Законы и бизнес в России

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 13.10.2004 N А14-10367-2004/347/25 <Неточность цифры номера ГТД в различных документах при полном совпадении наименования и количества товара, страны получателя, покупателя, таможенной стоимости, даты выпуска и погрузки позволяет однозначно определить, что это одна и та же ГТД, подтверждающая факт вывоза товара на экспорт>

Постановлением ФАС Центрального округа от 02.03.2005 N А14-10367-2004/347/25 данное решение оставлено без изменения.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 13 октября 2004 года Дело N А14-10367-2004/347/25

(Извлечение)

ООО И. обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения ИМНС РФ по Л. району г. Воронежа от 01.07.2004 N 13-412, решения N 13-412/1 от 01.07.2004, а также просит обязать ответчика произвести возмещение НДС в размере 89953 рублей, в том числе по авансовым платежам 38887 рублей.

В судебном заседании 07.10.2004 был объявлен перерыв до 13.10.2004.

Ответчик против заявленных требований возражает, ссылаясь на правомерность оспариваемых решений и отсутствие оснований для возмещения НДС.

Исследовав материалы дела и заслушав пояснения сторон, суд установил
следующее.

Заявителем была представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДС за февраль месяц 2004 года, в которой им было указано, что имела место реализация товаров на экспорт на сумму 331603 рубля, сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров, составляет 51066 рублей, сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, обоснованность применения налоговой ставки 0%, по которым документально подтверждена, составляет 38887 рублей. Одновременно вместе с налоговой декларацией заявителем были представлены документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0% и налоговых вычетов.

По итогам камеральной налоговой проверки ИМНС РФ по Л. району г. Воронежа было принято решение от 01.07.2004 N 13-412/1, которым было признано необоснованным применение налоговой ставки 0% на сумму реализации 331603 рубля. По НДС в сумме 51066 рублей (НДС, уплаченный в составе стоимости товара) налоговый орган также отказал в возмещении налога в связи с тем, что не подтверждена правомерность ставки и отсутствует документальное подтверждение налоговых вычетов. Также был начислен НДС в сумме 59689 рублей, с учетом налоговых вычетов с полученных авансов всего начислен налог в сумме 20802 рублей. За неуплату налога применена ответственность по ст. 122 НК РФ в виде штрафа на сумму 4160 рублей, также начислены пени в сумме 2744 рублей. Также 01.07.2004 ответчиком было принято решение N 13-412, которым было отказано заявителю в возмещении НДС за февраль 2003 года в сумме 89953 рублей, в том числе по авансовым платежам 38887 рублей.

По контракту от 19.09.2003, ГТД 10317001/301003/0007276, железнодорожной накладной, счетам-фактурам от 24.09.2003 и 04.11.2003, коносаменту, поручению на погрузку был отправлен на экспорт
товар на сумму 331603 рубля. Оплата в полном объеме подтверждается выпиской банка, копиями банковских расчетных документов (СВИФТ сообщений) от 24.09.2003 на сумму 7650 дол. США, от 27.10.2003 на сумму 4729 рублей, мемориальными ордерами, в назначении платежа имеется ссылка на контракт и паспорт сделки. При этом плательщиком указан Ф. Факт пересечения таможенной границы РФ подтверждается отметками пограничных таможенных органов, не оспаривается ответчиком.

В оспариваемом решении указано, что применение налоговой ставки 0% не подтверждено, так как выручка, полученная по указанным СВИФТ - сообщениям, не является выручкой от покупателя по контракту. Однако из паспорта сделки, ведомости банковского контроля, письма Внешторгбанка от 08.04.2004, письма покупателя от 30.10.2003 следует, что оплата произведена надлежащей стороной, выручка была получена и указана банком как агентом валютного контроля как поступившая по вышеуказанному контракту. Таким образом, суд считает, что заявитель подтвердил получение им выручки на данную сумму.

В оспариваемом решении указано, что указанный в графе 7 номер ГТД не соответствует номеру ГТД, указанному в копии поручения на отгрузку (ГТД 10317001/301003/0007275), наименование транспортного средства в ГТД не соответствует наименованию транспортного средства в поручении на погрузку, наименование товара в поручении на погрузку не соответствует наименованию товара в ГТД. Наименование транспортного средства (судна), как следует из перевода коносамента и поручения на погрузку, полностью соответствует наименованию судна по ГТД. Сведения о товаре также соответствуют сведениям в различных документах.

Что касается неточного номера в ГТД, то из ГТД, ведомости банковского контроля, поручения на погрузку, запроса налоговой инспекции в Н. таможню от 05.04.2004 следует, что в связи с неточно написанной последней цифрой номера в ГТД в различных документах номер
указан либо как 10317001/3001003/0007276, либо как 10317001/3001003/0007275, причем наименование и количество товара, страна получателя, покупатель, таможенная стоимость, коды, таможенные органы и даты выпуска и погрузки на судно, продавец совпадают, что позволяет однозначно определить, что это одна и та же ГТД. Из подлинного экземпляра ГТД следует, что исправление в номере ГТД в последней цифре, не позволяющее однозначно определить 5 или 6, сделал сотрудник таможенного органа, заверивший данное исправление своим оттиском.

При таких обстоятельствах суд считает, что в целом материалы дела позволяют идентифицировать поставленный на экспорт товар и получение за него оплаты от покупателя. Суд считает, что заявитель подтвердил факт вывоза товара за пределы таможенной территории РФ, документы, предусмотренные ст. 165 НК им представлены. Обоснованность применения им ставки 0% документально подтверждена. Выручка за реализованный товар комитентом была получена полностью.

Согласно ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. Согласно ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо
копий полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, предусмотренные настоящим пунктом, производятся на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса.

По договору от 10.09.2003, счету-фактуре от 09.10.2003, заявителем был приобретен товар на территории РФ на сумму 339239 рублей, в том числе НДС 56539 рублей, поставленный затем на экспорт. Всего из данной суммы налога по налоговой
декларации за февраль 2004 года в вычеты включена сумма 50866 рублей. Оплата произведена платежным поручением от 27.10.2003 на сумму 169619 рублей, в том числе НДС 28269 рублей, и по платежному поручению от 30.09.2003 на сумму 169620 рублей, в том числе НДС 28270 рублей, подтверждена выпиской банка.

Также по счету-фактуре от 08.12.2003 N 236 на сумму 1200 рублей, в том числе НДС 200 рублей, заявителем приобретены услуги по таможенному оформлению, оплачены поручением от 17.12.2003 на сумму 1200 рублей, в том числе НДС.

Таким образом, заявитель документально подтвердил обоснованность налоговых вычетов на сумму 51066 рублей.

В части вычетов в размере уплаченного налога с полученных авансов ответчиком представлена декларация за III квартал 2003 года, по которой НДС с полученных авансов в сумме 233323 рублей (НДС 38887 рублей) был начислен к уплате в бюджет, следовательно, в силу п. 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право заявить на данную сумму налога вычеты по налоговой декларации по ставке 0%.

Поскольку налогоплательщик все предусмотренные налоговым законом обязанности выполнил, обоснованность всех представленных им документов подтверждена и не оспаривается ответчиком, то суд считает, что его требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

В оспариваемом решении указано и подтверждается расчетом пени, что заявитель не начислил НДС с полученных авансов в сумме 4729 дол. США (141477 рублей), чем занизил НДС на сумму 23580 рублей за октябрь месяц 2003 года. За период с 21.11.2003 по 01.07.2004 начислена ответчиком в связи с этим пеня 2629 рублей. Данный НДС с полученного аванса начислен ответчиком правомерно за октябрь 2003 года, так как авансы в сумме 4729 дол. США заявителем были получены
27.10.2003. Однако, учитывая, что заявитель представил налоговую декларацию за февраль 2004 года, в которой подтвердил ставку 0% и получение экспортной выручки, следовательно, в силу п. 8 ст. 171 НК РФ получил право на налоговый вычет в размере начисленного с авансов налога. Таким образом, подлежит начислению пеня за период с 21.11.2003 по 20.03.2004 в сумме 1415 рублей. В данной сумме начисление пени правомерно, в остальной сумме - неправомерно и необоснованно.

Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся на счет ответчика. Так как он от ее уплаты освобожден, то с него госпошлина взысканию не подлежит.

Руководствуясь ст. 23 НК РФ, ст. ст. 27, 110, 167 - 170 АПК РФ, Арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение ИМНС РФ по Л. району г. Воронежа от 01.07.2004 N 13-412/1 в части налоговых санкций 4160 рублей, НДС в сумме 20802 рублей и пени в сумме 1329 рублей и решение от 01.07.2004 N 13-412 как несоответствующее требованиям главы 21 НК РФ. ИМНС РФ по Л. району г. Воронежа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Обязать ИМНС РФ по Л. району г. Воронежа возместить ООО И. НДС в сумме 89953 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Возвратить ООО И. из федерального бюджета госпошлину в размере 1000 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Воронежской области.