Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 09.01.2007 по делу N А14-14057-2006/559/34 Судом признаны недействительными требование налогового органа об уплате пени и решение о взыскании пени в бесспорном порядке, поскольку у налогового органа отсутствовало право на начисление и взыскание пеней по недоимке, право на взыскание которой утрачено в связи с пропуском предельного срока. (Извлечение)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 9 января 2007 г. по делу N А14-14057-2006/559/34

(извлечение)

Открытое акционерное общество В. (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании недействительными требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Л-му району г. Воронежа N 6796 об уплате налога по состоянию на 14.08.2006 г. в части уплаты пени в сумме 15 225 рублей 89 коп., в том числе 14 482 рублей 99 коп. за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог, 30 рублей 60 коп. за несвоевременную уплату налога на реализацию горюче-смазочных материалов, 113 рублей 41 коп. за несвоевременную уплату налога с владельцев
транспортных средств, 167 рублей 68 коп. за несвоевременную уплату целевых сборов на содержание милиции и благоустройство, решения от 07.09.2006 г. N 1142 в части взыскании пени в сумме 15 225 рублей 89 коп. за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банках.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на правомерность оспариваемых ненормативных правовых актов Инспекции.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес Общества было направлено требование N 6796 по состоянию на 14.08.2006 г., которым Обществу предложено уплатить налоги в сумме 272 374 рублей и пени в сумме 28 202 рублей 31 коп., в том числе спорную сумму пени - 15 225 рублей 89 коп.

Поскольку указанное требование не было исполнено заявителем в установленный в нем срок - 24.08.2006 г., Инспекцией принято решение N 1142 от 07.09.2006 года о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, в том числе и спорной суммы пени.

Полагая, что указанное требование и решение в оспариваемой части противоречат действующему законодательству и нарушают его права и законные интересы, Общество обратилось с заявлением в Арбитражный суд.

В обоснование своих требований заявитель ссылается на нарушение налоговым органом порядка и сроков для выставления требования N 6796 по состоянию на 14.08.2006 г., принятия решения N 1142 от 07.09.2006 года.

Возражая против заявленных требований, Инспекция ссылается на наличие у заявителя неисполненной обязанности по уплате спорной суммы пени на даты принятия оспариваемых ненормативных правовых актов.

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи
72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начисление пеней является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплачивать в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и
сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации“ досудебное урегулирование спора о взыскании пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.

Сроки направления требования об уплате налога и пени установлены статьей 70 НК РФ. Как следует из пункта 1 названной статьи, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из содержания указанных норм следует, что само по себе нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога и (или) пеней не может служить основанием для признания требования недействительным. Однако направление требования за пределами установленного срока для принудительного взыскания налога и (или) пеней, влечет его недействительность.

Как следует из представленного налоговым органом в ходе судебного разбирательства расчета начисления пени, расчет спорной суммы пени произведен за период с 01.07.2006 г. по 01.08.2006 г.

Пени в сумме 14 482 рублей 99 коп. начислены на недоимку по налогу на пользователей автодорог в сумме 1 167 981 рубля 32 коп., образовавшуюся за период с 1998 по 2003 годы.

Пени в сумме 30 рублей 60 коп.
начислены на недоимку по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в сумме 2 464 рублей 30 коп. за период с 1998 года до отмены данного налога.

Пени в сумме 113 рублей 41 коп. начислены на недоимку по налогу с владельцев автотранспортных средств в сумме 7 340 рублей 52 коп. за период с 1998 - 1999 годы и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 1 804 рублей 80 коп. за 1999 год.

Пени в сумме 431 рубля 21 коп. начислены на недоимку по целевым сборам в сумме 34 774 рублей за 2002 - 2004 годы.

Пени по прочим налогам и сборам в сумме 167 рублей 68 коп. рассчитаны на недоимку в сумме 13 521 рубля 35 коп., образовавшуюся за период с 2000 по 2003 годы.

Сведений о направлении налогоплательщику требований об уплате указанной недоимки и принятии других мер по ее принудительному взысканию налоговый орган суду не представил. Однако учитывая, что спорное требование в части уплаты пеней, начисленных на задолженность, образовавшуюся с 1996 по 2004 годы, направлено налогоплательщику лишь 14.08.2006 г., следует сделать вывод о нарушении налоговым органом в данном случае не только трехмесячного срока направления требования об уплате налога и пеней за несвоевременную уплату налога, но и предельного срока для судебного взыскания указанных сумм.

Учитывая, что предельный срок для взыскания недоимки пропущен и право на взыскание недоимки налоговым органом утрачено, у него отсутствует также и право на начисление и взыскание пеней по недоимке, не подлежащей взысканию.

Кроме того, направленное Обществу налоговым органом требование N 6796 об уплате спорной суммы пеней по состоянию на 14.08.2006 г. не соответствует
требованиям статьи 69 НК РФ. Содержащиеся в нем сведения не позволяют проверить обоснованность начисления пеней ввиду отсутствия необходимых данных, в том числе: о дате образования недоимки, на которую начислены пени, ее размере, о периодах просрочки уплаты налога, за которые начислены пени.

С учетом вышеизложенного, требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Л-му району г. Воронежа N 6796 по состоянию на 14.08.2006 г. в части уплаты пени в сумме 15 225 рублей 89 коп. следует признать недействительным.

Решение N 1142 от 07.09.2006 года о взыскании спорной суммы пени - 15 225 рублей 89 коп. за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках принято налоговым органом в связи с неисполнением требования N 6796 по состоянию на 14.08.2006 г.

Пунктами 1 - 2 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании недоимки и пеней в бесспорном порядке принимается после истечения срока, установленного для обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога; решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу правовой позиции Высшего Арбитражного Суда, изложенной в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 17.03.2003 года N 71 “Обзор практики разрешении арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации“, принимаемое в соответствии со статьей 46 НК РФ
решение может быть признано правомерным только при соблюдении процессуального порядка выставления предшествующего такому решению требования об уплате налога.

Так как процедура направления требования об уплате пени и сроки взыскания пени в бесспорном порядке Инспекцией были нарушены, то решение N 1142 от 07.09.2006 г. исполнению не подлежит.

Аналогичная позиция изложена и в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.10.2006 г. N 6618/06, от 31.10.2006 г. N 9129/06.

Доводы Инспекции о подтверждении наличия задолженности решениями Арбитражного суда Воронежской области от 06.04.2006 г. по делу N А14-21368-2005/934/28, от 23.03.2000 г. по делу N А14-877/00745/13 и от 02.10.2006 г. по делу N А14-1984-2006/21/25 суд считает не обоснованными, поскольку данными решениями не взыскивалась в судебном порядке задолженность по налогам, они не имеют преюдициального значения для данного спора.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению. Требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Л-му району г. Воронежа N 6796 об уплате налога по состоянию на 14.08.2006 г. в части уплаты пени в сумме 15 225 рублей 89 коп. и решение от 07.09.2006 г. N 1142 в части взыскании пени в сумме 15 225 рублей 89 коп. за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банках следует признать недействительными.

Расходы по госпошлине в силу статьи 110 АПК РФ относятся на налоговый орган, однако последний освобожден от уплаты госпошлины в силу статьи 333.37 НК РФ. Заявителю определением Арбитражного суда от 12.10.2006 г. была предоставлена отсрочка от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

решил:

признать недействительными требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Л-му району г. Воронежа
N 6796 об уплате налога по состоянию на 14.08.2006 г. в части уплаты пени в сумме 15 225 рублей 89 коп., в том числе 14 482 рублей 99 коп. за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог, 30 рублей 60 коп. за несвоевременную уплату налога на реализацию горюче-смазочных материалов, 113 рублей 41 коп. за несвоевременную уплату налога с владельцев транспортных средств, 167 рублей 68 коп. за несвоевременную уплату целевых сборов на содержание милиции и благоустройство, решение от 07.09.2006 г. N 1142 в части взыскании пени в сумме 15 225 рублей 89 коп. за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банках как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.

Инспекции Федеральной налоговой службы по Л-му району г. Воронежа устранить нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества В.

Решение в данной части подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд.