Постановление Правительства ХМАО - Югры от 25.02.2009 N 28-п (ред. от 08.10.2010) “Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот“
Изменения, внесенные постановлением Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п, вступают в силу по истечении десяти дней со дня официального опубликования.ПРАВИТЕЛЬСТВО ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 февраля 2009 г. N 28-п
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ
БЮДЖЕТНОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры
от 08.10.2010 N 236-п)
В целях содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре Правительство Ханты-Мансийского автономного округа - Югры постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее также - Порядок).
2. Уполномочить Департамент экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на осуществление функций, связанных с оценкой бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п)
3. Департаменту экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа - Югры:
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п)
3.1. Обеспечить проведение оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствии с Порядком, утвержденным настоящим постановлением, и отражать результаты оценки в аналитической справке о результатах действия льгот по налогам.
3.2. Направлять аналитическую справку о результатах действия льгот по налогам в срок до 5 июня календарного года на рассмотрение Бюджетной комиссии по формированию проекта закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры о бюджете Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на очередной финансовый год и плановый период (далее - Бюджетная комиссия), которая определяет уровень бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговой льготы.
3.3. Вносить в срок до 1 августа календарного года на рассмотрение Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры аналитическую справку о результатах действия льгот по налогам и, в случае принятия Бюджетной комиссией решения о внесении изменений в законы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры о налогах (налоговых ставках) в части налоговых льгот, проекты соответствующих законов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
4. Установить, что данные об объемах предоставляемых налоговых льгот и оценки их эффективности подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению на официальном сайте органов исполнительной власти Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в сети Интернет.
5. Установить, что Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот применяется в целях анализа эффективности льгот по налогам, предусмотренного статьей 8 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 декабря 2004 года N 82-оз “О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре“.
6. Настоящее постановление опубликовать в газете “Новости Югры“.
7. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней со дня его опубликования.
8. Контроль за выполнением постановления возложить на первого заместителя Губернатора Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кима А.М.
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п)
Председатель Правительства
автономного округа
А.В.ФИЛИПЕНКО
Приложение
к постановлению Правительства
автономного округа
от 25.02.2009 N 28-п
ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры
от 08.10.2010 N 236-п)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) определяет показатели для оценки эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки.
2. Под оценкой эффективности налоговых льгот понимается контроль результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Результативность налоговых льгот определяется бюджетной, социальной и экономической эффективностью.
3. Целями осуществления оценки эффективности представления налоговых льгот являются:
минимизация потерь бюджета автономного округа, связанных с предоставлением налоговых льгот;
достижение стабильной производственной, финансово-экономической деятельности организаций на основе применения мер государственной поддержки;
проведение социальной политики в сфере занятости населения.
4. Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот используются в процессе формирования параметров бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на очередной финансовый год и плановый период.
5. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности осуществляется в отношении налоговых льгот, установленных законами Ханты-Мансийского автономного округа - Югры для каждой категории налогоплательщиков, по следующим налогам:
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
транспортный налог.
6. Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпа роста налоговой базы, суммы исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот.
Под социальной эффективностью понимается отношение уровня сохранения или увеличения объема отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) к среднесписочной численности работников, а для некоммерческих организаций, объединений лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности, предусмотренные Законом Ханты-Мансийского автономного округа от 4 декабря 2001 года N 85-оз “О традиционных видах деятельности коренных малочисленных народов Севера в Ханты-Мансийском автономном округе“, и физических лиц - сумма предоставленных налоговых льгот.
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п)
Под экономической эффективностью понимается темп роста объема отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п)
II. Оценка эффективности налоговых льгот
7. В отношении предоставленных налоговых льгот проводится оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности. В отношении предоставляемых в текущем финансовом году и планируемых к предоставлению налоговых льгот в плановом периоде проводится оценка бюджетной и социальной эффективности.
8. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот проводится в три этапа:
первый этап - обобщение информации налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, установленные законодательством автономного округа, представляемой в порядке, утвержденном постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2005 года N 171-п “О Порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам“;
второй этап - расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот;
третий этап - анализ эффективности налоговых льгот.
9. Оценка бюджетной эффективности предоставляемых в текущем году и планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится в три этапа:
первый этап - оценка и прогнозирование на отчетный финансовый год, очередной финансовый год и плановый период показателей, необходимых для расчета коэффициентов эффективности налоговых льгот на основе информации налогоплательщиков, представляемой согласно постановлению Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2005 года N 171-п “О порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам“;
второй этап - расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот;
третий этап - анализ эффективности налоговых льгот.
10. В отношении некоммерческих организаций, объединений лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности, предусмотренные Законом Ханты-Мансийского автономного округа от 4 декабря 2001 года N 85-оз “О традиционных видах деятельности коренных малочисленных народов Севера в Ханты-Мансийском автономном округе“ (далее - объединения лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности), и физических лиц оценка бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот не проводится.
Социальная эффективность налоговых льгот в отношении некоммерческих организаций, объединений лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности, принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот согласно информации налогоплательщиков, представляемой в соответствии с постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2005 года N 171-п “О Порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам“, в отношении физических лиц - согласно статистической налоговой отчетности.
11. Расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот проводится по следующим формулам:
11.1. Бюджетная эффективность налоговых льгот:
а) по налогу на прибыль организаций:
НБ оп
Бэ нпо = ------,
НБ пп
где:
Бэ нпо - бюджетная эффективность по налогу на прибыль организаций,
НБ - налоговая база для исчисления налога,
оп - отчетный период,
пп - предыдущий отчетный период;
б) по налогу на имущество организаций:
ССИ оп
Бэ нио = -------,
ССИ пп
где:
Бэ нио - бюджетная эффективность по налогу на имущество организаций,
ССИ - среднегодовая стоимость имущества,
оп - отчетный период,
пп - предыдущий отчетный период;
в) по транспортному налогу:
Н оп
Бэ тн = -----,
Н пп
где:
Бэ тн - бюджетная эффективность по транспортному налогу,
Н - сумма исчисленного налога,
оп - отчетный период,
пп - предыдущий отчетный период.
11.2. Социальная эффективность налоговых льгот:
V оп / ССЧ оп
Сэ = --------------,
V пп / ССЧ пп
где:
Сэ - социальная эффективность налоговых льгот,
V - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей),
ССЧ - среднесписочная численность работников организации,
оп - отчетный период,
пп - предыдущий отчетный период.
(пп. 11.2 в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п)
11.3. Экономическая эффективность налоговых льгот:
V оп
Э э = -----,
V пп
где:
Э э - экономическая эффективность,
V - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита, всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей),
оп - отчетный период,
пп - предыдущий отчетный период.
Расчет коэффициента бюджетной эффективности определяется по каждому налогу применительно к категории налогоплательщиков, применяющих налоговую льготу; оценка социальной, экономической эффективности - по категориям налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, в целом по налогам, льготы по которым установлены законами автономного округа.
12. Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в следующих размерах:
а) бюджетная эффективность по налогу на прибыль организаций >= 1,0;
б) бюджетная эффективность по налогу на имущество организаций >= уровень инфляции.
Уровень инфляции при расчете коэффициента по предоставляемым налоговым льготам определяется по данным статистической отчетности Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (по согласованию) за декабрь отчетного года по отношению к декабрю предыдущего отчетного года.
Уровень инфляции при расчете коэффициента по планируемым к предоставлению налоговым льготам определяется по данным Департамента экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа - Югры исходя из прогноза социально-экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на очередной финансовый год и на плановый период;
(в ред. постановления Правительства ХМАО - Югры от 08.10.2010 N 236-п)
в) бюджетная эффективность по транспортному налогу >= 1,0;
г) социальная эффективность >= 1,0;
д) экономическая эффективность >= 1,0.
13. Анализ эффективности налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом по категориям налогоплательщиков с учетом внешних и внутренних факторов, влияющих на развитие экономики автономного округа.
В случае если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины снижения коэффициента эффективности налоговых льгот.
Для анализа причин снижения коэффициента эффективности налоговых льгот могут использоваться: анализ последствий решений, принятых федеральными органами государственной власти; данные итогов, прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, конъюнктуры на соответствующих рынках; обзоры средств массовой информации; информация органов государственной власти автономного округа, государственных учреждений автономного округа, органов местного самоуправления муниципальных образований автономного округа.