Законы и бизнес в России

<Информация> УМНС РФ по Воронежской области от 01.10.2004 “Водный налог“

УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИНФОРМАЦИЯ

от 1 октября 2004 года

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации“, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации“ с 1 января 2005 года признан утратившим силу Федеральный закон от 6 мая 1998 года N 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами“, а Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 25.2 “Водный налог“.

Основное отличие новой главы Налогового кодекса от действующего в настоящее время закона то, что с 1 января 2005
года не будет являться объектом налогообложения сброс сточных вод в водные объекты, изменен налоговый период. Главой 25.2 НК РФ “Водный налог“ установлены объекты налогообложения и твердые ставки налога по ним. Для введения в действие указанной главы теперь не требуется принятия соответствующего областного закона, нет в этой главе и нормы, позволяющей областной Думе, как ранее, устанавливать дополнительные льготы по водному налогу.

Главой 25.2 НК РФ “Водный налог“ установлено, что налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В условиях Воронежской области, где отсутствует гидроэнергетика и лесосплав, объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов.

Не признаются объектами налогообложения:

- забор из подземных водных объектов воды, содержащей природные лечебные ресурсы (минеральных вод);

- забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

- забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

- забор судами воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

- забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

- использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

- использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на
водных объектах;

- использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

- использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, водно-транспортного, водопроводного и канализационного назначения;

- использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

- использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

- особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

- забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

- забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

- использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды
определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации.

Налоговым периодом признается квартал.

Главой 25.2 НК РФ “Водный налог“ установлены твердые налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Территория Воронежской области полностью расположена в бассейне реки Дон, поэтому здесь будут применяться следующие налоговые ставки:

- при заборе воды из поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования - 336 рублей за 1 тыс. куб. м забранной воды;

- при заборе воды из подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования - 402 рубля за 1 тыс. куб. м забранной воды;

- при использовании акватории поверхностных водных объектов - 30,12 тыс. рублей в год за 1 куб. км используемой акватории;

- при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения - 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

На период с 1 января по 31 декабря 2005 года включительно в отношении налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, к ставкам налога за забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд в пределах установленных лимитов применяется коэффициент 0,85.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок за забор воды из поверхностных или подземных водных объектов. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных
лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Здесь следует отметить, что в соответствии со статьей 49 “Водного кодекса Российской Федерации“ от 16.11.1995 N 167-ФЗ сведения о лимитах водопользования должны содержаться в лицензии на водопользование.

Сумму налога налогоплательщик исчисляет самостоятельно. Главой 25.2 НК РФ установлено, что налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Сумма налога по итогам каждого квартала исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Исчисленная в вышеуказанном порядке общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В этот же срок налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.

Советник налоговой службы РФ III ранга

Ю.И.КОБЕЛЕВ