<Письмо> ГНИ по ЯО от 21.08.1996 N 00-04-03/0874 (с изм. от 04.09.2008) “О порядке применения статьи 9 Закона РФ от 31.12.1995 N 228-ФЗ “О федеральном бюджете на 1996 г.“
Документ не применяется в связи с несоответствием действующему законодательству (Письмо УФНС РФ по ЯО от 04.09.2008 N 11-20/08582).ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 21 августа 1996 г. N 00-04-03/0874
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 9
ЗАКОНА РФ ОТ 31.12.95 N 228-ФЗ
“О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1996 Г.“
(с изм., внесенными Письмом УФНС РФ по ЯО
от 04.09.2008 N 11-20/08582)
Государственная налоговая инспекция по Ярославской области во исполнение телеграммы Росминфина и Росналогслужбы от 25.03.96 N 04-03-01, ВЗ-6-3/204 сообщает следующее.
Возмещение налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции, осуществляется на основании ст. 9 Закона РФ от 31.12.95 N 228-ФЗ полностью за счет федерального бюджета, а в соответствии с Указом Президента РФ от 08.05.96 N 685 только по факту поступления средств на счет российского экспортера от иностранного покупателя и осуществляется органами Федерального казначейства и налоговыми органами со счета 100 “Доходы федерального бюджета“.
До получения методологии из Росналогслужбы для определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из федерального бюджета, инспекция предлагает указывать в расчете (налоговой декларации) по налогу на добавленную стоимость в строке 1а подпункт 1 дополнительную строку: “в том числе по экспортной продукции“, где сумма НДС определяется по удельному весу от объема реализованной продукции на внутренний рынок и экспортной продукцией, оплаченной иностранным покупателем, соответственно по строке 3 и строке 10 налоговой декларации без учета сумм уплаты по авансовым платежам.
Приводим примеры расчетов в условных цифрах.
Пример 1 (см. приложение N 1).
Объем реализованной продукции составляет 22700 т.р. (6000 + 16700), удельный вес экспортной продукции 0,25 (5800 : 22700). По дополнительной строке 1а подпункт 1 определяется сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из федерального бюджета в размере 135 т.р. (540 х 0,25), а сумма к уплате НДС по расчету составляет 2815 т.р. (2680 + 135).
Пример 2 (см. приложение N 2).
Объем реализованной продукции составляет 62700 т.р. (6700 + 56000), удельный вес экспортной продукции - 0,89 (56000 : 62700). По дополнительной строке 1а подпункт 1 определяется сумма НДС, подлежащая возмещению из федерального бюджета (счет 100) в размере 2260 т.р. (2540 х 0,89), а сумма к уплате по расчету (счет 090) составляет 1040 т.р.
Распределение налога на добавленную стоимость по бюджетам (федеральному и местному) производится налоговым инспектором, принимающим расчет, и делается отметка о возврате и доплатах сумм НДС по расчету с бюджетом по строке “Отметки и замечания инспектора“.
Данный метод определения сумм НДС по экспортной продукции, подлежащей восстановлению из федерального бюджета, при условии оплаты инофирмой следует применять, начиная с декларации за июль 1996 г.
В связи с изложенным, считать утратившим силу письмо ГосНИ по Ярославской области от 6.05.96 N 04-03/11-06/464.
Приложение на 6 листах.
Зам. начальника
инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
И.А.КЛЮКИН
Приложение N 1
к письму
Госналогинспекции по ЯО
от 21.08.96 N 00-01-03/0874
Пример N 1
Приложение N 1
к инструкции
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 11.10.95 N 39
В государственную
налоговую инспекцию по
___________________________
___________________________
(полное наименование
организации (предприятия)
Фамилия ответственного лица Штамп или отметка
(исполнителя)______________ налогового органа
тел._______________________ Получено:
“____“___________199__г.
РАСЧЕТ
(НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗА ИЮЛЬ 1996 Г.
________________
(месяц, квартал)
(тыс. руб.)
----T-------------------------------------T------T-------T---------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Оборот¦Ставка ¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦НДС в %¦ НДС ¦
+---+-------------------------------------+------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------------------------------------+------+-------+---------+
¦ 1.¦Сумма НДС по приобретенным ¦ х х ¦
¦ ¦(оприходованным) ценностям, ¦ ¦
¦ ¦отражаемая по дебету счета 19 “НДС ¦ ¦
¦ ¦по приобретенным ценностям“ ¦ ¦
¦ ¦(соответствующих субсчетов) - всего ¦ ¦
¦1а.¦Сумма НДС по оприходованным ¦ ¦
¦ ¦оплаченным ценностям, подлежащая ¦ ¦
¦ ¦списанию с кредита счета 19 “НДС по ¦ ¦
¦ ¦приобретенным ценностям“ в дебет ¦ ¦
¦ ¦счета 68 “Расчеты с бюджетом“ ¦ ¦
¦ ¦субсчет “Расчеты по НДС“ - итого ¦ 560 ¦
¦ ¦(п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦из них: ¦ ¦
¦ ¦1) по приобретенным материальным ¦ ¦
¦ ¦ресурсам, МБП, работам (услугам) ¦ ¦
¦ ¦производственного характера ¦ ¦
¦ ¦в т.ч. по экспорту ¦ х х 540 ¦
¦ ¦2) по нематериальн. активам, принятым¦ х х 135 ¦
¦ ¦на учет с 01.01.93, в т.ч. подлежащие¦ ¦
¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦
¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦
¦ ¦3) НДС по основным средствам, ¦ х х 20 ¦
¦ ¦введенным в эксплуатацию (принятым на¦ ¦
¦ ¦учет) с 01.01.93, в т.ч. подлежащие ¦ ¦
¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦
¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦
¦ ¦4)_________________________________ ¦ ¦
¦ 2.¦НДС, уплаченный таможенным органам ¦ х х ¦
¦ ¦предприятиями и организациями, ¦ ¦
¦ ¦формирующими цены на импортные товары¦ ¦
¦ ¦(продукцию) ¦ ¦
¦ 3.¦Стоимость реализуемых товаров (работ,¦ х ¦
¦ ¦услуг), облагаемых НДС, включая ¦ ¦
¦ ¦материальные ценности, отпущенные ¦ ¦
¦ ¦на непроизводственные нужды, которые ¦ ¦
¦ ¦оплачиваются за счет соответствующих ¦ ¦
¦ ¦источников финансирования (кроме ¦ ¦
¦ ¦межхозяйственных и других ¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственных предприятий и ¦ ¦
¦ ¦организаций), а также материальные ¦ ¦
¦ ¦ценности, реализуемые на сторону - ¦ 16700 3340 ¦
¦ ¦всего ¦ х х ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦............. ¦ 20 ¦
¦ ¦............. ¦ 16,46 ¦
¦ ¦............. ¦ 10 ¦
¦ ¦............. ¦ 8,97 ¦
¦ ¦ ¦ по средн. ¦
¦ ¦ ¦ расч. ¦
¦ ¦ ¦ ставке ¦
¦ 4.¦Сумма НДС, подлежащая внесению в ¦ ¦
¦ ¦бюджет, по авансам и предоплатам, ¦ ¦
¦ ¦числившимся по счетам бухучета на ¦ ¦
¦ ¦конец отчетного периода ¦ 220 ¦
¦ 5.¦Исключается сумма НДС, исчисленная ¦ ¦
¦ ¦с авансов и предоплат в предыдущем ¦ ¦
¦ ¦отчетном периоде, засчитываемая при ¦ ¦
¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) ¦ 320 ¦
¦ 6.¦Сумма НДС за отчетный период, ¦ ¦
¦ ¦подлежащая: ¦ ¦
¦ ¦1) уплате в бюджет ¦ х х 2680 ¦
¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) - (стр. 1а + ¦ в т.ч. экспорт к ¦
¦ ¦стр. 2 + стр. 5) ¦ возмещению ¦
¦ ¦ ¦ 135 ¦
¦ ¦2) зачету или возмещению из бюджета ¦ х х к уплате ¦
¦ ¦ ¦ 2815 ¦
¦ ¦(стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) - ¦ ¦
¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) ¦ ¦
¦ 7.¦Суммы НДС, внесенные в бюджет ¦ х х ¦
¦ ¦в отчетном периоде в счет предстоящих¦ ¦
¦ ¦платежей - всего ¦ ¦
¦ ¦в т.ч. ¦ ¦
¦7а.¦По декадным (авансовым платежам ¦ х х ¦
¦ ¦в размере 1/2 от суммы НДС по ¦ ¦
¦ ¦последнему месячному расчету для ¦ ¦
¦ ¦предприятий Минсвязи России) платежам¦ ¦
¦ 8.¦Сумма доплаты по настоящему расчету ¦ х х ¦
¦ ¦(стр. 6.1 - стр. 7) ¦ ¦
¦ 9.¦Подлежит зачету (возмещению) ¦ х х ¦
¦ ¦(стр. 7 - стр. 6.1) ¦ ¦
¦ ¦или (стр. 7 + стр. 6.2) ¦ ¦
¦10.¦Стоимость реализованных товаров ¦ х х х ¦
¦ ¦(работ, услуг), не облагаемых НДС - ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ 6000 ¦
¦ ¦в т.ч. экспорт ¦ 5800 ¦
L---+-------------------------------------+-------------------------
“______“ _____________199___г.
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления к уплате по счету 090 2815 т. руб.
___________________________________________
к возмещению по счету 100 135 т. руб.
___________________________________________
“____“_______________199____ г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (подпись)
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
__________________________________________________________________
“____“_____________199____г.
(дата проводки)
Приложение N 2
к письму
Госналогинспекции по ЯО
от 21.08.96 N 00-04-03/0874
Пример N 2
Приложение N 1
к инструкции
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 11.10.95 N 39
В государственную
налоговую инспекцию по
____________________________
____________________________
(полное наименование
организации (предприятия)
Фамилия ответственного лица Штамп или отметка
(исполнителя)_______________ налогового органа
тел.________________________ Получено:
“___“____________199__г.
РАСЧЕТ
(НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗА ИЮЛЬ 1996 Г.
_______________
(месяц, квартал)
(тыс. руб.)
----T-------------------------------------T------T-------T---------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Оборот¦Ставка ¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦НДС в %¦ НДС ¦
+---+-------------------------------------+------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------------------------------------+------+-------+---------+
¦ 1.¦Сумма НДС по приобретенным ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦(оприходованным) ценностям, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отражаемая по дебету счета 19 “НДС ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по приобретенным ценностям“ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(соответствующих субсчетов) - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦1а.¦Сумма НДС по оприходованным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оплаченным ценностям, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦списанию с кредита счета 19 “НДС по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретенным ценностям“ в дебет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета 68 “Расчеты с бюджетом“ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦субсчет “Расчеты по НДС“ - итого ¦ ¦ ¦ 2560 ¦
¦ ¦(п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦из них: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1) по приобретенным материальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ресурсам, МБП, работам (услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производственного характера ¦ х ¦ х ¦ 2540 ¦
¦ ¦2) по нематериальн. активам, принятым¦ х ¦ х ¦ 2260 ¦
¦ ¦на учет с 01.01.93, в т.ч. подлежащие¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦3) НДС по основным средствам, ¦ х ¦ х ¦ 20 ¦
¦ ¦введенным в эксплуатацию (принятым на¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учет) с 01.01.93, в т.ч. подлежащие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вычету (зачету) в размере ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦невозмещенной части при их реализации¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦4)_________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.¦НДС, уплаченный таможенным органам ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦предприятиями и организациями, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формирующими цены на импортные товары¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(продукцию) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 3.¦Стоимость реализуемых товаров (работ,¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦услуг), облагаемых НДС, включая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные ценности, отпущенные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на непроизводственные нужды, которые ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оплачиваются за счет соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источников финансирования (кроме ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦межхозяйственных и других ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственных предприятий и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций), а также материальные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценности, реализуемые на сторону - ¦ 8700 ¦ ¦ 1340 ¦
¦ ¦всего ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦............. ¦ ¦ 20 ¦ ¦
¦ ¦............. ¦ ¦ 16,46¦ ¦
¦ ¦............. ¦ ¦ 10 ¦ ¦
¦ ¦............. ¦ ¦ 8,97¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ средн.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ расч.¦ ¦
¦ 4.¦Сумма НДС, подлежащая внесению в ¦ ¦ ставке¦ ¦
¦ ¦бюджет, по авансам и предоплатам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числившимся по счетам бухучета на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦конец отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 5.¦Исключается сумма НДС, исчисленная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с авансов и предоплат в предыдущем ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетном периоде, засчитываемая при ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 6.¦Сумма НДС за отчетный период, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1) уплате в бюджет ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) - (стр. 1а + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 2 + стр. 5) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2) зачету или возмещению из бюджета ¦ х ¦ х ¦ 1220 ¦
¦ ¦(стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) - ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦
¦ ¦(стр. 3 + стр. 4) ¦ ¦ ¦экспорт ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦возмещен.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2260 ¦
¦ 7.¦Суммы НДС, внесенные в бюджет ¦ х ¦ х ¦к уплате ¦
¦ ¦в отчетном периоде в счет предстоящих¦ ¦ ¦ 1040 ¦
¦ ¦платежей - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦
¦7а.¦По декадным (авансовым платежам ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦в размере 1/2 от суммы НДС по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦последнему месячному расчету для ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятий Минсвязи России) платежам¦ ¦ ¦ ¦
¦ 8.¦Сумма доплаты по настоящему расчету ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦(стр. 6.1 - стр. 7) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 9.¦Подлежит зачету (возмещению) ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦(стр. 7 - стр. 6.1) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦или (стр. 7 + стр. 6.2) ¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦Стоимость реализованных товаров ¦ х ¦ х ¦ х ¦
¦ ¦(работ, услуг), не облагаемых НДС - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в т.ч. экспорт ¦ 56000¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------+------+-------+----------
“____“ ___________199___г.
(дата высылки расчета)
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления к возмещению (счет 100) 2260 т. руб.
_______________________________________
к уплате (счету 090) 1040 т. руб.
_______________________________________
“____“_______________199___ г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (подпись)
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
__________________________________________________________________
“____“_________________199___г.
(дата проводки)