Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23.01.2008 по делу N А79-84/2008 <Об отказе в удовлетворении заявления об отмене постановления Межрайонной ИФНС России N 5 по Чувашской Республике о наложении административного штрафа за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций>

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 23 января 2008 г. по делу N А79-84/2008

Арбитражный суд Чувашской Республики в составе судьи,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению

ООО “ЛЕНТА-ТЕКСТИЛЬ“, г. Мариинский Посад Чувашской Республики

к Межрайонной ИФНС России N 5 по Чувашской Республике, пос. Кугеси Чебоксарского района,

об отмене постановления N 307 от 16.10.2007 о привлечении к административной ответственности

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя - директора Г.,

ответчика - специалиста 1 разряда А.

установил:

общество с ограниченной ответственностью “ЛЕНТА-ТЕКСТИЛЬ“ (далее - “заявитель“, “Общество“) обратилось в суд с заявлением об отмене постановления N 307 от 16.10.2007 Межрайонной ИФНС России N 5 по Чувашской Республике
(далее - “ответчик“, “Инспекция“) о наложении административного штрафа.

В обоснование требования заявитель указал, что оспариваемым постановлением Инспекция признала его виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - “КоАП РФ“) с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб. Считает, что оспариваемое постановление вынесено необоснованно. Просить суд отменить оспариваемое постановление, прекратить производство по делу и ограничиться устным замечанием.

В судебном заседании представитель заявителя Г. заявление поддержал. Просит суд отменить оспариваемое постановление, прекратить производство по делу об административном правонарушении и ограничиться устным замечанием. Пояснил, что нарушение, за которое статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, со стороны заявителя не совершено. Все поступающие в кассу наличные денежные средства приходуются, в кассе не хранятся, а выдаются в день поступления. Полученные директором Общества С. 21.08.2007 в Марпосадском отделении Сбербанка РФ наличные денежные средства в размере 12500 руб. полностью оприходованы по приходному кассовому ордеру в день их поступления 21.08.2007 в кассу и в этот день выданы из кассы по расходному кассовому ордеру. Запись в кассовой книге не была произведена в день поступления денег 21.08.2007 ввиду неисправности компьютера. Однако размер штрафа 40 тысяч рублей несоразмерен сумме 12500 руб., о поступлении которой в кассовую книгу не внесена своевременно соответствующая запись.
Обязанности кассира 21.08.2007 исполнял руководитель заявителя С.; со слов директора Общества С., в момент проверки 11.09.2007 он представлял проверяющим подлинные приходный кассовый ордер N 9 от 21.08.2007 и расходный кассовый ордер N 9 от 21.08.2007; отчет кассира за 21.08.2007 и вкладной лист кассира за 21.08.2007 оформлены заявителем после проведенной 11.09.12007 проверки в порядке устранения обнаруженного нарушения; за август и сентябрь 2007 года иные кассовые операции по кассе заявителя не проводились, предыдущие до 21.08.2007 кассовые операции проведены 20.07.2007, а первые очередные после 21.08.2007 - 07.11.2007, после обнаружения налоговым органом 11.09.2007 нарушения, выразившегося в отсутствии записей в кассовой книге о поступлении и выдаче спорных наличных денежных средств, Общество полностью отказалось от расчетов наличными денежными средствами. Тем самым заявитель принял меры по недопущению подобных нарушений в будущем. При проверке 21.08.2007, составлении 10.10.2007 протокола N 00099 об административном правонарушении присутствовал руководитель заявителя. При рассмотрении 16.10.2007 административного дела представитель заявителя не присутствовал. Копия оспариваемого постановления получена заявителем 19.10.2007 заказным письмом N 52997, после чего примерно 22 октября, а затем 22.11.2007 обратился с жалобами в Управление ФНС по ЧР. Решение от 12.12.2007 Управления ФНС по ЧР по итогам рассмотрения жалобы заявителя от 22.11.2007 поступило в Общество 19.12.2007 заказным письмом N 08494, после чего заявитель 28.12.2007 в
установленный законом десятидневный срок обратился в Арбитражный суд ЧР с заявлением об оспаривании спорного постановления. В подтверждение приведенных доводов представил суду подлинные приходные и расходные кассовые ордеры, кассовую книгу за 2007 год.

Представитель ответчика в судебном заседании А. просит отказать в удовлетворении заявления. Считает, что факт получения заявителем 21.08.2007 в Марпосадском отделении АК СБ РФ наличных денежных средств в размере 12500 рублей и неоприходования их в день поступления в кассу заявителя материалами административного дела подтверждается, в том числе письменной объяснительной руководителя Общества. Ответчик при вынесении оспариваемого постановления учел все смягчающие вину заявителя обстоятельства и наложил штраф в минимальном размере, установленном ст. 15.1 КоАП РФ. Протокол N 00099 от 10.10.2007 об административном правонарушении составлен в присутствии законного представителя заявителя. Материалы административного дела рассмотрены 16.10.2007 в отсутствие руководителя или иного представителя заявителя. О назначении на 16.10.2007 в 11 час. 00 мин. времени и места рассмотрения материалов административного дела руководитель заявителя извещен протоколом N 00099 от 10.10.2007 об административном правонарушении и определением от 10.10.2007, врученными ему под роспись 10.10.2007. Копия постановления N 307 от 16.10.2007 направлена заявителю 17.10.2007 заказным письмом N 52997 и вручена адресату 19.12.2007. Считает, что отсутствуют основания для признания совершенного заявителем административного правонарушения малозначительным, поскольку имеется угроза охраняемым общественным отношениям в
сфере финансов, налогов, в случае необнаружения указанного нарушения спорные наличные денежные средства так и не были бы оприходованы в кассу. Представила суду на обозрение подлинные материалы спорного административного дела.

Выслушав представителей сторон, изучив и оценив письменные материалы дела, суд установил следующее:

общество с ограниченной ответственностью “ЛЕНТА-ТЕКСТИЛЬ“ зарегистрировано инспекцией МНС по Звениговскому району Республики Марий Эл, внесено в ЕГРЮЛ 29.07.2004.

11.09.2007 сотрудниками Инспекции проведена проверка соблюдения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций в Обществе, расположенном по адресу: г. Мариинский Посад, ул. Полевая, д. 15. По итогам проверки Инспекция признала, что в кассе заявителя не оприходованы наличные денежные средства в размере 12500 руб. Указанная денежная наличность получена 21.08.2007 директором Общества по чеку N AM 8358664 в отделении СБ РФ, в котором открыт счет заявителя, однако не отражена в кассовой книге, приходный кассовый ордер на данную сумму не оформлен, в реестре кассовых документов с 01.08.2007 по 11.09.2007 данная сумма также не отражена.

По мнению ответчика, тем самым заявителем нарушены пункты 13, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка России от 22.09.1993 N 40.

По итогам проверки Инспекцией в присутствии руководителя заявителя составлен акт от 13.09.2007 проверки соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

С
содержанием акта руководитель Общества ознакомлен, копию акта он получил, претензий к проверяющим не имеет, что подтверждается соответствующими записями и подписями на акте.

В письменной объяснительной от 13.09.2007 директор заявителя указал, что приходные и расходные кассовые ордеры, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга не ведутся с 30.07.2007 в связи с поломкой компьютера.

10.10.2007 в присутствии руководителя Общества составлен протокол об административном правонарушении N 00099. Копию протокола законный представитель заявителя получил в день его составления.

О назначении на 16.10.2007 в 11 час. 00 мин. времени и места рассмотрения материалов административного дела законный представитель заявителя извещен протоколом N 00099 от 10.10.2007 об административном правонарушении и определением от 10.10.2007, врученными ему под роспись 10.10.2007.

16.10.2007 руководителем Инспекции в отсутствие руководителя заявителя вынесено постановление N 307 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб. Копия постановления N 307 от 16.10.2007 направлена заявителю 17.10.2007 заказным письмом N 52997 и вручена адресату 19.10.2007.

Заявитель не согласился с наложением административного штрафа и 10.01.2008 после получения решения от 12.12.2007 Управления ФНС по ЧР обратился в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления N 307 от 16.10.2007, прекращении производства по делу и ограничении устным замечанием.

Суд считает,
что Общество нарушило требования пунктов 13, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением N 40 от 22.09.1993 Совета директоров ЦБР.

В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается в числе иных функций определение порядка ведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.1993 N 40, является правовым актом, принятым по вопросам, отнесенным законодателем к компетенции Центрального банка. Поэтому он носит обязательный характер для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

В соответствии с пунктами 13, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации для осуществления расчетов наличными деньгами при приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации; все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге; записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу, ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег
в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Материалами дела, в том числе письменной объяснительной руководителя Общества от 13.09.2007, объяснениями представителей сторон в судебном заседании подтверждается, что на момент проверки 11.09.2007 в кассе Общества не оприходованы наличные денежные средства в размере в размере 12500 руб., их поступление в кассу не оформлено приходным кассовым ордером, не выполнена соответствующая запись в кассовой книге.

Представленные суду приходный кассовый ордер N 9 и расходный кассовый ордер N 9 от 21.08.2007 при проверке 11.09.2007, при составлении 10.10.2007 протокола N 00099 и рассмотрении 16.10.2007 административного дела ответчику не представлены, об их наличии руководителем или иными работниками Общества до судебного заседания не указывалось, в связи с чем суд не признает их доказательствами, подтверждающими оприходование денег 21.08.2007.

При таких обстоятельствах следует признать, что в действиях заявителя имеются признаки нарушения пунктов 13, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, заявитель подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Вышеуказанное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми
актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, правила государственной разрешительной системы (системы допуска интересов хозяйствующих субъектов в сферу финансов), фискальных интересов государства, финансовой дисциплины, имеется существенная угроза охраняемым общественным отношениям в сфере наличных денежных расчетов.

Процессуальный порядок возбуждения и составления протокола об административном правонарушении, рассмотрения административного дела Инспекцией соблюден.

С учетом вышеизложенного в удовлетворении заявления заявителю следует отказать.

Заявление подано Обществом в пределах установленного статьей 30.9 КоАП РФ десятидневного срока со дня получения 19.12.2007 решения вышестоящего органа Управления ФНС по ЧР от 12.12.2007 N 18-11/1/185.

В соответствии с законом заявление об обжаловании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

обществу с ограниченной ответственностью “ЛЕНТА-ТЕКСТИЛЬ“, г. Мариинский Посад Чувашской Республики в удовлетворении заявления об отмене постановления N 307 от 16 октября 2007 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Чувашской Республике, пос. Кугеси Чебоксарского района о наложении административного штрафа в размере 40000 руб., прекращении производства по делу и ограничении устным замечанием отказать.

На решение в десятидневный срок может быть подана апелляционная жалоба в Первый арбитражный апелляционный суд.