Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 04.10.2007 по делу N А79-7626/2007 <Об удовлетворении заявления о признании недействительным и отмене постановления Инспекции ФНС РФ по городу Чебоксары о привлечении к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций>
Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2008 по делу N А79-7626/2007 данное решение оставлено без изменения.АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 4 октября 2007 г. по делу N А79-7626/2007
Арбитражный суд в составе: судьи,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску
общества с ограниченной ответственностью “Восторг“, 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Тополиная, 11а,
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, 428032, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40,
о признании недействительным и отмене постановления от 05.09.2007,
при участии:
от заявителя - Л. (доверенность от 19.09.2007)
от ответчика - М. (доверенность от 09.01.2007 N 05-22/11), П. (доверенность от 04.10.2007 N 05-22/317), О. (доверенность от 03.04.2007),
установил:
общество с ограниченной ответственностью “Восторг“ обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Чебоксары о признании недействительным и отмене постановления от 05.09.2007.
В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленное требование по изложенным в заявлении основаниям, представила документы в подтверждение своих доводов.
Инспекция заявленные требования не признает, указывая на то, что 25.07.2007 в 11 час. 30 мин. в ходе проверки Инспекцией бухгалтерии ООО “Восторг“, расположенной по адресу: г. Чебоксары, ул. Тополиная, 11а, было установлено нарушение п. 5, 6 порядка ведения кассовых операций (утв. решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40), выразившееся в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов. Расчет лимита остатка кассы на 2007 г., установлен Чебоксарским филиалом АКБ “Стратегия“ в размере 50000 руб. Так, 16.07.2007 остаток наличных денежных средств составил 72499,03 руб.
На основании этого был составлен акт N 192 от 25.07.2007 по результатам проверки соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций и акт о проверке наличных денежных средств кассы б/н от 25.07.2007.
26.07.2007 было составлено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.
20.08.2007 был составлен протокол об административном правонарушении N 249 в отношении ООО “Восторг“ без участия законного представителя Общества, так как Общество о времени и месте составления протокола извещено надлежащим образом заказным письмом с уведомлением N 37796.
05.09.2007 начальником Инспекции было вынесено постановление о привлечении ООО “Восторг“ к административной ответственности N 25 о назначении административного наказания, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб.
Согласно ст. 4, 7, 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ “О Центральном банке РФ (Банке России)“ Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации является нормативным правовым актом, принятым Центральным банком РФ по вопросам, отнесенным законодателем к его компетенции, поэтому он носит обязательный характер для федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
Пунктом 5 “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации“, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, предусмотрено, что предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах установленных банками лимитов.
Пунктом 6 данного Порядка, предусмотрена обязанность предприятий сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Согласно п. 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России, предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Вышеуказанное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, правила государственной разрешительной системы (системы допуска интересов хозяйствующих субъектов в сферу финансов), а также фискальных интересов государства, финансовой дисциплины.
В данном случае, административное правонарушение посягает на регулируемые и охраняемые нормами административного, конституционного, гражданского, финансового и налогового права общественные отношения. Противоправность деяния заключается в нарушении и невыполнении юридическим лицом установленного “Порядка работы ведения кассовых операций в РФ“.
Таким образом, считаем, что ООО “Восторг“ не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению Порядка ведения кассовых операций и Общество правомерно привлечено к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.
Факт совершения данного правонарушения Обществом подтверждается объяснениями бухгалтера-кассира Я. и главного бухгалтера Г., а также материалами дела.
Изучив материалы дела, представленные документы, суд находит заявленное требование общества подлежащим удовлетворению исходя из следующего.
25.07.2007 в ходе проверки бухгалтерии ООО “Восторг“ установлено несоблюдение лимита остатка денежных средств кассе общества.
Учреждением банка организации на 2007 год лимит остатка кассы утвержден в размере 50000 руб.
Остаток наличных денег кассы на начало дня 16.07.2007 составил 20499 руб. 03 коп., приход на 16.07.2007 составил 227000 руб., расход за 16.07.2007 составил 175000 руб., остаток на конец дня 16.07.2007 составил 72499 руб. 03 коп. Таким образом, делает вывод налоговый орган, превышение лимита кассы на 16.07.2007 составило 22499 руб. 03 коп. Налоговым органом указывается, что факт превышения лимита кассы подтверждается кассовой книгой общества на указанную дату. Из пояснений представителя общества следует, что денежные средства в сумме 227000 руб. поступили вечером и предприятие не могло сдать указанную выручку до закрытия банка.
Решением Чебоксарского филиала АКБ “Стратегия“ (расчет на установление предприятию лимита кассы на 2007 г., л.д. 4) установлен срок сдачи выручки на следующий день.
Таким образом, превышение лимита выручки вечером 16.07.2007 общество обязано было сдать (на следующий день) 17.07.2007. Вкладной лист кассовой книги свидетельствует о том, что наличные деньги в сумме 33700 руб. 00 коп. сданы в банк, кредит счета 50.1 через Я. (см. расходный кассовый ордер и квитанцию N 00275 от 17.07.2007). Произведены расходные операции:
- Б. в сумме 546 руб. 00 коп. (подотчет);
- И. в сумме 180000 руб. 00 коп. (заемные средства);
- Х. в сумме 120 руб. 00 коп. (подотчет).
С учетом приходных кассовых ордеров на остаток дня 17.07.2007 в кассе 40407 руб. 03 коп. В материалах дела имеются приходные и расходные документы и вкладной лист из кассовой книги на 16.07.2007 (л.д. 8 - 11).
В связи с изложенным, судом не установлено нарушение обществом пункта 6 Порядка ведения кассовых операций в РФ от 22.09.1993 N 40. Процессуальных нарушений при подготовке административного дела Инспекцией не допущено. Ссылка контролирующего органа на объяснения работников бухгалтерии (бухгалтера-кассира и главного бухгалтера) судом не принимаются, поскольку на этот счет имеется решение банка.
В связи с вышеизложенным, руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
заявление общества с ограниченной ответственностью “Восторг“ г. Чебоксары удовлетворить.
Постановление Инспекции ФНС РФ по г. Чебоксары от 05.09.2007 о привлечении общества с ограниченной ответственностью “Восторг“ к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ признать недействительным и отменить.
Решение может быть обжаловано в апелляционном и (или) кассационном порядке.