[Вопрос] Организация определяет налоговую базу в день оплаты отгруженных товаров. Как организация должна уплатить НДС с полученных авансов: в день отгрузки товаров или в момент зачисления их на счет?
Вопрос: Организация определяет налоговую базу в день оплаты отгруженных товаров. Как организация должна уплатить НДС с полученных авансов: в день отгрузки товаров или в момент зачисления их на счет?Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения является:
1. Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, - день отгрузки товаров (работ, услуг);
2. Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
В случае, если налогоплательщик получает денежные средства за товары (работы, услуги) раньше отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации такие денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, определяется расчетным методом, и налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 указанной статьи НК РФ (10 или 20 процентов), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Таким образом, денежные средства, полученные в качестве авансовых или иных платежей, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость в момент зачисления их на счет или поступления в кассу организации вне зависимости от отгрузки товаров (работ, услуг).
1 декабря 2003 года