Законы и бизнес в России

<Письмо> ГНИ по ЯО от 21.08.1996 N 00-04-03/0874 (с изм. от 04.09.2008) “О порядке применения статьи 9 Закона РФ от 31.12.1995 N 228-ФЗ “О федеральном бюджете на 1996 г.“

Документ не применяется в связи с несоответствием действующему законодательству (Письмо УФНС РФ по ЯО от 04.09.2008 N 11-20/08582).

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПО ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 21 августа 1996 г. N 00-04-03/0874

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 9

ЗАКОНА РФ ОТ 31.12.95 N 228-ФЗ

“О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1996 Г.“

(с изм., внесенными Письмом УФНС РФ по ЯО

от 04.09.2008 N 11-20/08582)

Государственная налоговая инспекция по Ярославской области во исполнение телеграммы Росминфина и Росналогслужбы от 25.03.96 N 04-03-01, ВЗ-6-3/204 сообщает следующее.

Возмещение налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции, осуществляется на основании ст. 9 Закона РФ от 31.12.95 N 228-ФЗ полностью за счет федерального бюджета, а в
соответствии с Указом Президента РФ от 08.05.96 N 685 только по факту поступления средств на счет российского экспортера от иностранного покупателя и осуществляется органами Федерального казначейства и налоговыми органами со счета 100 “Доходы федерального бюджета“.

До получения методологии из Росналогслужбы для определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из федерального бюджета, инспекция предлагает указывать в расчете (налоговой декларации) по налогу на добавленную стоимость в строке 1а подпункт 1 дополнительную строку: “в том числе по экспортной продукции“, где сумма НДС определяется по удельному весу от объема реализованной продукции на внутренний рынок и экспортной продукцией, оплаченной иностранным покупателем, соответственно по строке 3 и строке 10 налоговой декларации без учета сумм уплаты по авансовым платежам.

Приводим примеры расчетов в условных цифрах.

Пример 1 (см. приложение N 1).

Объем реализованной продукции составляет 22700 т.р. (6000 + 16700), удельный вес экспортной продукции 0,25 (5800 : 22700). По дополнительной строке 1а подпункт 1 определяется сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из федерального бюджета в размере 135 т.р. (540 х 0,25), а сумма к уплате НДС по расчету составляет 2815 т.р. (2680 + 135).

Пример 2 (см. приложение N 2).

Объем реализованной продукции составляет 62700 т.р. (6700 + 56000), удельный вес экспортной продукции - 0,89 (56000 : 62700). По дополнительной строке 1а подпункт 1 определяется сумма НДС, подлежащая возмещению из федерального бюджета (счет 100) в размере 2260 т.р. (2540 х 0,89), а сумма к уплате по расчету (счет 090) составляет 1040 т.р.

Распределение налога на добавленную стоимость по бюджетам (федеральному и местному) производится налоговым инспектором, принимающим расчет, и делается отметка о возврате
и доплатах сумм НДС по расчету с бюджетом по строке “Отметки и замечания инспектора“.

Данный метод определения сумм НДС по экспортной продукции, подлежащей восстановлению из федерального бюджета, при условии оплаты инофирмой следует применять, начиная с декларации за июль 1996 г.

В связи с изложенным, считать утратившим силу письмо ГосНИ по Ярославской области от 6.05.96 N 04-03/11-06/464.

Приложение на 6 листах.

Зам. начальника

инспекции -

Государственный советник

налоговой службы III ранга

И.А.КЛЮКИН

Приложение N 1

к письму

Госналогинспекции по ЯО

от 21.08.96 N 00-01-03/0874

Пример N 1

Приложение N 1

к инструкции

Государственной налоговой

службы Российской Федерации

от 11.10.95 N 39

В государственную

налоговую инспекцию по

___________________________

___________________________

(полное наименование

организации (предприятия)

Фамилия ответственного лица Штамп или отметка

(исполнителя)______________ налогового органа

тел._______________________ Получено:

“____“___________199__г.

РАСЧЕТ

(НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ЗА ИЮЛЬ 1996 Г.

________________

(месяц, квартал)

(тыс. руб.)

----T-------------------------------------T------T-------T---------¬

¦ N ¦ Показатели ¦Оборот¦Ставка ¦ Сумма ¦

¦ ¦ ¦
¦НДС в %¦ НДС ¦

+---+-------------------------------------+------+-------+---------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦

+---+-------------------------------------+------+-------+---------+

¦ 1.¦Сумма НДС по приобретенным ¦ х х ¦

¦ ¦(оприходованным) ценностям, ¦ ¦

¦ ¦отражаемая по дебету счета 19 “НДС ¦ ¦

¦ ¦по приобретенным ценностям“ ¦ ¦

¦ ¦(соответствующих субсчетов) - всего ¦ ¦

¦1а.¦Сумма НДС по оприходованным ¦ ¦

¦ ¦оплаченным ценностям, подлежащая ¦ ¦

¦ ¦списанию с кредита счета 19 “НДС по ¦ ¦

¦ ¦приобретенным ценностям“ в дебет ¦ ¦

¦ ¦счета 68 “Расчеты с бюджетом“ ¦ ¦

¦ ¦субсчет “Расчеты по НДС“ - итого ¦ 560 ¦

¦ ¦(п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦из них: ¦ ¦

¦ ¦1) по приобретенным материальным ¦ ¦

¦ ¦ресурсам, МБП, работам (услугам) ¦ ¦

¦ ¦производственного характера ¦ ¦

¦ ¦в т.ч. по экспорту ¦ х х 540 ¦

¦ ¦2) по нематериальн. активам, принятым¦ х х 135 ¦

¦ ¦на учет с 01.01.93, в т.ч. подлежащие¦ ¦

¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦

¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦

¦ ¦3) НДС по основным средствам, ¦ х х 20 ¦

¦ ¦введенным в эксплуатацию (принятым на¦ ¦

¦ ¦учет) с 01.01.93, в т.ч. подлежащие ¦ ¦

¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦

¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦

¦ ¦4)_________________________________ ¦ ¦

¦ 2.¦НДС, уплаченный таможенным органам ¦ х х ¦

¦ ¦предприятиями и организациями, ¦ ¦

¦ ¦формирующими цены на импортные товары¦ ¦

¦ ¦(продукцию) ¦ ¦

¦ 3.¦Стоимость реализуемых товаров (работ,¦ х ¦

¦ ¦услуг), облагаемых НДС, включая ¦ ¦

¦ ¦материальные ценности, отпущенные ¦ ¦

¦ ¦на непроизводственные нужды, которые ¦ ¦

¦ ¦оплачиваются за счет соответствующих ¦ ¦

¦ ¦источников финансирования (кроме ¦ ¦

¦ ¦межхозяйственных и других ¦ ¦

¦ ¦сельскохозяйственных предприятий и ¦ ¦

¦ ¦организаций), а также материальные ¦ ¦

¦ ¦ценности, реализуемые на сторону - ¦ 16700 3340 ¦

¦ ¦всего ¦ х х ¦

¦ ¦в том числе: ¦ ¦

¦ ¦............. ¦ 20 ¦

¦ ¦............. ¦ 16,46 ¦

¦ ¦............. ¦ 10 ¦

¦ ¦............. ¦ 8,97 ¦

¦ ¦ ¦ по средн. ¦

¦ ¦ ¦ расч. ¦

¦ ¦ ¦ ставке ¦

¦ 4.¦Сумма НДС, подлежащая внесению в ¦ ¦

¦ ¦бюджет, по авансам и предоплатам, ¦ ¦

¦ ¦числившимся по счетам бухучета на ¦ ¦

¦ ¦конец отчетного периода ¦ 220 ¦

¦ 5.¦Исключается сумма НДС, исчисленная ¦ ¦

¦ ¦с авансов и предоплат в предыдущем ¦ ¦

¦ ¦отчетном периоде, засчитываемая при ¦ ¦

¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) ¦ 320 ¦

¦ 6.¦Сумма НДС за отчетный период, ¦ ¦

¦ ¦подлежащая: ¦ ¦

¦ ¦1) уплате в бюджет ¦ х х 2680 ¦

¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) - (стр. 1а + ¦ в т.ч. экспорт к ¦

¦ ¦стр. 2 + стр. 5) ¦ возмещению ¦

¦ ¦ ¦ 135 ¦

¦ ¦2) зачету или возмещению из бюджета ¦ х х к уплате ¦

¦ ¦ ¦ 2815 ¦

¦ ¦(стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) - ¦ ¦

¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) ¦ ¦

¦ 7.¦Суммы НДС, внесенные в бюджет ¦ х х ¦

¦ ¦в отчетном периоде в счет предстоящих¦ ¦

¦ ¦платежей - всего ¦ ¦

¦ ¦в т.ч. ¦ ¦

¦7а.¦По декадным (авансовым платежам ¦ х х ¦

¦ ¦в размере 1/2 от суммы НДС по ¦ ¦

¦ ¦последнему месячному расчету для ¦ ¦

¦ ¦предприятий Минсвязи России) платежам¦ ¦

¦ 8.¦Сумма доплаты по настоящему расчету ¦ х х ¦

¦ ¦(стр. 6.1 - стр. 7) ¦ ¦

¦ 9.¦Подлежит зачету (возмещению) ¦ х х ¦

¦ ¦(стр. 7 - стр. 6.1) ¦ ¦

¦ ¦или (стр. 7 + стр. 6.2) ¦ ¦

¦10.¦Стоимость реализованных товаров ¦ х х х ¦

¦ ¦(работ, услуг), не облагаемых НДС - ¦ ¦

¦ ¦всего ¦ 6000 ¦

¦ ¦в т.ч. экспорт ¦ 5800 ¦

L---+-------------------------------------+-------------------------

“______“ _____________199___г.

Руководитель (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

Отметки и замечания инспектора

В результате предварительной проверки внесены следующие

исправления к уплате по счету 090 2815 т. руб.

___________________________________________

к возмещению по счету 100 135 т. руб.

___________________________________________

“____“_______________199____ г.

(дата предварительной проверки)

Инспектор (подпись)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:

__________________________________________________________________

“____“_____________199____г.

(дата проводки)

Приложение N 2

к письму

Госналогинспекции по ЯО

от 21.08.96 N 00-04-03/0874

Пример N 2

Приложение N 1

к инструкции

Государственной налоговой

службы Российской Федерации

от 11.10.95 N 39

В государственную

налоговую инспекцию по

____________________________

____________________________

(полное наименование

организации (предприятия)

Фамилия ответственного лица Штамп или отметка

(исполнителя)_______________ налогового органа

тел.________________________ Получено:

“___“____________199__г.

РАСЧЕТ

(НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ЗА ИЮЛЬ 1996 Г.

_______________

(месяц, квартал)

(тыс. руб.)

----T-------------------------------------T------T-------T---------¬

¦ N ¦ Показатели ¦Оборот¦Ставка ¦ Сумма ¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС в %¦ НДС ¦

+---+-------------------------------------+------+-------+---------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦

+---+-------------------------------------+------+-------+---------+

¦ 1.¦Сумма НДС по приобретенным ¦ х ¦ х ¦ ¦

¦ ¦(оприходованным) ценностям, ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦отражаемая по дебету счета 19 “НДС ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по приобретенным ценностям“ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(соответствующих субсчетов) - всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦1а.¦Сумма НДС по оприходованным ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦оплаченным ценностям, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦списанию с кредита счета 19 “НДС по ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦приобретенным ценностям“ в дебет ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦счета 68 “Расчеты с бюджетом“ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦субсчет “Расчеты по НДС“ - итого ¦ ¦ ¦ 2560 ¦

¦ ¦(п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦из них: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦1) по приобретенным материальным ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ресурсам, МБП, работам (услугам) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦производственного характера ¦ х ¦ х ¦ 2540 ¦

¦ ¦2) по нематериальн. активам, принятым¦ х ¦ х ¦ 2260 ¦

¦ ¦на учет с 01.01.93, в т.ч. подлежащие¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦3) НДС по основным средствам, ¦ х ¦ х ¦ 20 ¦

¦ ¦введенным в эксплуатацию (принятым на¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦учет) с 01.01.93, в т.ч. подлежащие ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦4)_________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ 2.¦НДС, уплаченный таможенным органам ¦ х ¦ х ¦ ¦

¦ ¦предприятиями и организациями, ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦формирующими цены на импортные товары¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(продукцию) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ 3.¦Стоимость реализуемых товаров (работ,¦ ¦ х ¦ ¦

¦ ¦услуг), облагаемых НДС, включая ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦материальные ценности, отпущенные ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦на непроизводственные нужды, которые ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦оплачиваются за счет соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦источников финансирования (кроме ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦межхозяйственных и других ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦сельскохозяйственных предприятий и ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦организаций), а также материальные ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ценности, реализуемые на сторону - ¦ 8700 ¦ ¦ 1340 ¦

¦ ¦всего ¦ х ¦ х ¦ ¦

¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦............. ¦ ¦ 20 ¦ ¦

¦ ¦............. ¦ ¦ 16,46¦ ¦

¦ ¦............. ¦ ¦ 10 ¦ ¦

¦ ¦............. ¦ ¦ 8,97¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ по ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ средн.¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ расч.¦ ¦

¦ 4.¦Сумма НДС, подлежащая внесению в ¦ ¦ ставке¦ ¦

¦ ¦бюджет, по авансам и предоплатам, ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦числившимся по счетам бухучета на ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦конец отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦

¦ 5.¦Исключается сумма НДС, исчисленная ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦с авансов и предоплат в предыдущем ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦отчетном периоде, засчитываемая при ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ 6.¦Сумма НДС за отчетный период, ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦подлежащая: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦1) уплате в бюджет ¦ х ¦ х ¦ ¦

¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) - (стр. 1а + ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦стр. 2 + стр. 5) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦2) зачету или возмещению из бюджета ¦ х ¦ х ¦ 1220 ¦

¦ ¦(стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) - ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦

¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) ¦ ¦ ¦экспорт ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦к ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦возмещен.¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2260 ¦

¦ 7.¦Суммы НДС, внесенные в бюджет ¦ х ¦ х ¦к уплате ¦

¦ ¦в отчетном периоде в счет предстоящих¦ ¦ ¦ 1040 ¦

¦ ¦платежей - всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦

¦7а.¦По декадным (авансовым платежам ¦ х ¦ х ¦ ¦

¦ ¦в размере 1/2 от суммы НДС по ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦последнему месячному расчету для ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦предприятий Минсвязи России) платежам¦ ¦ ¦ ¦

¦ 8.¦Сумма доплаты по настоящему расчету ¦ х ¦ х ¦ ¦

¦ ¦(стр. 6.1 - стр. 7) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ 9.¦Подлежит зачету (возмещению) ¦ х ¦ х ¦ ¦

¦ ¦(стр. 7 - стр. 6.1) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦или (стр. 7 + стр. 6.2) ¦ ¦ ¦ ¦

¦10.¦Стоимость реализованных товаров ¦ х ¦ х ¦ х ¦

¦ ¦(работ, услуг), не облагаемых НДС - ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦в т.ч. экспорт ¦ 56000¦ ¦ ¦

L---+-------------------------------------+------+-------+----------

“____“ ___________199___г.

(дата высылки расчета)

Руководитель (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

Отметки и замечания инспектора

В результате предварительной проверки внесены следующие

исправления к возмещению (счет 100) 2260 т. руб.

_______________________________________

к уплате (счету 090) 1040 т. руб.

_______________________________________

“____“_______________199___ г.

(дата предварительной проверки)

Инспектор (подпись)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:

__________________________________________________________________

“____“_________________199___г.

(дата проводки)