Законы и бизнес в России

“Вопрос: “О определении оптово-розничного товарооборота“ ...“

“Примечание:

Вопрос: “О определении оптово-розничного товарооборота“

Просим дать письменное разъяснение по ведению бухгалтерского учета НДС согласно Инструкции N 25 от 01.04.96 г. Госкомстата РФ “О определении оптово-розничного товарооборота“.

Следуя этой инструкции, начиная с 3 квартала 1996 г. наше предприятие, отпуская товар по безналичному расчету (Оплата через Банк, либо Взаимозачетом, либо по товарообмену) даже по одной единице товара, попадает под понятие “Оптового“ предприятия.

Согласно этой инструкции следует делать проводки по приемке товара:

Д-т 41 К-т 60 - оптовая цена товара

Д-т 19 К-т 60 - НДС на приобретенный товар

После оплаты за товар сделаны проводки:

Д-т 68 К-т 19 - возмещение НДС

Если товар реализован ч/з кассу сделаны проводки на сумму реализованного товара:

Д-т 41 К-т 68 - на восстановление НДС с реализованного

товара.

Это проводки сделаны творчески. Фактически весь товар на данный момент учитывается на б/сч. 41, т.к. товар, реализуемый в магазине, является товаром долгосрочной реализации, и выделить на весь товар, находящийся на остатке, НДС не предоставляется возможности.

Учитывая приход товара с 1.01.97 г. по схеме:

Д-т 41 К-т 60

Д-т 19 К-т 60 (как организация, знающая точно, каким

образом, товар будет реализовываться - оптом

или в розницу),

магазин, реализуя товар через кассу, не сможет точно рассчитать выручку реализованного товара, т.к. товар продается не только оприходованный по данной схеме (см.выше), но и оприходованный ранее, до 01.01.97 г.

ПРИМЕР:

За январь получен товар от поставщиков:

Д-т 41 К-т 60 - 214 млн.р.

Д-т 19 К-т 60 - 35 млн.р.

Розничный товарооборот (наличными деньгами) составил: - 197 млн.р.

Оптовый товарооборот (в/зачет, перечисления
по Банку) : - 118 млн.р.

Как в данном случае следует списать НДС с реализованного товара, следуя Инструкции N 25 от 1.04.96 г. ? - если товар реализуется со склада, ранее оприходованный на б/сч 41, без деления на б/сч 41, 19. Если списать всю выручку реализованного товара ч/з кассу 197 млн. р., и сделать проводки на восстановление НДС: было: Д-т 19 К-т 60 - 35 млн.р.

следует сделать на сумму реализованного товара ч/з кассу - 197 млн.р., то это будет неправильно, т.к. товар продан оприходованный ранее, а не тот, что оприходован в январе 1997 г. (АООТ “Ясень“).

Ответ: Вы должны оприходовать поступивший товар по основному виду деятельности, т.е. как товар, поступивший для реализации его в розницу.

В случае возникновения у Вас оптового товарооборота в соответствии с Инструкцией N 25 от 01.04.96., утвержденной Госкомстатом РФ “О определении оптово-розничного товарооборота“ сделать исправительные записи.

Схема бухгалтерских записей предусматривает следующие проводки:

Дебет Кредит

41 60 на поступивший товар, в т.ч. НДС

50, 51 46 на реализованный товар, в т.ч. НДС

41 60 исправительная запись на сумму НДС при оплате

19 60 -“-

68
19 начисление НДС

46 68 НДС с реализации

С 1.01.97. в соответствии с Указом Президента РФ от 8.06.96. N 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ ...“ все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров, что послужит для Вас инструментом дополнительного контроля при исчислении НДС.

07.04.97. Начальник инспекции-

советник налоговой

службы 1 ранга

Г.В.Туманова“