Законы и бизнес в России

Письмо Минфина ЧР N 02-25, Госналогинспекции ЧР N 12-02, УФК РФ по ЧР N 03-23 от 09.07.1997 <О порядке исчисления налога на пользователей автомобильных дорог>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

N 02-25

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПО ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

N 12-02

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА

ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

N 03-23

ПИСЬМО

от 9 июля 1997 года

Минфин России, Госналогслужба России, Федеральная дорожная служба России и Центробанк России телеграммой от 27.06.1997 N 3-БЗ-54, СШ-6-07/483, ВЩ-14/14, 475 сообщили следующее:

В частичное исполнение статей 8, 53, 54 Федерального закона от 26.02.1997 N 29-ФЗ “О федеральном бюджете на 1997 год“, Федерального закона от 26.05.1997 N 82-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О дорожных фондах в Российской Федерации“, начиная с 1 июля 1997 года налогоплательщик уплачивает налог на пользователей автомобильных дорог для формирования федерального дорожного фонда Российской
Федерации и территориальных дорожных фондов в соответствии с инструкцией “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды“ от 15.05.1995 N 30 с дополнениями и изменениями к ней N 6, зарегистрированными в Минюсте России 07.04.1997 N 1286.

Исходя из изложенного и в соответствии с Законом Чувашской Республики “О бюджете Чувашской Республики на 1997 год“ налог на пользователей автомобильных дорог с 1 июля (по расчетам, представленным за II квартал 1997 года и далее нарастающим итогом без первого квартала) исчисляется и перечисляется каждым налогоплательщиком раздельно на счета федерального дорожного фонда Российской Федерации и территориального дорожного фонда в следующем порядке:

1. Перерасчеты по суммам налога на пользователей автомобильных дорог, поступившим до 1 июля 1997 года в территориальный дорожный фонд, не производятся и засчитываются как доля, причитающаяся из средств федерального дорожного фонда Российской Федерации в объеме предусмотренных субвенций и дотаций. В соответствии с этим налогоплательщики должны представить расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог отдельно за II квартал 1997 года, а не нарастающим итогом с начала года.

2. Товаропроизводители исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 1,6 процента от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и перечисляют отдельными платежными поручениями:

- налог по ставке 1,25 процента на балансовый счет 100 “Доходы федерального бюджета“ (получатель - отделение казначейства по месту постановки плательщика на налоговый учет), код платежа 31100 “Федеральный дорожный фонд“;

- налог по ставке 0,35 процента - на счет территориального дорожного фонда (получатель - Минфин Чувашской Республики).

3. Налогоплательщики, осуществляющие заготовительную, снабженческо - сбытовую и торговую деятельность, исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 1,25 процента
от суммы разницы между продажной и покупной ценами реализованных товаров и перечисляют на балансовый счет 100 “Доходы федерального бюджета“. Дополнительно делается расчет налога по ставке 0,16 процента от товарооборота. Сумма превышения налога по ставке 0,16 от товарооборота над размером налога, начисленного для перечисления в федеральный дорожный фонд, подлежит перечислению в территориальный дорожный фонд.

4. В расчетах по налогу на пользователей автомобильных дорог за II квартал 1997 года из суммы налога, показанного по пункту 3 Расчета по форме Приложения 2 к инструкции ГНС РФ от 15.05.1995 N 30, подлежит распределению по дорожным фондам (пункты 3а и 3б Расчета) только превышение расчетной суммы налога (пункт 3 Расчета) над фактическим поступлением налога по данным лицевой карточки налогоплательщика по состоянию на 30 июня 1997 года, т.е. сумм доплаты.

5. Сумма задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог по состоянию на 1 июля 1997 года, поступающая в бюджет после 1 июля 1997 года, подлежит зачислению полностью на счет территориального дорожного фонда. На этот же счет зачисляются все доначисленные суммы налога и штрафных санкций по актам документальных проверок, проведенным за предыдущие периоды, включительно по 30 июня 1997 года.

6. Возвраты налогоплательщикам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных сумм налога на пользователей автомобильных дорог осуществляются в установленном порядке в пределах средств, поступивших по данному налогу в соответствующие дорожные фонды.

Учесть, что льготы по налогу на пользователей автомобильных дорог, установленные республиканским законодательством (потребкооперация, ЖКХ и т.д), применяются только в части платежей, зачисляемых в территориальный дорожный фонд.

Срочно доведите ставки налога, порядок исчисления и перечисления налога до налогоплательщиков.

Приложение: пример расчета.

Министр финансов

Чувашской Республики

Н.В.СМИРНОВ

Начальник государственной

налоговой инспекции по

Чувашской
Республике -

государственный советник

налоговой службы II ранга

Г.Н.ИЛЬИН

Начальник Управления

федерального казначейства

Минфина РФ по Чувашской Республике

И.Н.КЛЮКОВА

Приложение 2

к Инструкции

Госналогслужбы России

(пример для товаропроизводителей)

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ

N 6 от 27.03.1997)

Штамп организации Штамп или отметка

(предприятия) налогового органа

В Государственную налоговую инспекцию

по ______________________________________

В организацию, ведущую учет налогов

_________________________________________

Фамилия ответственного лица (исполнителя)

тел. __________________

РАСЧЕТ

ПО НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ

НА ______ II квартал ______ 1997 г.

(квартал, полугодие, девять месяцев, год)

--------------------------T---------------T---------T------------¬

¦ Показатели ¦ Объект ¦ Ставка ¦Сумма налога¦

¦ ¦налогообложения¦налога, %¦ (тыс. руб.)¦

¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦ ¦

+-------------------------+---------------+---------+------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

L-------------------------+---------------+---------+-------------

1. Выручка от реализации 250000 1,6 4000

продукции (работ, услуг)

без НДС, налога на реал.

ГСМ, акцизов, экспортных

пошлин, надбавок к

розничным ценам на

радиоприемники и

телевизоры

2. Сумма разницы между - - -

продажной и покупной ценами

товаров, реализованных в

результате заготовит.

снабженческо - сбытовой

и торговой деятельности

2а. Товарооборот - - -

3. Начислено налога за x x 4000

отчетный период,

всего (стр. 1 + стр. 2)

в том числе:

а) в Федеральный дорожный x x 937,5

фонд

б) в территориальный дорожный x x 3062,5

фонд

4. Начислено налога за x x -

предыдущий отчетный период,

всего

в том числе:

а)
в Федеральный дорожный фонд x x -

б) в территориальный дорожный x x -

фонд

5. Сумма налога за отчетный

период, подлежащая:

к начислению в Федеральный х х 937,5

дорожный фонд

(стр. 3а - стр. 4а)

к доплате (+) x x 937,5

к возврату (-) х х -

к начислению в территориальный х х 3062,5

дорожный фонд

(стр. 3б - стр. 4б)

к доплате (+) x x 262,5

к возврату (-) х х -

Руководитель ________________________________ (подпись)

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись)

“____“__________________ 199__ г.

(дата высылки расчета)

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

В результате проверки внесены следующие исправления __________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

“____“__________________ 199__ г.

Инспектор (экономист) ________________________ (подпись)

Справка экономиста по учету

По настоящему Расчету в лицевом счете плательщика начислено:

По сверке на 30.06.97 поступило в тер. дор. фонд 2800 тыс. руб.

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

“____“________________ 199__ г.

(дата проводки)

Экономист по учету ________________________ (подпись)

Приложение 2

к Инструкции

Госналогслужбы России

(пример для торговли и т.д.)

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ

N 6 от 27.03.1997)

Штамп организации Штамп или отметка

(предприятия) налогового органа

В Государственную налоговую инспекцию

по ______________________________________

В организацию, ведущую учет налогов

_________________________________________

Фамилия ответственного лица (исполнителя)

тел. __________________

РАСЧЕТ

ПО НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ

НА _______ II квартал ______________ 1997 Г.

(квартал, полугодие, девять месяцев, год)

--------------------------T---------------T---------T------------¬

¦ Показатели ¦ Объект ¦ Ставка ¦Сумма налога¦

¦ ¦налогообложения¦налога, %¦ (тыс. руб.)¦

¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦ ¦

+-------------------------+---------------+---------+------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

L-------------------------+---------------+---------+-------------

1. Выручка от реализации - - -

продукции (работ, услуг)

без НДС, налога на реал.

ГСМ, акцизов, экспортных

пошлин, надбавок к

розничным ценам на

радиоприемники и

телевизоры

2. Сумма разницы между 80000 1,25 1000

продажной и покупной ценами

товаров, реализованных в

результате заготовит.

снабженческо - сбытовой

и торговой деятельности

2а. Товарооборот 400000 0,16 640

3. Начислено налога за x x 1000

отчетный период, всего

(стр. 1 + стр. 2)

в том числе:

а) в Федеральный дорожный фонд x x 420

б) в территориальный дорожный x x 580

фонд

4. Начислено налога за x x -

предыдущий отчетный период,

всего

в том числе:

а) в Федеральный дорожный фонд x x -

б) в территориальный дорожный x x -

фонд

5. Сумма налога за отчетный

период, подлежащая:

к начислению в Федеральный х х 420

дорожный фонд

(стр. 3а - стр. 4а)

к доплате (+) x х 420

к возврату (-) х х -

к начислению в территориальный х х 580

дорожный фонд

(стр. 3б - стр. 4б)

к доплате (+) x x -

к возврату (-) х х -

Руководитель ________________________________ (подпись)

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись)

“____“__________________ 199__ г.

(дата высылки расчета)

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

В результате проверки внесены следующие исправления __________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

“____“__________________ 199__ г.

Инспектор (экономист) ________________________ (подпись)

Справка экономиста по учету

По настоящему Расчету в лицевом счете плательщика начислено:

По сверке на 30.06.97 поступило в тер. дор. фонд 580 тыс. руб.

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

“____“____________________ 199__ г.

(дата проводки)

Экономист по учету ________________________ (подпись)

Приложение

к совместному письму

Пояснения к Расчету

по Приложению 2 к Инструкции ГНС РФ

от 15.05.1995 N 30

1. Для товаропроизводителей:

- Сумма по пункту 3а) получена следующим расчетом:

(4000 - 2800) * 78,1% = 937,5, где 78,1 - доля ставки 1,25 в общей ставке 1,6; 2800 - фактически поступивший налог на 30.06.1997 по лицевой карточке и по результатам сверки с налогоплательщиком;

- Сумма по пункту 3б) получена следующим расчетом:

(4000 - 2800) * 21,9% + 2800 = 3062,5, где 21,9 - доля ставки 0,35 в общей ставке 1,6;

- Сумма к доплате в территориальный дорожный фонд по пункту 5 получена следующим расчетом: (3062,5 - 2800) = 262,5.

2. Для заготовительных, снабженческо - сбытовых и торговых организаций:

- вписывается дополнительная строка “2а. Товарооборот“;

- по пункту 3 показывается большая из пунктов 2 и 2а) сумма налога;

- по пункту 3б) показывается положительная разница между пунктами 2а) и 2 или сумма фактического поступления налога, если она больше разницы пунктов 2а) и 2.

3. В пункт 5 вписываются слова “к начислению“.

4. По строкам “к доплате (+), к возврату (-)“ показывается разность между суммами “к начислению“ и суммами фактических поступлений по результатам сверки.