Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Амурской области от 17.02.2009 N А04-1/2009 Требования налогового органа о взыскании с негосударственного учреждения налоговых санкций за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц и неуплату транспортного налога удовлетворены ввиду доказанности факта правонарушения

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 17 февраля 2009 г. по делу N А04-1/2009

(извлечение)

Арбитражный суд

рассмотрев в судебном заседании заявление, исковое заявление

межрайонной ИФНС России N 1 по Амурской области

к негосударственному учреждению профессионального и дополнительного образования “Благовещенский аэроклуб общероссийской общественной организации “Российская оборонная спортивно-техническая организация - РОСТО (ДОСААФ)“

о взыскании 626076,68 рублей.

Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2009 года.

Решение в полном объеме изготовлено 17 февраля 2009 года.

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области (далее - заявитель, Налоговый орган, Инспекция) с заявлением к негосударственному учреждению профессионального и дополнительного образования “Благовещенский аэроклуб общероссийской общественной организации “Российская оборонная
спортивно-техническая организация“ (далее - ответчик, НОУ “ДОСААФ“) о взыскании недоимки в сумме 626076,38 рублей, в том числе: по транспортному налогу сумму в размере 213300 рублей, за неперечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 263998 рублей, пени - 100927,68 рублей, штрафные санкции - 47850,70 рублей.

Требования обоснованы тем, что в результате выездной налоговой проверки, были обнаружены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Заявитель на требованиях настаивал в полном объеме.

Ответчик не явился, запрашиваемых судом документов не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствуют уведомления о вручении почтового отправления N 21305, N 24982, N 24981.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы заявителя, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

Негосударственное учреждение профессионального и дополнительного образования “Благовещенский аэроклуб общероссийской общественной организации “Российская оборонная спортивно-техническая организация - РОСТО (ДОСААФ)“ зарегистрировано администрацией г. Благовещенска 25 ноября 1997 г. за N 682РП, по юридическому адресу: Амурская область г. Благовещенск, ул. Театральная, 219.

Инспекцией проведена выездная проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства правильности исчисления и полноты уплаты транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, правильности исчисления и удержания НДФЛ за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года, полноты и своевременности уплаты в бюджет удержанных сумм НДФЛ за период с 2 апреля 2006 года по 30 ноября 2007 года.

По результатам проверки составлен акт от 28 апреля 2008 года N 72-12, которым зафиксированы следующие нарушения:

- неполная уплата транспортного налога в размере 213300 рублей, в том числе за 2005 год -
106000 рублей, за 2006 года - 107300 рублей;

- неуплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 762 рублей;

- несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц в сумме 263998 рублей;

- неудержание налога на доходы физических лиц в сумме 709 рублей.

Исполняющим обязанности начальника Налогового органа, по результатам рассмотрения материалов проверки было вынесено решение N 78-12 от 23 мая 2008 г., которым ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:

- пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) за неуплату транспортного налога за 2005 г. в сумме 10600 рублей, за 2006 г. в сумме 10730 рублей;

- статьей 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в бюджет сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2006 г., в виде штрафа в размере 20%, что составило 70,90 рублей;

- статьей 123 НК РФ за неперечисление в бюджет удержанный налоговым агентом НДФЛ за 2006 - 2007 гг. в размере 26399,80 рублей;

- пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный срок расчета по авансовому платежу за 2 квартал 2005 г. и 3 квартал 2005 г. по транспортному налогу в размере 50 рублей.

Штрафные санкции применены к НОУ “ДОСААФ“ с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере 50%, всего в сумме 47850,70 рублей.

По состоянию на 23 мая 2008 г. ответчику начислены пени в сумме 100927,68 рублей.

Порядок взыскания налогов, пени, штрафных санкций установлен статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется
в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ, установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о бесспорном взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 мая 2008 г. N 78-12 вручено ответчику 26 мая 2008 г. и вступило в силу 9 июня 2008 года.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате налога, пени, штрафа от 28 ноября 2008 г. N 6018 было вручено ответчику 1 декабря 2008 г.

Согласно пункту 6 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 17 марта 2003 г. N 71 “Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ“, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления
срока на принудительное взыскание налога и пеней.

С учетом изложенного срок для обращения налогового органа для взыскания налогов, пеней и штрафов в судебном порядке истекает 5 января 2009 года, рассматриваемое заявление подано в суд 31 декабря 2008 года.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В нарушение Закона Амурской области от 18 ноября 2002 г. N 142-ОЗ “О транспортном налоге на территории Амурской области“ ответчиком не исчислен и не уплачен транспортный налог в сумме 213300 рублей, за несвоевременную уплату которого, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени по состоянию на 23 мая 2008 года в сумме 58492 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“ (Закон N 167-ФЗ) страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Согласно пункту 2 статьи 24 Закона N 167-ФЗ, ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода и тарифа страхового взноса.

В нарушение пункта 2 статьи 10 вышеназванного Закона, ответчиком занижена облагаемая база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 5450 рублей, в результате чего занижена сумма исчисленных страховых взносов направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии на сумму 762 рублей, начислены пени 179,52 рублей.

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

В нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ ответчиком перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет производилось несвоевременно. На 8 февраля 2008 года задолженность в бюджет по выплаченной заработной плате составила 263998 рублей, за неправомерное неперечисление НДФЛ, начислены пени 42258,74 рублей.

В результате занижения налоговой базы в 2006 году на сумму 5450 рублей, не удержан НДФЛ в сумме 709 рублей, начислены пени 176,94 рублей.

Требование об уплате налога в сумме 477298 рублей, пени в размере 100927,68 рублей, штрафных санкций в размере 47850,70 рублей в добровольном порядке не исполнено.

Сумма начисленных пеней проверена судом, расчет соответствует требованиям действующего законодательства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 500001 рублей до 1000000 - 11500 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 500000 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

решил:

взыскать с негосударственного учреждения профессионального и дополнительного образования “Благовещенский аэроклуб общероссийской общественной организации “Российская оборонная спортивно-техническая организация - РОСТО (ДОСААФ)“, зарегистрированного администрацией г. Благовещенска 25 ноября 1997 года за N 682РП, находящегося по адресу: Амурская область г. Благовещенск, ул. Театральная, 219 в пользу межрайонной ИФНС России N 1 по Амурской области 477298 руб. недоимки, 100927,68 руб. пеней по состоянию на 23 мая 2008 года и 47850,7 руб. штрафа, всего 626076,68 рублей;

в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 12760
руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск), и (или) в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.