Законы и бизнес в России

Вопрос: ... . Просим разъяснить, что понимается под фактической себестоимостью продукции в розничной торговле. Правильно ли облагать налогом на добавленную стоимость убытки и как: а - от основной деятельности предприятия б - от годового результата по балансу. ...

“Примечание:

Вопрос: О.О.О. “Нигма“ г.Ангарска, предприятие розничной торговли, обращается к Вам со следующим запросом:

Предприятие реализует товар не ниже цены приобретения с установленной торговой надбавкой, но в текущий отчетный период (1996 г.) из-за повышения услуг по содержанию здания, предприятие сработало с убытками.

Просим разъяснить, что понимается под фактической себестоимостью продукции в розничной торговле. Правильно ли облагать налогом на добавленную стоимость убытки и как:

а - от основной деятельности предприятия

б - от годового результата по балансу.

Облагая налогом на добавленную стоимость убытки, тем самым увеличиваем сумму убытков по предприятию и занижаем балансовую прибыль предприятия.

На основании вышеизложенного многие предприятия розничной торговли убыточны.

Ответ: Согласно п.2.5. Инструкции N 37 по
предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам, не выше себестоимости (т.е. с убытком или нулевым результатом), выручка для целей налогообложения определяется по рыночным ценам, но не ниже фактической себестоимости.

Единственный случай, когда для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации: предприятие не могло реализовать продукцию из-за снижения ее качества или потребительских свойств, или если рыночные цены оказались ниже себестоимости и не реализовывало аналогичную продукцию в течение 30 последних дней по ценам, выше себестоимости.

При получении убытка или нулевого результата от реализации продукции (работ, услуг) и несоблюдении условий, указанных выше, выручка для целей налогообложения определяется:

а) если в течение 30 последних дней предприятие реализовывало аналогичную продукцию по ценам, выше себестоимости - исходя из максимальных цен;

б) при обмене продукцией или ее передаче безвозмездно - исходя из средней цены реализации за данный месяц или исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости;

в) при обмене вновь освоенной или приобретенной продукции - исходя из рыночных цен, но не ниже фактической себестоимости.

Во всех случаях для целей налогообложения как минимум не принимается убыток.

Кроме того, напоминаем, что точно так же определяется выручка и для расчета НДС при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость РФ (в редакции
Закона РФ от 16.07.92. N 3317-1) статьей 4.

Комитет РФ по торговле в п.1.2. Методических рекомендаций сообщил, что они определяют единую номенклатуру статей издержек обращения (которые и формируют торговую надбавку на предприятии, а так же фактическую себестоимость товаров).

Отдельной статьей в Методических рекомендациях выделены расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.

На основании вышеизложенного, ситуация в Вашем предприятии очевидна - торговая наценка была сформирована не верно, вследствие чего предприятие понесло убытки, т.е. реализовало продукцию ниже ее фактической себестоимости.

07.05.97. Начальник инспекции-

советник налоговой

службы 1 ранга

Г.В.Туманова“