Законы и бизнес в России

Обзор консультаций УМНС РФ по Алтайскому краю <(август 2002 г.): Налог на доходы физических лиц>

УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ

ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ

(август 2002 г.):

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ВОПРОС: В мае 2002 года предприниматель без образования юридического лица приобрел телефон и офисный гарнитур (мебель). В каком порядке данные расходы учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц?

ОТВЕТ: Порядок отнесения расходов по приобретенному имуществу определяется главой 25 Налогового кодекса РФ и непосредственно ст. 256 - 259. Прежде всего определяется, насколько относится приобретенное имущество к амортизируемому.

Например, телефон стоит 5 тыс. рублей, а офисный гарнитур 50 тысяч рублей. В соответствии с п. 7 ст. 256 НК РФ имущество, первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч рублей включительно, к амортизационному имуществу
не относится и стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 N 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы“ по коду ОКОФ 163612000 определяем, что мебель (гарнитур) относится к четвертой группе амортизационного имущества со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (мебель специальная прочая). Начисление амортизации в отношении объекта амортизационного имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта, исходя из его срока полезного использования. (За предпринимателем закрепляется право устанавливать срок полезного использования имущества в параметрах группы самостоятельно, т.е. в нашем примере свыше 5 лет до 7 лет).

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: К = (1 : п) х 100%, где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества; п - срок полезного использования данного амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Расчет амортизации линейным методом по мебельному гарнитуру. (И.П. определен срок полезного использования гарнитура свыше 5 лет, т.е. 5 х 12 = 60 месяцев + 1 = 61 месяц).

(1 : 61) х 100% = 0,0163% - месячная норма амортизации 0,0163% х 50000 руб. = 815 руб. - месячная сумма амортизации 815 руб. х 7 месяцев = 5705 руб. - сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода 2002 г.