Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Архангельской области от 21.02.2003 года по делу N А05-866/03-57/18 <По иску МИМНС РФ N 2 о взыскании с предпринимателя Лаптевой штрафа за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц> (вместе с постановлением кассационной инстанции)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 21 февраля 2003 г. по делу N А05-866/03-57/18

(извлечение)

<ПО ИСКУ МИМНС РФ N 2 О ВЗЫСКАНИИ

С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЛАПТЕВОЙ ШТРАФА ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ

В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ

НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>

Заявлено требование о взыскании 200 руб. штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2000 г. и 2001 г.

Спор рассмотрен в соответствие с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом непредоставления сторонами возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявление не подлежит удовлетворению с учетом следующих обстоятельств, установленных в судебном заседании.

Материалы дела свидетельствуют, что ответчик зарегистрирован
в качестве предпринимателя и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По мнению заявителя, в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчику надлежало представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30.04.2002, тогда как налоговая декларация предоставлена только 15.08.2002.

Данные нарушения выявлены при проведении камеральной проверки от 15.08.2002 и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от 15.08.2002 N 04-36/85.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2000 г. и 2001 г. налоговым органом вручено ответчику требование N 04-36/85 от 15.08.2002, которое осталось неисполненным.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации также перечислены случаи, при которых физические лица обязаны предоставлять налоговые декларации (получение вознаграждений от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; получение выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов) и т.д.).

При отсутствии операций, указанных в статьях 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица не обязаны представлять
налоговые декларации.

Следовательно, индивидуальные предприниматели несут обязанность по предоставлению налоговой декларации только в случае фактического осуществления ими предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Указанный вывод подтверждается и тем, что пункт 7 статьи 227 и пункт 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации связывает обязанность физического лица представить налоговую декларацию с началом и прекращением предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Положения главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают исключений из указанного правила применительно к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Исходя из изложенного, налоговый орган в ходе производства по делу о налоговом правонарушении, выразившемся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, должен проверить, осуществляло ли фактически лицо, привлекаемое к ответственности, в течение налогового периода предпринимательскую деятельность, и с учетом этого решить вопрос о том, подлежит ли представлению налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.

Из представленной декларации ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2000 и 2001 годы следует, что ответчик предпринимательской деятельностью в указанный период времени не занимался и доходов от предпринимательской деятельности не получал.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения заявления и оплата государственной пошлины должна быть отнесена на заявителя, вместе с тем заявитель освобожден от ее уплаты в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации “О государственной пошлине“.

Суд, руководствуясь статьями 110, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской
Федерации,

решил:

Отказать в удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Архангельской области.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, путем подачи апелляционной жалобы в Арбитражный суд Архангельской области.

Судья

И.В.ЧАЛБЫШЕВА

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 10 июня 2003 г. по делу N А05-866/03-57/18

(извлечение)

Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Архангельской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя Лаптевой Натальи Юрьевны 200 рублей штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2001 и 2002 годы.

Решением суда от 21.02.2003 в иске отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 21.02.2003 и удовлетворить иск, указывая на неправильное применение судом норм материального права.

Налоговая инспекция и предприниматель о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представители в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность решения суда проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, Лаптева Н.Ю. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя на основании свидетельства о государственной регистрации N В227, выданного муниципальным образованием “Город Коряжма Архангельской области“. Налоговая инспекция, установив, что ответчиком несвоевременно представлены декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 и 2002 годы, приняла решение от 15.08.2002 N 04-36/85 о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде
взыскания штрафа в размере 200 руб. (100 руб. за каждую несвоевременно представленную декларацию). Пунктом 3 данного решения и требованием от 15.08.2002 N 04-36/85 Лаптевой Н.Ю. предложено в срок до 23.08.2002 уплатить штраф в добровольном порядке. В связи с неуплатой предпринимателем штрафа в добровольном порядке налоговая инспекция обратилась с иском в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Кодекса. Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В пункте 1 статьи 228 НК РФ также перечислены основания, при которых физические лица обязаны представлять налоговые декларации, а в соответствии с пунктом 7 статьи 227 и пунктом 3 статьи 229 НК РФ обязанность физического лица представить налоговую декларацию связана с началом и прекращением предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Из изложенного следует, что при отсутствии оснований, указанных в статьях 227 и 228 НК РФ, физические лица не обязаны представлять в налоговую инспекцию налоговые
декларации. Соответственно, обязанность индивидуальных предпринимателей представить налоговую декларацию на доходы физических лиц предусмотрена только в случае фактического осуществления ими предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Вместе с тем в материалах дела отсутствуют доказательства об осуществлении Лаптевой Н.Ю. в спорный период предпринимательской деятельности и на наличие таковых налоговая инспекция в кассационной жалобе не ссылается.

При таких обстоятельствах привлечение предпринимателя Лаптевой Н.Ю. к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, является необоснованным. Поэтому основания для отмены судебного акта и удовлетворения жалобы у кассационной инстанции отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (подпункт 1 пункта 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

Решение Арбитражного суда Архангельской области 21.02.2003 по делу N А05-866/03-57/18 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Архангельской области - без удовлетворения.

Председательствующий

В.В.ДМИТРИЕВ

Судьи

Л.И.КОЧЕРОВА

А.В.ШЕВЧЕНКО