Законы и бизнес в России

Обзор консультаций УМНС РФ по Алтайскому краю <(июнь 2003 г.): Налог на прибыль организаций>

УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ

ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ

(июнь 2003 г.):

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ВОПРОС: Предприятие А предоставило беспроцентный заем предприятию В. Должно ли предприятие В платить налог на прибыль предприятий по полученному беспроцентному займу? Будет ли у предприятия В определяться материальная выгода?

ОТВЕТ: Налогоплательщик, получивший беспроцентный заем (заемщик), безвозмездно получает финансовую услугу либо имущественное право (право временного пользования заемными средствами).

В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ безвозмездно полученные услуги, имущественные права признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

Оценка безвозмездно полученной финансовой услуги (имущественного права) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ. В частности, исходя из рыночных цен подобной
услуги (информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем услуг документально или путем проведения независимой оценки) или в виде начисления процентов на сумму займа, которые определяются ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Учитывая вышеизложенное, с 1 января 2002 года объектом налогообложения налогом на прибыль у заемщика, при получении беспроцентного займа, является стоимость финансовой услуги, которая определяется как сумма процентов, рассчитанных исходя из рыночной стоимости услуги по предоставлению займа или исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый месяц пользования беспроцентным займом.

Объекта налогообложения у заимодавца не возникает, так как договор займа является беспроцентным и отсутствует заранее установленный доход.