временное владение ¦

¦на ЕНВД, ¦ ¦(в пользование) мест ¦

¦а также ¦ ¦для стоянки ¦

¦внесены уточнения ¦ ¦автотранспортных средств, ¦

¦в перечень видов ¦ ¦а также по хранению ¦

¦предпринимательской¦ ¦автотранспортных средств ¦

¦деятельности ¦ ¦на платных стоянках ¦

¦ ¦ ¦(за исключением ¦

¦ ¦ ¦штрафных автостоянок) ¦

¦ ¦ ¦(пп. 4 п. 2 ст. 346.26 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Розничной торговли, ¦Розничной торговли, ¦

¦ ¦осуществляемой ¦осуществляемой через ¦

¦ ¦через киоски, палатки, ¦объекты стационарной ¦

¦ ¦лотки и другие объекты ¦торговой сети, ¦

¦ ¦стационарной торговой ¦не имеющей торговых залов,¦

¦ ¦сети, не имеющей ¦а также объекты ¦

¦ ¦торговых залов, ¦нестационарной ¦

¦ ¦а также объекты ¦торговой сети ¦

¦ ¦нестационарной ¦(пп. 7 п. 2 ст. 346.26 ¦

¦ ¦торговой сети ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Оказание услуг ¦Оказание услуг ¦

¦ ¦общественного питания, ¦общественного питания, ¦

¦ ¦осуществляемых ¦осуществляемых через ¦

¦ ¦через объекты организации ¦объекты организации ¦

¦ ¦общественного питания ¦общественного питания ¦

¦ ¦(за исключением оказания ¦с площадью зала ¦

¦ ¦услуг общественного ¦обслуживания посетителей ¦

¦ ¦питания учреждениями ¦не более 150 квадратных ¦

¦ ¦образования, ¦метров по каждому объекту ¦

¦ ¦здравоохранения ¦организации общественного ¦

¦ ¦и социального обеспечения)¦питания. Для целей ¦

¦ ¦с площадью зала ¦настоящей главы оказание ¦

¦ ¦обслуживания посетителей ¦услуг общественного ¦

¦ ¦не более 150 квадратных ¦питания, осуществляемых ¦

¦ ¦метров по каждому ¦через объекты организации ¦

¦ ¦объекту организации ¦общественного питания с ¦

¦ ¦общественного питания. ¦площадью зала обслуживания¦

¦ ¦Для целей настоящей ¦посетителей более 150 ¦

¦ ¦главы оказание услуг ¦квадратных метров ¦

¦ ¦общественного питания, ¦по каждому объекту ¦

¦ ¦осуществляемых через ¦организации общественного ¦

¦ ¦объекты организации ¦питания, признается видом ¦

¦ ¦общественного питания ¦предпринимательской ¦

¦ ¦с площадью зала ¦деятельности, в отношении ¦

¦ ¦обслуживания посетителей ¦которого единый налог ¦

¦ ¦более 150 квадратных ¦не применяется ¦

¦ ¦метров по каждому объекту ¦(пп. 8 п. 2 ст. 346.26 ¦

¦ ¦организации общественного ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦питания, признается видом ¦ ¦

¦ ¦предпринимательской ¦ ¦

¦ ¦деятельности, ¦ ¦

¦ ¦в отношении ¦ ¦

¦ ¦которого единый налог ¦ ¦

¦ ¦не применяется ¦ ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Распространение ¦Распространение наружной ¦

¦ ¦и (или) размещение ¦рекламы с использованием ¦

¦ ¦наружной рекламы ¦рекламных конструкций ¦

¦ ¦ ¦(пп. 10 п. 2 ст. 346.26 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Распространение и (или) ¦Размещения рекламы ¦

¦ ¦размещения рекламы ¦на транспортных средствах,¦

¦ ¦на автобусах любых типов, ¦(пп. 11 п. 2 ст. 346.26 ¦

¦ ¦трамваях, троллейбусах, ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦легковых и грузовых ¦ ¦

¦ ¦автомобилях, прицепах, ¦ ¦

¦ ¦полуприцепах ¦ ¦

¦ ¦и прицепах-роспусках, ¦ ¦

¦ ¦речных судах. ¦ ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Оказание услуг по передаче¦Оказания услуг по передаче¦

¦ ¦во временное владение ¦во временное владение ¦

¦ ¦и (или) в пользование ¦и (или) в пользование ¦

¦ ¦торговых мест, ¦торговых мест, ¦

¦ ¦расположенных в объектах ¦расположенных в объектах ¦

¦ ¦стационарной торговой ¦стационарной торговой ¦

¦ ¦сети, не имеющих ¦сети, не имеющих торговых ¦

¦ ¦торговых залов, объектов ¦залов, объектов ¦

¦ ¦нестационарной торговой ¦нестационарной торговой ¦

¦ ¦сети (прилавков, палаток, ¦сети, а также объектов ¦

¦ ¦ларьков, контейнеров, ¦организации общественного ¦

¦ ¦боксов и других объектов),¦питания, не имеющих зала ¦

¦ ¦а также объектов ¦обслуживания посетителей ¦

¦ ¦организации общественного ¦(пп. 13 п. 2 ст. 346.26 ¦

¦ ¦питания, не имеющих зала ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦обслуживания посетителей ¦ ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Оказание услуг по передаче¦Оказание услуг по передаче¦

¦ ¦во временное владение ¦во временное владение ¦

¦ ¦и (или) в пользование ¦и (или) в пользование ¦

¦ ¦земельных участков ¦земельных участков ¦

¦ ¦для организации торговых ¦для размещения объектов ¦

¦ ¦мест в стационарной ¦стационарной ¦

¦ ¦торговой сети, а также ¦и нестационарной торговой ¦

¦ ¦для размещения объектов ¦сети, а также объектов ¦

¦ ¦нестационарной торговой ¦организации ¦

¦ ¦сети (прилавков, палаток, ¦общественного питания ¦

¦ ¦ларьков, контейнеров, ¦(пп. 14 п. 2 ст. 346.26 ¦

¦ ¦боксов и других объектов) ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦и объектов организации ¦ ¦

¦ ¦общественного питания, ¦ ¦

¦ ¦не имеющих залов ¦ ¦

¦ ¦обслуживания посетителей ¦ ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Установлены ¦2.2. На уплату единого налога не переводятся: ¦

¦дополнительные ¦1) организации и индивидуальные предприниматели, ¦

¦ограничения ¦среднесписочная численность работников которых ¦

¦для применения ЕНВД¦за предшествующий календарный год, определяемая ¦

¦ ¦в порядке, устанавливаемом федеральным органом ¦

¦ ¦исполнительной власти, уполномоченным в области ¦

¦ ¦статистики, превышает 100 человек; ¦

¦ ¦(положения подпункта применяются в отношении ¦

¦ ¦организаций потребительской кооперации, ¦

¦ ¦осуществляющих свою деятельность в соответствии ¦

¦ ¦с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года ¦

¦ ¦N 3085-1 “О потребительской кооперации ¦

¦ ¦(потребительских обществах, их союзах) ¦

¦ ¦в Российской Федерации“, а также хозяйственных ¦

¦ ¦обществ, единственными учредителями которых являются ¦

¦ ¦потребительские общества и их союзы, осуществляющие ¦

¦ ¦свою деятельность в соответствии с указанным Законом ¦

¦ ¦начиная с 1 января 2010 года); ¦

¦ ¦2) организации, в которых доля участия других ¦

¦ ¦организаций составляет более 25 процентов. Указанное ¦

¦ ¦ограничение не распространяется на организации, ¦

¦ ¦уставный капитал которых полностью состоит из вкладов¦

¦ ¦общественных организаций инвалидов, ¦

¦ ¦если среднесписочная численность инвалидов среди ¦

¦ ¦их работников составляет не менее 50 процентов, ¦

¦ ¦а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 ¦

¦ ¦процентов, на организации потребительской кооперации,¦

¦ ¦осуществляющие свою деятельность в соответствии ¦

¦ ¦с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года ¦

¦ ¦N 3085-1 “О потребительской кооперации ¦

¦ ¦(потребительских обществах, их союзах) ¦

¦ ¦в Российской Федерации“, а также на хозяйственные ¦

¦ ¦общества, единственными учредителями которых являются¦

¦ ¦потребительские общества и их союзы, осуществляющие ¦

¦ ¦свою деятельность в соответствии с указанным Законом ¦

¦ ¦(положения подпунктов 1 и 2 пункта применяются ¦

¦ ¦в отношении аптечных учреждений, признаваемых ¦

¦ ¦таковыми в соответствии с Федеральным законом ¦

¦ ¦от 22 июня 1998 года N 86-ФЗ ¦

¦ ¦“О лекарственных средствах“ начиная ¦

¦ ¦с 1 января 2011 года); ¦

¦ ¦3) индивидуальные предприниматели, перешедшие ¦

¦ ¦в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса на ¦

¦ ¦упрощенную систему налогообложения на основе патента ¦

¦ ¦по видам предпринимательской деятельности, которые ¦

¦ ¦по решениям представительных органов муниципальных ¦

¦ ¦районов, городских округов, законодательных ¦

¦ ¦(представительных) органов государственной власти ¦

¦ ¦городов федерального значения Москвы ¦

¦ ¦и Санкт-Петербурга переведены на систему ¦

¦ ¦налогообложения в виде единого налога на вмененный ¦

¦ ¦доход для отдельных видов деятельности; ¦

¦ ¦4) учреждения образования, здравоохранения ¦

¦ ¦и социального обеспечения в части предпринимательской¦

¦ ¦деятельности по оказанию услуг общественного питания,¦

¦ ¦предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей ¦

¦ ¦статьи, если оказание услуг общественного питания ¦

¦ ¦является неотъемлемой частью процесса ¦

¦ ¦функционирования указанных учреждений и эти услуги ¦

¦ ¦оказываются непосредственно этими учреждениями; ¦

¦ ¦5) организации и индивидуальные предприниматели, ¦

¦ ¦осуществляющие виды предпринимательской деятельности,¦

¦ ¦указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 настоящей ¦

¦ ¦статьи, в части оказания услуг по передаче ¦

¦ ¦во временное владение и (или) в пользование ¦

¦ ¦автозаправочных станций и автогазозаправочных ¦

¦ ¦станций. ¦

¦ ¦(п. 2.2 ст. 346.26 N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+-----------------------------------------------------+

¦Уточнен порядок ¦2.3. Если по итогам налогового периода ¦

¦перехода ¦налогоплательщиком допущено несоответствие ¦

¦на иные системы ¦требованиям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта ¦

¦налогообложения ¦2.2 настоящей статьи, он считается утратившим право ¦

¦при утрате права ¦на применение системы налогообложения, установленной ¦

¦на ЕНВД ¦настоящей главой, и перешедшим на общий режим ¦

¦ ¦налогообложения с начала налогового периода, ¦

¦ ¦в котором допущено несоответствие указанным ¦

¦ ¦требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих ¦

¦ ¦уплате при использовании общего режима ¦

¦ ¦налогообложения, исчисляются и уплачиваются ¦

¦ ¦в порядке, предусмотренном законодательством ¦

¦ ¦Российской Федерации о налогах и сборах ¦

¦ ¦для вновь созданных организаций или вновь ¦

¦ ¦зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. ¦

¦ ¦Если налогоплательщик, утративший право на применение¦

¦ ¦системы налогообложения, установленной настоящей ¦

¦ ¦главой, осуществляет виды предпринимательской ¦

¦ ¦деятельности, переведенные решениями представительных¦

¦ ¦органов муниципальных районов, городских округов, ¦

¦ ¦законодательных (представительных) органов ¦

¦ ¦государственной власти городов федерального значения ¦

¦ ¦Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, ¦

¦ ¦без нарушения требований, установленных подпунктами ¦

¦ ¦1 и 2 пункта 2.2 настоящей статьи, то он обязан ¦

¦ ¦перейти на систему налогообложения, установленную ¦

¦ ¦настоящей главой, с начала следующего налогового ¦

¦ ¦периода по единому налогу, то есть с начала квартала,¦

¦ ¦следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком¦

¦ ¦устранены несоответствия установленным требованиям ¦

¦ ¦(п. 2.3 ст. 346.26 N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------T--------------------------+

¦Изменен ¦К1 - устанавливаемый ¦К1 - устанавливаемый ¦

¦порядок расчета ¦на календарный год ¦на календарный год ¦

¦коэффициента- ¦коэффициент-дефлятор, ¦коэффициент-дефлятор, ¦

¦дефлятора К1 ¦учитывающий изменение ¦рассчитываемый как ¦

¦ ¦потребительских цен на ¦произведение коэффициента,¦

¦ ¦товары (работы, услуги) ¦применяемого ¦

¦ ¦в РФ в предшествующем ¦в предшествующем периоде, ¦

¦ ¦периоде. Коэффициент- ¦и коэффициента, ¦

¦ ¦дефлятор определяется ¦учитывающего изменение ¦

¦ ¦и подлежит официальному ¦потребительских цен на ¦

¦ ¦опубликованию в порядке, ¦товары (работы, услуги) ¦

¦ ¦установленном ¦в Российской Федерации ¦

¦ ¦Правительством Российской ¦в предшествующем ¦

¦ ¦Федерации ¦календарном году, который ¦

¦ ¦ ¦определяется и подлежит ¦

¦ ¦ ¦официальному опубликованию¦

¦ ¦ ¦в порядке, установленном ¦

¦ ¦ ¦Правительством ¦

¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦

¦ ¦ ¦(абз. 5 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Уточнены услуги, ¦Бытовые услуги - платные ¦Бытовые услуги - платные ¦

¦не относящиеся ¦услуги, оказываемые ¦услуги, оказываемые ¦

¦к бытовым ¦физическим лицам ¦физическим лицам ¦

¦ ¦(за исключением услуг ¦(за исключением услуг ¦

¦ ¦ломбардов и услуг ¦ломбардов и услуг ¦

¦ ¦по ремонту, техническому ¦по ремонту, техническому ¦

¦ ¦обслуживанию и мойке ¦обслуживанию и мойке ¦

¦ ¦автотранспортных средств),¦автотранспортных средств),¦

¦ “ ¦предусмотренные ¦предусмотренные ¦

¦ ¦Общероссийским ¦Общероссийским ¦

¦ ¦классификатором ¦классификатором услуг ¦

¦ ¦услуг населению ¦населению, за исключением ¦

¦ ¦ ¦услуг по изготовлению ¦

¦ ¦ ¦мебели, строительству ¦

¦ ¦ ¦индивидуальных домов ¦

¦ ¦ ¦(абз. 7 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Уточнено, ¦Услуги по ремонту, ¦Услуги по ремонту, ¦

¦что услуги штрафных¦техническому обслуживанию ¦техническому обслуживанию ¦

¦автостоянок ¦и мойке автотранспортных ¦и мойке автотранспортных ¦

¦не переводятся ¦средств - платные услуги, ¦средств - платные услуги, ¦

¦на ЕНВД ¦оказываемые физическим ¦оказываемые физическим ¦

¦ ¦лицам и организациям ¦лицам и организациям ¦

¦ ¦по перечню услуг, ¦по перечню услуг, ¦

¦ ¦предусмотренному ¦предусмотренному ¦

¦ ¦Общероссийским ¦Общероссийским ¦

¦ ¦классификатором услуг ¦классификатором услуг ¦

¦ ¦населению. К данным ¦населению. К данным ¦

¦ ¦услугам не относятся ¦услугам не относятся ¦

¦ ¦услуги по заправке ¦услуги по заправке ¦

¦ ¦автотранспортных средств, ¦автотранспортных средств, ¦

¦ ¦услуги по гарантийному ¦услуги по гарантийному ¦

¦ ¦ремонту и обслуживанию, а ¦ремонту и обслуживанию, ¦

¦ ¦также услуги по хранению ¦а также услуги по хранению¦

¦ ¦автотранспортных средств ¦автотранспортных средств ¦

¦ ¦на платных автостоянках ¦на платных автостоянках ¦

¦ ¦ ¦и штрафных автостоянках ¦

¦ ¦ ¦(абз. 9 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Дан порядок ¦Транспортные средства - ¦Транспортные средства ¦

¦определения ¦автотранспортные средства,¦(в целях подпункта 5 ¦

¦количества ¦предназначенные для ¦пункта 2 статьи 346.26 ¦

¦посадочных мест ¦перевозки по дорогам ¦настоящего Кодекса) - ¦

¦ ¦пассажиров и грузов ¦автотранспортные средства,¦

¦ ¦(автобусы любых типов, ¦предназначенные ¦

¦ ¦легковые и грузовые ¦для перевозки по дорогам ¦

¦ ¦автомобили). ¦пассажиров и грузов ¦

¦ ¦К транспортным средствам ¦(автобусы любых типов, ¦

¦ ¦не относятся прицепы, ¦легковые и грузовые ¦

¦ ¦полуприцепы ¦автомобили). ¦

¦ ¦и прицепы-роспуски ¦К транспортным средствам ¦

¦ ¦ ¦не относятся прицепы, ¦

¦ ¦ ¦полуприцепы ¦

¦ ¦ ¦и прицепы-роспуски. В ¦

¦ ¦ ¦автотранспортном средстве,¦

¦ ¦ ¦предназначенном ¦

¦ ¦ ¦для перевозки пассажиров, ¦

¦ ¦ ¦количество посадочных мест¦

¦ ¦ ¦в целях настоящей главы ¦

¦ ¦ ¦определяется как ¦

¦ ¦ ¦количество мест для ¦

¦ ¦ ¦сидения (за исключением ¦

¦ ¦ ¦места водителя и места ¦

¦ ¦ ¦кондуктора) на основании ¦

¦ ¦ ¦данных технического ¦

¦ ¦ ¦паспорта завода- ¦

¦ ¦ ¦изготовителя ¦

¦ ¦ ¦автотранспортного ¦

¦ ¦ ¦средства. Если ¦

¦ ¦ ¦в техническом паспорте ¦

¦ ¦ ¦завода-изготовителя ¦

¦ ¦ ¦автотранспортного средства¦

¦ ¦ ¦отсутствует информация ¦

¦ ¦ ¦о количестве посадочных ¦

¦ ¦ ¦мест, то это количество ¦

¦ ¦ ¦определяется органами ¦

¦ ¦ ¦государственного надзора ¦

¦ ¦ ¦за техническим состоянием ¦

¦ ¦ ¦самоходных машин и других ¦

¦ ¦ ¦видов техники в Российской¦

¦ ¦ ¦Федерации на основании ¦

¦ ¦ ¦заявления организации ¦

¦ ¦ ¦(индивидуального ¦

¦ ¦ ¦предпринимателя), ¦

¦ ¦ ¦являющейся (являющегося) ¦

¦ ¦ ¦собственником ¦

¦ ¦ ¦автотранспортного ¦

¦ ¦ ¦средства, предназначенного¦

¦ ¦ ¦для перевозки пассажиров ¦

¦ ¦ ¦при осуществлении ¦

¦ ¦ ¦предпринимательской ¦

¦ ¦ ¦деятельности, подлежащей ¦

¦ ¦ ¦налогообложению ¦

¦ ¦ ¦в соответствии ¦

¦ ¦ ¦с настоящей главой ¦

¦ ¦ ¦(абз. 10 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Уточнено понятие ¦Платные стоянки - площади ¦Платные стоянки - площади ¦

¦“платные стоянки“ ¦(в том числе открытые ¦(в том числе открытые ¦

¦ ¦и крытые площадки), ¦и крытые площадки), ¦

¦ ¦используемые в качестве ¦используемые в качестве ¦

¦ ¦мест для оказания платных ¦мест для оказания платных ¦

¦ ¦услуг по хранению ¦услуг по предоставлению ¦

¦ ¦автотранспортных средств ¦во временное владение ¦

¦ ¦ ¦(в пользование) мест для ¦

¦ ¦ ¦стоянки автотранспортных ¦

¦ ¦ ¦средств, а также ¦

¦ ¦ ¦по хранению ¦

¦ ¦ ¦автотранспортных средств ¦

¦ ¦ ¦(за исключением штрафных ¦

¦ ¦ ¦стоянок) ¦

¦ ¦ ¦(абз. 11 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Уточнено понятие ¦Розничная торговля - ¦Розничная торговля - ¦

¦розничной торговли ¦предпринимательская ¦предпринимательская ¦

¦и общественного ¦деятельность, связанная ¦деятельность, связанная ¦

¦питания ¦с торговлей товарами ¦с торговлей товарами ¦

¦ ¦(в том числе за наличный ¦(в том числе за наличный ¦

¦ ¦расчет, а также ¦расчет, а также ¦

¦ ¦с использованием платежных¦с использованием платежных¦

¦ ¦карт) на основе договоров ¦карт) на основе договоров ¦

¦ ¦розничной купли-продажи. ¦розничной купли-продажи. ¦

¦ ¦К данному виду ¦К данному виду ¦

¦ ¦предпринимательской ¦предпринимательской ¦

¦ ¦деятельности не относится ¦деятельности не относится ¦

¦ ¦реализация подакцизных ¦реализация подакцизных ¦

¦ ¦товаров, указанных ¦товаров, указанных в ¦

¦ ¦в подпунктах 6 - 10 пункта¦подпунктах 6 - 10 пункта 1¦

¦ ¦1 статьи 181 настоящего ¦статьи 181 настоящего ¦

¦ ¦Кодекса, продуктов питания¦Кодекса, продуктов питания¦

¦ ¦и напитков, в том числе ¦и напитков, в том числе ¦

¦ ¦алкогольных, как в ¦алкогольных, как ¦

¦ ¦упаковке и расфасовке ¦в упаковке и расфасовке ¦

¦ ¦изготовителя, так ¦изготовителя, так ¦

¦ ¦и без такой упаковки ¦и без такой упаковки ¦

¦ ¦и расфасовки, в барах, ¦и расфасовки, в барах, ¦

¦ ¦ресторанах, кафе и других ¦ресторанах, кафе и других ¦

¦ ¦объектах организации ¦объектах организации ¦

¦ ¦общественного питания, ¦общественного питания, ¦

¦ ¦газа в баллонах, грузовых ¦газа, грузовых ¦

¦ ¦и специальных автомобилей,¦и специальных автомобилей,¦

¦ ¦прицепов, полуприцепов, ¦прицепов, полуприцепов, ¦

¦ ¦прицепов-роспусков, ¦прицепов-роспусков, ¦

¦ ¦автобусов любых типов, ¦автобусов любых типов, ¦

¦ ¦товаров по образцам ¦товаров по образцам ¦

¦ ¦и каталогам вне ¦и каталогам вне ¦

¦ ¦стационарной торговой сети¦стационарной торговой сети¦

¦ ¦(в том числе в виде ¦(в том числе в виде ¦

¦ ¦почтовых отправлений ¦почтовых отправлений ¦

¦ ¦(посылочная торговля), ¦(посылочная торговля), а ¦

¦ ¦а также через телемагазины¦также через телемагазины, ¦

¦ ¦и компьютерные сети), ¦телефонную связь ¦

¦ ¦передача лекарственных ¦и компьютерные сети), ¦

¦ ¦препаратов по льготным ¦передача лекарственных ¦

¦ ¦(бесплатным) рецептам, ¦препаратов по льготным ¦

¦ ¦а также продукции ¦(бесплатным) рецептам, ¦

¦ ¦собственного производства ¦а также продукции ¦

¦ ¦(изготовления) ¦собственного производства ¦

¦ ¦ ¦(изготовления). Реализация¦

¦ ¦ ¦через торговые автоматы ¦

¦ ¦ ¦товаров и (или) продукции ¦

¦ ¦ ¦общественного питания, ¦

¦ ¦ ¦изготовленной в этих ¦

¦ ¦ ¦торговых автоматах, ¦

¦ ¦ ¦относится в целях ¦

¦ ¦ ¦настоящей главы ¦

¦ ¦ ¦к розничной торговле ¦

¦ ¦ ¦(абз. 12 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Стационарная торговая ¦Стационарная торговая сеть¦

¦ ¦сеть - торговая сеть, ¦- торговая сеть, ¦

¦ ¦расположенная в ¦расположенная ¦

¦ ¦предназначенных для ¦в предназначенных и (или) ¦

¦ ¦ведения торговли зданиях, ¦используемых для ведения ¦

¦ ¦строениях, сооружениях, ¦торговли зданиях, ¦

¦ ¦подсоединенных ¦строениях, сооружениях, ¦

¦ ¦к инженерным коммуникациям¦подсоединенных ¦

¦ ¦ ¦к инженерным коммуникациям¦

¦ ¦ ¦(абз. 13 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Объект организации ¦Объект организации ¦

¦ ¦общественного питания, не ¦общественного питания, не ¦

¦ ¦имеющий зала обслуживания ¦имеющий зала обслуживания ¦

¦ ¦посетителей, - объект ¦посетителей, - объект ¦

¦ ¦организации общественного ¦организации общественного ¦

¦ ¦питания, не имеющий ¦питания, не имеющий ¦

¦ ¦специально оборудованного ¦специально оборудованного ¦

¦ ¦помещения (открытой ¦помещения (открытой ¦

¦ ¦площадки) для потребления ¦площадки) для потребления ¦

¦ ¦готовой кулинарной ¦готовой кулинарной ¦

¦ ¦продукции, кондитерских ¦продукции, кондитерских ¦

¦ ¦изделий и (или) покупных ¦изделий и (или) покупных ¦

¦ ¦товаров. К данной ¦товаров. К данной ¦

¦ ¦категории объектов ¦категории объектов ¦

¦ ¦организации общественного ¦организации общественного ¦

¦ ¦питания относятся киоски, ¦питания относятся киоски, ¦

¦ ¦палатки, магазины (секции,¦палатки, магазины (отделы)¦

¦ ¦отделы) кулинарии и другие¦кулинарии при ресторанах, ¦

¦ ¦аналогичные точки ¦барах, кафе, столовых, ¦

¦ ¦общественного питания ¦закусочных и другие ¦

¦ ¦ ¦аналогичные точки ¦

¦ ¦ ¦общественного питания ¦

¦ ¦ ¦(абз. 21 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Стационарное рабочее ¦Абзац 31 статьи 346.27 ¦

¦ ¦место - место, ¦утратил силу ¦

¦ ¦используемое ¦(абз. 31 ст. 346.27 ¦

¦ ¦для совершения сделок ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦купли-продажи в объектах ¦ ¦

¦ ¦стационарной торговой ¦ ¦

¦ ¦сети. К стационарным ¦ ¦

¦ ¦торговым местам относятся ¦ ¦

¦ ¦также земельные участки, ¦ ¦

¦ ¦передаваемые в аренду ¦ ¦

¦ ¦организациям ¦ ¦

¦ ¦и индивидуальным ¦ ¦

¦ ¦предпринимателям для ¦ ¦

¦ ¦организации стационарной ¦ ¦

¦ ¦торговой сети ¦ ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Расширено понятие ¦Распространение и (или) ¦Распространение наружной ¦

¦наружной рекламы ¦размещение наружной ¦рекламы с использованием ¦

¦ ¦рекламы - деятельность ¦рекламных конструкций - ¦

¦ ¦организаций ¦предпринимательская ¦

¦ ¦и индивидуальных ¦деятельность по ¦

¦ ¦предпринимателей по ¦распространению наружной ¦

¦ ¦доведению до потребителей ¦рекламы с использованием ¦

¦ ¦рекламной информации путем¦щитов, стендов, ¦

¦ ¦предоставления и (или) ¦строительных сеток, ¦

¦ ¦использования средств ¦перетяжек, электронных ¦

¦ ¦наружной рекламы ¦табло, воздушных шаров, ¦

¦ ¦(щитов, стендов, плакатов,¦аэростатов и иных ¦

¦ ¦электронных (световых) ¦технических средств ¦

¦ ¦табло и иных стационарных ¦стабильного ¦

¦ ¦технических средств), ¦территориального ¦

¦ ¦предназначенной для ¦размещения, монтируемых ¦

¦ ¦неопределенного круга лиц ¦и располагаемых на внешних¦

¦ ¦и рассчитанной ¦стенах, крышах и иных ¦

¦ ¦на визуальное восприятие ¦конструктивных элементах ¦

¦ ¦ ¦зданий, строений, ¦

¦ ¦ ¦сооружений или вне их, а ¦

¦ ¦ ¦также остановочных пунктах¦

¦ ¦ ¦движения общественного ¦

¦ ¦ ¦транспорта, осуществляемая¦

¦ ¦ ¦владельцем рекламной ¦

¦ ¦ ¦конструкции, являющимся ¦

¦ ¦ ¦рекламораспространителем, ¦

¦ ¦ ¦с соблюдением требований ¦

¦ ¦ ¦Федерального закона ¦

¦ ¦ ¦от 13 марта 2006 года ¦

¦ ¦ ¦N 38-ФЗ “О рекламе“ ¦

¦ ¦ ¦(далее - Федеральный закон¦

¦ ¦ ¦“О рекламе“). Владелец ¦

¦ ¦ ¦рекламной конструкции ¦

¦ ¦ ¦(организация ¦

¦ ¦ ¦или индивидуальный ¦

¦ ¦ ¦предприниматель) - ¦

¦ ¦ ¦собственник рекламной ¦

¦ ¦ ¦конструкции либо иное ¦

¦ ¦ ¦лицо, обладающее вещным ¦

¦ ¦ ¦правом на рекламную ¦

¦ ¦ ¦конструкцию или правом ¦

¦ ¦ ¦владения и пользования ¦

¦ ¦ ¦рекламной конструкцией ¦

¦ ¦ ¦на основании договора ¦

¦ ¦ ¦с ее собственником ¦

¦ ¦ ¦(абз. 35 ст. 346.27 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Распространение и (или) ¦Размещение рекламы ¦

¦ ¦размещение рекламы ¦на транспортном средстве -¦

¦ ¦на автобусах любых типов, ¦предпринимательская ¦

¦ ¦трамваях, троллейбусах, ¦деятельность по размещению¦

¦ ¦легковых и грузовых ¦рекламы на транспортном ¦

¦ ¦автомобилях, ¦средстве, осуществляемая ¦

¦ ¦прицепах, полуприцепах, ¦с соблюдением требований ¦

¦ ¦прицепах-роспусках, ¦Федерального закона ¦

¦ ¦речных судах - ¦“О рекламе“, на основании ¦

¦ ¦деятельность организаций ¦договора, заключаемого ¦

¦ ¦и индивидуальных ¦рекламодателем ¦

¦ ¦предпринимателей по ¦с собственником ¦

¦ ¦доведению до потребителей ¦транспортного средства или¦

¦ ¦рекламной информации, ¦уполномоченным им лицом ¦

¦ ¦предназначенной для ¦либо с лицом, обладающим ¦

¦ ¦неопределенного круга лиц ¦иным вещным правом ¦

¦ ¦и рассчитанной на ¦на транспортное средство ¦

¦ ¦визуальное восприятие, ¦(абз. 36 ст. 346.27 ¦

¦ ¦путем размещения рекламы ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ ¦на крышах, боковых ¦ ¦

¦ ¦поверхностях кузовов ¦ ¦

¦ ¦указанных объектов, ¦ ¦

¦ ¦а также установки на них ¦ ¦

¦ ¦рекламных щитов, табличек,¦ ¦

¦ ¦электронных табло ¦ ¦

¦ ¦и иных средств рекламы ¦ ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Изменен порядок ¦Организации и индивидуальные предприниматели, ¦

¦постановки ¦осуществляющие виды предпринимательской деятельности,¦

¦налогоплательщиков ¦переведенные решениями представительных органов ¦

¦на учет ¦муниципальных районов, городских округов, ¦

¦ ¦законодательных (представительных) органов ¦

¦ ¦государственной власти городов федерального значения ¦

¦ ¦Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, ¦

¦ ¦обязаны встать на учет в налоговом органе: ¦

¦ ¦по месту осуществления предпринимательской ¦

¦ ¦деятельности (за исключением видов ¦

¦ ¦предпринимательской деятельности, ¦

¦ ¦указанных в абзаце третьем настоящего пункта); ¦

¦ ¦по месту нахождения организации (месту жительства ¦

¦ ¦индивидуального предпринимателя) - по видам ¦

¦ ¦предпринимательской деятельности, указанным ¦

¦ ¦в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной ¦

¦ ¦и разносной розничной торговли) и в подпункте ¦

¦ ¦11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. ¦

¦ ¦Постановка на учет организации или индивидуального ¦

¦ ¦предпринимателя в качестве налогоплательщика единого ¦

¦ ¦налога, которые осуществляют предпринимательскую ¦

¦ ¦деятельность на территориях нескольких городских ¦

¦ ¦округов или муниципальных районов, на нескольких ¦

¦ ¦внутригородских территориях городов федерального ¦

¦ ¦значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях ¦

¦ ¦которых действуют несколько налоговых органов, ¦

¦ ¦осуществляется в налоговом органе, ¦

¦ ¦на подведомственной территории которого расположено ¦

¦ ¦место осуществления предпринимательской деятельности,¦

¦ ¦указанное первым в заявлении о постановке на учет ¦

¦ ¦организации или индивидуального предпринимателя ¦

¦ ¦в качестве налогоплательщика единого налога ¦

¦ ¦(п. 2 ст. 346.28 N 155-ФЗ от 22.07.2008). ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Организации или индивидуальные предприниматели, ¦

¦ ¦которые подлежат постановке на учет в качестве ¦

¦ ¦налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые¦

¦ ¦органы в течение пяти дней со дня начала ¦

¦ ¦осуществления предпринимательской деятельности, ¦

¦ ¦подлежащей налогообложению единым налогом, заявление ¦

¦ ¦о постановке на учет организации или индивидуального ¦

¦ ¦предпринимателя в качестве налогоплательщика единого ¦

¦ ¦налога. Налоговый орган, осуществивший постановку ¦

¦ ¦на учет организации или индивидуального ¦

¦ ¦предпринимателя в качестве налогоплательщика единого ¦

¦ ¦налога, в течение пяти дней со дня получения ¦

¦ ¦заявления о постановке на учет организации ¦

¦ ¦или индивидуального предпринимателя в качестве ¦

¦ ¦налогоплательщика единого налога выдает уведомление ¦

¦ ¦о постановке на учет организации или индивидуального ¦

¦ ¦предпринимателя в качестве налогоплательщика ¦

¦ ¦единого налога. ¦

¦ ¦Снятие с учета налогоплательщика единого налога ¦

¦ ¦при прекращении им предпринимательской деятельности, ¦

¦ ¦подлежащей налогообложению единым налогом, ¦

¦ ¦осуществляется на основании заявления, поданного ¦

¦ ¦в налоговый орган в течение пяти дней со дня ¦

¦ ¦прекращения предпринимательской деятельности, ¦

¦ ¦облагаемой единым налогом. ¦

¦ ¦Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения ¦

¦ ¦от налогоплательщика заявления о снятии с учета в ¦

¦ ¦качестве налогоплательщика единого налога направляет ¦

¦ ¦ему уведомление о снятии его с учета. ¦

¦ ¦Форма заявления о постановке на учет организации ¦

¦ ¦или индивидуального предпринимателя в качестве ¦

¦ ¦налогоплательщика единого налога и форма заявления ¦

¦ ¦организации или индивидуального предпринимателя ¦

¦ ¦о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого¦

¦ ¦налога в связи с прекращением предпринимательской ¦

¦ ¦деятельности, подлежащей налогообложению единым ¦

¦ ¦налогом, устанавливаются федеральным органом ¦

¦ ¦исполнительной власти, уполномоченным по контролю ¦

¦ ¦и надзору в области налогов и сборов ¦

¦ ¦(п. 3 ст. 346.28 N 155-ФЗ от 22.07.2008). ¦

¦ ¦На розничных рынках, образованных в соответствии ¦

¦ ¦с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года ¦

¦ ¦N 271-ФЗ “О розничных рынках и о внесении изменений ¦

¦ ¦в Трудовой кодекс Российской Федерации“, ¦

¦ ¦налогоплательщиками в отношении видов ¦

¦ ¦предпринимательской деятельности, предусмотренных ¦

¦ ¦подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего¦

¦ ¦Кодекса, являются управляющие рынком компании ¦

¦ ¦(п. 4 ст. 346.28 N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦ +-----------------------T--------------------T--------+

¦ ¦ Виды ¦ Физические ¦Базовая ¦

¦ ¦ предпринимательской ¦ показатели ¦ доход- ¦

¦ ¦ деятельности ¦ ¦ ность ¦

¦ ¦ ¦ ¦в месяц ¦

¦ ¦ ¦ ¦(рублей)¦

¦ +-----------------------+--------------------+--------+

¦ ¦Оказание Количество 7500¦

¦ ¦бытовых услуг работников, включая ¦

¦ ¦ индивидуального ¦

¦ ¦ предпринимателя ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание Количество 7500¦

¦ ¦ветеринарных услуг работников, включая ¦

¦ ¦ индивидуального ¦

¦ ¦ предпринимателя ¦

¦ ¦ “ ¦

¦ ¦Оказание услуг Количество 12000¦

¦ ¦по ремонту, работников, включая ¦

¦ ¦техническому индивидуального ¦

¦ ¦обслуживанию и мойке предпринимателя ¦

¦ ¦автотранспортных ¦

¦ ¦средств ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Общая площадь 50¦

¦ ¦по предоставлению стоянки ¦

¦ ¦во временное владение (в квадратных ¦

¦ ¦(в пользование) метрах) ¦

¦ ¦мест для стоянки ¦

¦ ¦автотранспортных ¦

¦ ¦средств, а также ¦

¦ ¦по хранению ¦

¦ ¦автотранспортных ¦

¦ ¦средств на платных ¦

¦ ¦стоянках ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание Количество 6000¦

¦ ¦автотранспортных автотранспортных ¦

¦ ¦услуг по перевозке средств, ¦

¦ ¦грузов используемых для ¦

¦ ¦ перевозки грузов ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание Количество 1500¦

¦ ¦автотранспортных посадочных мест ¦

¦ ¦услуг по перевозке ¦

¦ ¦пассажиров ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Розничная торговля, Площадь торгового 1800¦

¦ ¦осуществляемая через зала (в квадратных ¦

¦ ¦объекты стационарной метрах) ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦имеющие торговые ¦

¦ ¦залы ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Розничная торговля, Торговое место 9000¦

¦ ¦осуществляемая через ¦

¦ ¦объекты стационарной ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦не имеющие торговых ¦

¦ ¦залов, а также ¦

¦ ¦через объекты ¦

¦ ¦нестационарной ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦площадь торгового ¦

¦ ¦места в которых ¦

¦ ¦не превышает ¦

¦ ¦5 квадратных метров ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Розничная торговля, Площадь торгового 1800¦

¦ ¦осуществляемая через места (в квадратных ¦

¦ ¦объекты стационарной метрах) ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦не имеющие торговых ¦

¦ ¦залов, а также ¦

¦ ¦через объекты ¦

¦ ¦нестационарной ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦площадь торгового ¦

¦ ¦места в которых ¦

¦ ¦превышает ¦

¦ ¦5 квадратных метров ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Развозная Количество 4500¦

¦ ¦и разносная работников, включая ¦

¦ ¦розничная торговля индивидуального ¦

¦ ¦ предпринимателя ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Площадь зала 1000¦

¦ ¦общественного обслуживания ¦

¦ ¦питания через (в квадратных ¦

¦ ¦объекты организации метрах) ¦

¦ ¦общественного ¦

¦ ¦питания, имеющие ¦

¦ ¦залы обслуживания ¦

¦ ¦посетителей ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Количество 4500¦

¦ ¦общественного работников, включая ¦

¦ ¦питания через индивидуального ¦

¦ ¦объекты организации предпринимателя ¦

¦ ¦общественного ¦

¦ ¦питания, не имеющие ¦

¦ ¦залов обслуживания ¦

¦ ¦посетителей ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Распространение Площадь 3000¦

¦ ¦наружной рекламы информационного поля ¦

¦ ¦с использованием (в квадратных ¦

¦ ¦рекламных метрах) ¦

¦ ¦конструкций ¦

¦ ¦(за исключением ¦

¦ ¦рекламных ¦

¦ ¦конструкций ¦

¦ ¦с автоматической ¦

¦ ¦сменой изображения ¦

¦ ¦и электронных табло) ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Распространение Площадь 4000¦

¦ ¦наружной рекламы информационного поля ¦

¦ ¦с использованием (в квадратных ¦

¦ ¦рекламных метрах) ¦

¦ ¦конструкций ¦

¦ ¦с автоматической ¦

¦ ¦сменой изображения ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Распространение Площадь 5000¦

¦ ¦наружной рекламы информационного поля ¦

¦ ¦посредством (в квадратных ¦

¦ ¦электронных табло метрах) ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Размещение рекламы Количество 10000¦

¦ ¦на транспортных транспортных ¦

¦ ¦средствах средств, на которых ¦

¦ ¦ размещена реклама ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Общая площадь 1000¦

¦ ¦по временному помещения ¦

¦ ¦размещению для временного ¦

¦ ¦и проживанию размещения ¦

¦ ¦ и проживания ¦

¦ ¦ (в квадратных ¦

¦ ¦ метрах) ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Количество 6000¦

¦ ¦по передаче переданных во ¦

¦ ¦во временное владение временное владение и ¦

¦ ¦и (или) в пользование (или) в пользование ¦

¦ ¦торговых мест, торговых мест, ¦

¦ ¦расположенных объектов ¦

¦ ¦в объектах нестационарной ¦

¦ ¦стационарной торговой сети, ¦

¦ ¦торговой сети, объектов организации ¦

¦ ¦не имеющих торговых общественного ¦

¦ ¦залов, объектов питания ¦

¦ ¦нестационарной ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦а также объектов ¦

¦ ¦организации ¦

¦ ¦общественного ¦

¦ ¦питания, не имеющих ¦

¦ ¦залов обслуживания ¦

¦ ¦посетителей, если ¦

¦ ¦площадь каждого ¦

¦ ¦из них не превышает ¦

¦ ¦5 квадратных метров ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Площадь переданного 1200¦

¦ ¦по передаче во временное ¦

¦ ¦во временное владение владение и (или) ¦

¦ ¦и (или) в пользование в пользование ¦

¦ ¦торговых мест, торгового места, ¦

¦ ¦расположенных объекта ¦

¦ ¦в объектах нестационарной ¦

¦ ¦стационарной торговой сети, ¦

¦ ¦торговой сети, объекта организации ¦

¦ ¦не имеющих торговых общественного ¦

¦ ¦залов, объектов питания (в ¦

¦ ¦нестационарной квадратных метрах) ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦а также объектов ¦

¦ ¦организации ¦

¦ ¦общественного ¦

¦ ¦питания, не имеющих ¦

¦ ¦залов обслуживания ¦

¦ ¦посетителей, если ¦

¦ ¦площадь каждого ¦

¦ ¦из них превышает ¦

¦ ¦5 квадратных метров ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Количество 5000¦

¦ ¦по передаче переданных ¦

¦ ¦во временное владение во временное ¦

¦ ¦и (или) в пользование владение и (или) ¦

¦ ¦земельных участков в пользование ¦

¦ ¦для размещения земельных участков ¦

¦ ¦объектов ¦

¦ ¦стационарной ¦

¦ ¦и нестационарной ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦а также объектов ¦

¦ ¦организации ¦

¦ ¦общественного ¦

¦ ¦питания, если ¦

¦ ¦площадь земельного ¦

¦ ¦участка не превышает ¦

¦ ¦10 квадратных метров ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦Оказание услуг Площадь переданного 1000¦

¦ ¦по передаче во временное ¦

¦ ¦во временное владение владение и (или) ¦

¦ ¦и (или) в пользование пользование ¦

¦ ¦земельных участков земельного участка ¦

¦ ¦для размещения (в квадратных ¦

¦ ¦объектов метрах) ¦

¦ ¦стационарной ¦

¦ ¦и нестационарной ¦

¦ ¦торговой сети, ¦

¦ ¦а также объектов ¦

¦ ¦организации ¦

¦ ¦общественного ¦

¦ ¦питания, ¦

¦ ¦если площадь земельного ¦

¦ ¦участка превышает ¦

¦ ¦10 квадратных метров ¦

¦ ¦ (таблица п. 3 ст. 346.29 N 155-ФЗ) ¦

+-------------------+--------------------------T--------------------------+

¦Налогоплательщики ¦При этом в целях учета ¦абзац 3 пункта 6 ¦

¦потеряли право ¦фактического периода ¦статьи 346.29 утратил силу¦

¦самостоятельно ¦времени осуществления ¦ ¦

¦корректировать ¦предпринимательской ¦(абз. 3 п. 6 ст. 346.29 ¦

¦коэффициент К2 ¦деятельности значение ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

¦в зависимости ¦корректирующего ¦ ¦

¦от фактического ¦коэффициента К2, ¦ ¦

¦времени работы ¦учитывающего влияние ¦ ¦

¦ ¦указанных факторов на ¦ ¦

¦ ¦результат ¦ ¦

¦ ¦предпринимательской ¦ ¦

¦ ¦деятельности, в течение ¦ ¦

¦ ¦календарного месяца ¦ ¦

¦ ¦налогового периода ¦ ¦

¦ ¦к количеству календарных ¦ ¦

¦ ¦дней в данном календарном ¦ ¦

¦ ¦месяце налогового периода ¦ ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦Значения физических¦ ¦Значения корректирующего ¦

¦показателей ¦ ¦коэффициента К2 ¦

¦указываются ¦ ¦округляются до третьего ¦

¦в целых единицах, ¦ ¦знака после запятой. ¦

¦а стоимостных - ¦ ¦Значения физических ¦

¦в рублях ¦ ¦показателей указываются ¦

¦ ¦ ¦в целых единицах. ¦

¦ ¦ ¦Все значения стоимостных ¦

¦ ¦ ¦показателей декларации ¦

¦ ¦ ¦указываются в полных ¦

¦ ¦ ¦рублях. Значения ¦

¦ ¦ ¦стоимостных показателей ¦

¦ ¦ ¦менее 50 копеек ¦

¦ ¦ ¦(0,5 единицы) ¦

¦ ¦ ¦отбрасываются, а 50 копеек¦

¦ ¦ ¦(0,5 единицы) и более ¦

¦ ¦ ¦округляются до полного ¦

¦ ¦ ¦рубля (целой единицы) ¦

¦ ¦ ¦(п. 11 ст. 346.29 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

+-------------------+--------------------------+--------------------------+

¦ ¦Сумма единого налога, ¦Сумма единого налога, ¦

¦ ¦исчисленная за налоговый ¦исчисленная за налоговый ¦

¦ ¦период, уменьшается ¦период, уменьшается ¦

¦ ¦налогоплательщиками ¦налогоплательщиками ¦

¦ ¦на сумму страховых взносов¦на сумму страховых взносов¦

¦ ¦на обязательное пенсионное¦на обязательное пенсионное¦

¦ ¦страхование, уплаченных (в¦страхование, уплаченных (в¦

¦ ¦пределах исчисленных сумм)¦пределах исчисленных сумм)¦

¦ ¦за этот же период времени ¦за этот же период времени ¦

¦ ¦в соответствии ¦в соответствии ¦

¦ ¦с законодательством ¦с законодательством ¦

¦ ¦Российской Федерации ¦Российской Федерации ¦

¦ ¦при выплате ¦при выплате ¦

¦ ¦налогоплательщиками ¦налогоплательщиками ¦

¦ ¦вознаграждений своим ¦вознаграждений работникам,¦

¦ ¦работникам, занятым ¦занятым в тех сферах ¦

¦ ¦в тех сферах деятельности ¦деятельности ¦

¦ ¦налогоплательщика, ¦налогоплательщика, ¦

¦ ¦по которым уплачивается ¦по которым уплачивается ¦

¦ ¦единый налог, а также на ¦единый налог, а также ¦

¦ ¦сумму страховых взносов ¦на сумму страховых взносов¦

¦ ¦в виде фиксированных ¦в виде фиксированных ¦

¦ ¦платежей, уплаченных ¦платежей, уплаченных ¦

¦ ¦индивидуальными ¦индивидуальными ¦

¦ ¦предпринимателями за свое ¦предпринимателями за свое ¦

¦ ¦страхование, и на сумму ¦страхование, и на сумму ¦

¦ ¦выплаченных работникам ¦выплаченных работникам ¦

¦ ¦пособий по временной ¦пособий по временной ¦

¦ ¦нетрудоспособности. При ¦нетрудоспособности. При ¦

¦ ¦этом сумма единого налога ¦этом сумма единого налога ¦

¦ ¦не может быть уменьшена ¦не может быть уменьшена ¦

¦ ¦более чем на 50 процентов ¦более чем на 50 процентов ¦

¦ ¦ ¦(п. 2 ст. 346.32 ¦

¦ ¦ ¦N 155-ФЗ от 22.07.2008) ¦

L-------------------+--------------------------+---------------------------